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Samenvatting Praktisch registratie- en erfbelasting (YB5981)
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Samenvatting van 72 pagina's voor het vak registratie en erfbelasting aan de tmhs
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REGISTRATIE ENERFBELASTING
Contents
1. Inleiding op het registratierecht en de registratiebelasting......................................................................6
Registratiebelasting.................................................................................................................................. 6
Lokalisatiecriteria..................................................................................................................................... 7
Rijksinwoner............................................................................................................................................ 8
2. De registratieformaliteit........................................................................................................................... 8
Formaliteitsbelasting................................................................................................................................ 8
Wie int deze belastingen/rechten?.......................................................................................................... 9
Registratieformaliteit............................................................................................................................... 9
Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit........................................................................................ 10
Gevolgen en belang................................................................................................................................ 10
Registratierelaas.................................................................................................................................... 11
3. De registratieplicht................................................................................................................................. 11
Wegens de aard van de akte.................................................................................................................. 11
Omwille van een latere gebeurtenis....................................................................................................... 12
Termijnen voor de aanbieding............................................................................................................... 13
Berekening van de termijnen................................................................................................................. 13
Wie moet dit aanbieden?....................................................................................................................... 13
Intermezzo: casussen in het handboek.............................................................................................. 14
4. Algemene heffingsregels........................................................................................................................ 14
Veinzing – simulatie............................................................................................................................... 14
Prijsbewimpeling.................................................................................................................................... 15
Antimisbruikbepaling............................................................................................................................. 16
Vlaamse regeling (antimisbruikbepaling)........................................................................................... 18
De actuele rechtshandeling.................................................................................................................... 19
De ontbindende voorwaarde................................................................................................................. 19
De opschortende voorwaarde................................................................................................................ 19
, Beding van aanwas – terugvalling.......................................................................................................... 20
Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelingen................................................................................21
Non-bis in idem...................................................................................................................................... 21
Hoofdstuk 5: soorten registratierechten.................................................................................................... 22
Hoofdstuk 6: verkooprecht........................................................................................................................ 22
Overdracht van volle eigendom............................................................................................................. 23
Vestiging en overdracht van het VG....................................................................................................... 24
Overdracht van de blote eigendom........................................................................................................ 25
Overdracht van een handelszaak........................................................................................................... 25
Tarief...................................................................................................................................................... 25
Algemeen tarief.................................................................................................................................. 25
Tarief – verminderingen......................................................................................................................... 26
Casussen.................................................................................................................................................... 27
Meeneembaarheid van het vroegere verkooprecht............................................................................... 29
Vermindering voor aankoop van een goedkope woning........................................................................31
Vrijstellingen (enkel begrip kennen)....................................................................................................... 31
Wijze van heffing.................................................................................................................................... 31
Opfrissing........................................................................................................................................... 32
Hoofdstuk 7: Openbare verkoping van lichamelijke roerende goederen...................................................34
Hoofdstuk 8: Huurcontracten..................................................................................................................... 34
Vrijstellingen.......................................................................................................................................... 35
Hoofdstuk 9: Hypotheekvestiging.............................................................................................................. 35
Belastingplichtige: de hypotheeksteller.................................................................................................. 36
Vrijstelling.............................................................................................................................................. 36
Handlichting........................................................................................................................................... 37
Hoofdstuk 10: Verdeelrecht....................................................................................................................... 37
Basistarief 2,5% VS verlaagd tarief 1%................................................................................................... 37
Verdeelrecht van onroerende goederen................................................................................................ 38
Belastbare grondslag?........................................................................................................................ 38
Casussen.................................................................................................................................................... 38
Verminderingen – vrijstellingen?........................................................................................................... 40
Wijze van heffing.................................................................................................................................... 40
Hoofdstuk 11: Handelingen van burgerlijke en handelsvennootschappen.................................................40
,Hoofdstuk 12: schenkingen........................................................................................................................ 41
Waarom schenken?............................................................................................................................ 41
Wie mag schenken?........................................................................................................................... 42
Wie mag krijgen?................................................................................................................................ 43
Een onroerend goed schenken........................................................................................................... 43
Een woning verkopen aan een kind tegen een lage prijs....................................................................45
Belastbare verrichtingen........................................................................................................................ 45
Wie is belastingplichtig?......................................................................................................................... 45
Belastbare grondslag.............................................................................................................................. 46
Progressievoorbehoud....................................................................................................................... 46
Tarief...................................................................................................................................................... 49
Tarief onroerende schenking Vlaanderen........................................................................................... 50
Tarief roerende schenking Vlaanderen............................................................................................... 50
Tarief – gebouw energetische renovatie............................................................................................ 51
Tarief – gebouw conformiteitsattest in verhuur................................................................................. 51
Tarief – beschermd monument.......................................................................................................... 51
Tarief – verminderingen..................................................................................................................... 51
Tarief – vrijstellingen.......................................................................................................................... 51
Casussen.................................................................................................................................................... 53
Hoofdstuk 13: Vonnissen en arresten........................................................................................................ 55
Veroordelingsrecht................................................................................................................................ 55
Het titelrecht.......................................................................................................................................... 55
Hoofdstuk 14: Teruggaaf en ambtshalve ontheffing..................................................................................56
Mogelijke redenen voor teruggaaf of ontheffing van ambtswege (p. 151 – 161)...................................57
Hoofdstuk 15: procedure, controle en bewijs, sancties en verjaring..........................................................57
Vlaamse registratiebelasting sinds 1/1/2015......................................................................................... 57
Aanslagtermijn................................................................................................................................... 57
Betaling van de registratiebelasting................................................................................................... 57
Bezwaar tegen de gevestigde aanslag en voorziening in rechte.........................................................57
Controle en bewijs................................................................................................................................. 58
Controleschatting............................................................................................................................... 58
Sancties.............................................................................................................................................. 58
Verjaringstermijn............................................................................................................................... 58
, Hoofdstuk 1: Inleiding................................................................................................................................ 59
Situering van het successierecht in de fiscaliteit....................................................................................59
Fiscale woonplaats................................................................................................................................. 59
Successierechten (inwoner) of rechten van overgang (niet-rijksinwoner)..............................................59
Hoofdstuk 2: Berekening van successierechten......................................................................................... 59
Algemeenheden..................................................................................................................................... 59
Belastbare basis..................................................................................................................................... 60
Categorieën van erfgenamen en rechthebbenden.............................................................................60
Indeling in de nalatenschap van een ongehuwde en een gehuwde of wettelijk samenwonende erflater
............................................................................................................................................................... 61
De nalatenschap van een ongehuwde.................................................................................................... 61
Enkele basisbegrippen............................................................................................................................ 61
Orden................................................................................................................................................. 61
Plaatsvervulling.................................................................................................................................. 62
De nalatenschap van een gehuwde of wettelijk samenwonende erflater (p. 194).....................................62
De waardering van vruchtgebruik.......................................................................................................... 63
Speciale gevallen: van successierechten vrijgestelde goederen.............................................................63
Gezinswoning..................................................................................................................................... 63
Vrijstellingen voor bepaalde goederen............................................................................................... 63
Speciale tarieven.................................................................................................................................... 64
Speciale situaties.................................................................................................................................... 64
Casussen.................................................................................................................................................... 64
Hoofdstuk 3: Uitbreiding van de werkingssfeer van het successierecht.....................................................66
Fictiebepalingen..................................................................................................................................... 66
Belastbaar actief en goederen in het buitenland................................................................................ 67
Hoofdstuk 4: De aangifte van nalatenschap............................................................................................... 67
Verplichting tot indiening....................................................................................................................... 67
Wie moet een aangifte van nalatenschap indienen?..........................................................................67
Termijn voor het indienen van een aangifte van nalatenschap..........................................................67
Waar moet de aangifte van nalatenschap worden ingediend?...........................................................68
Sanctie bij het niet of laattijdig indienen van de aangifte !!!..............................................................68
Vorm en inhoud aangifteformulier..................................................................................................... 68
Hoofdstuk 5: Betaling van successierechten.............................................................................................. 68
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