Resume
Vennootschapsbelastingen samenvatting
- Cours
- Vennootschapsbelastingen
- Établissement
- Thomas More Hogeschool (tmhs)
Een korte maar duidelijke samenvatting van vennootschapsbelastingen.
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
1.Inleiding: Karakteristieken van devennootschapsbelasting
De vennootschapsbelasting is een directe belasting die rechtstreeks wordt geheven op de
inkomsten van vennootschappen in België. Deze is puur federaal. Hoe meer winst de
vennootschap maakt, hoe meer ze moeten betalen.
1.1 Federale directe belasting
Vennootschapsbelasting is een federale directe belasting, deze belastingen worden door de
federale overheid geheven en direct op de inkomsten van een vennootschap.
Personenbelasting is een directe belasting.
Indirecte belastingen zijn belastingen die verwerkt zitten in de prijs van producten en
diensten, zoals btw. Je betaalt ze automatisch bij elke aankoop, niet rechtstreeks op je
inkomen. (verkeersbelasting, registratierechte, onroerende voorheffing,…)
Gewestbelasting zijn belastingen die geheven door de gemeenten. Provinciebelastingen
zijn geven door de provincies en gemeentebelastingen zijn geheven door de gemeenten.
1.2 Wettelijk kader
1. Rechtszaken: Omdat de WIB soms onduidelijk is, is jurisprudentie belangrijk om deze te
verduidelijken. Daarom wordt vaak naar rechtszaken verwezen.
2. Internationale Activiteiten:
Een Belgische vennootschap met een vestiging in het buitenland roept de vraag op: in
welk land worden belastingen geheven?
Dubbelbelastingverdrag (DBV): België heeft met veel landen afspraken
gemaakt via een DBV. Hierin staat welk land belastingen mag heffen. Bij
winst van een buitenlandse vestiging is dat meestal het land waar de
vestiging zich bevindt.
Zonder DBV: Als er geen DBV is, wordt de winst van buitenlandse vestigingen
belast in België.
1.3 Ingrijpende hervormingsoperatie
De vennootschapsbelasting onderging een hervorming, vastgelegd in de wet van 25
december 2017. Deze werden geleidelijk ingevoerd in drie fases:
1. Eerste fase: aanslagjaar 2019
2. Tweede fase: aanslagjaar 2020
3. Derde fase: aanslagjaar 2021
Een belangrijke maatregel is de antimisbruikbepaling, die voorkomt dat wijzigingen aan de
balansdatum vanaf 26 juli 2017 worden gebruikt om belastingvoordelen te verkrijgen.
1.4 Belang nieuw vennootschapsrecht
Het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV), dat recent grondig werd
herzien, heeft ook invloed op de vennootschapsbelasting. De wijzigingen in het
vennootschapsrecht moeten nauwkeurig worden opgevolgd omdat deze direct verband
houden met fiscale verplichtingen.
1.5 Belang van het boekhoudrecht in fiscale zaken
De belastbare winst van een vennootschap wordt bepaald volgens de boekhoudregels,
tenzij de fiscale wet anders voorschrijft. Er zijn drie scenario's:
Geen fiscale regeling: Als de fiscale wetgeving geen specifieke regeling heeft,
wordt de boekhoudreglementering toegepast.
Afwijking in de fiscale wet: Bij een expliciete afwijking van de boekhoudregels
door de fiscale wet, moeten de fiscale regels gevolgd worden, ook als deze
verschillen van de boekhoudnormen.
, Expliciete verwijzing naar boekhoudregels: Als de fiscale wet verwijst naar de
boekhoudwet, wordt de boekhoudkundige verwerking ook voor de fiscale
aangifte gevolgd.
1.5.1 Matchingprincipe:
Het matchingprincipe houdt in dat kosten alleen fiscaal worden aanvaard als ze betrekking
hebben op het jaar waarin ze zijn gemaakt.
Voorbeeld: Een verzekeringspolis loopt van 1 oktober 2023 tot 30 september 2024 en kost
€1.200. Deze kost wordt in de boekhouding geboekt op 1 oktober 2023.
Voor het boekjaar 2023 (aj 2024) is alleen het deel dat op dat jaar betrekking heeft fiscaal
aanvaard: €300 (€1.200 x 3/12).
Voor het jaar 2024 (aj 2025) wordt het resterende deel van de polis als kosten in
aanmerking genomen: €900 (€1.200 x 9/12).
Opbrengsten moeten worden geboekt in het boekjaar waarin de leveringen of
diensten daadwerkelijk zijn verricht, en ze moeten zeker en vaststaand zijn.
1.6 Belang van de boekhouding en jaarrekening
1.6.1 Gegevensbron
De vennootschapsbelasting is gebaseerd op de boekhouding, met de
jaarrekening als uitgangspunt.
Het invullen van de aangifte begint bij de boekhoudkundige winsten of
verliezen uit de jaarrekening.
De jaarrekening moet als bijlage bij de aangifte worden gevoegd als deze niet
bij de NBB hoeft te worden neergelegd (bijv. voor VOF, GCV, enz.).
De boekhoudkundige winst is meestal niet gelijk aan de fiscale winst
vanwege fiscale correcties.
1.6.2 Bindende kracht van de jaarrekening
De goedgekeurde jaarrekening is bindend en kan enkel worden aangepast bij materiële
vergissingen. De jaarrekening dient als belangrijk bewijsstuk voor de fiscale administratie.
1.6.2.1 Bewijskrachtige boekhouding
Een bewijskrachtige boekhouding moet voldoen aan de volgende voorwaarden:
1. De voorgelegde boeken en documenten vormen een samenhangend geheel dat de
belastbare inkomsten nauwkeurig weergeeft.
2. Alle gegevens zijn onderbouwd met bewijsstukken, zoals facturen, bankafschriften,
contracten, bestelbons, afsprakenagenda’s en offertes.
3. De geboekte cijfers komen overeen met de werkelijkheid.
,1.6.2.2. Niet bewijskrachtige boekhouding:
1. Wanneer contante ontvangsten slechts éénmaal per dag voor het totale bedrag worden
ingeschreven in het dagontvangstenboek, zonder gedetailleerde specificatie van de
verkochte goederen of zonder kasbescheiden als bewijs.
o Dagontvangstenboek: Registreert dagelijkse inkomsten zonder facturen.
o Kasboek: Noteert alle contante inkomsten en uitgaven.
o Uitgaande facturenboek: Bevat bedragen van uitgereikte facturen.
o Inventarisboek: Overzicht van alle bezittingen en schulden.
2. Bij bedrijven die op afspraak werken (bijvoorbeeld kappers) en geen agenda’s kunnen
voorleggen, of waarbij digitale agenda’s verwijderd zijn. Afspraakgegevens maken deel
uit van de boekhouding en zijn verplicht. Indien deze niet worden bewaard, kan de
boekhouding niet worden gecontroleerd. De boekhouding moet minstens 10 jaar
worden bewaard.
3. Ontbrekende Prijslijsten: Geen prijslijsten beschikbaar voor de relevante periode.
4. Vage Verkoopfacturen: Verkoopfacturen zijn te vaag opgesteld, met globale bedragen
zonder specificatie van materialen en uurlonen.
5. Ontbreken van Inventaris- en Dagontvangstenboek: Geen inventarisboek of
dagontvangstenboek als er daadwerkelijk dagontvangsten zijn.
6. Geen Kasboek: Bij afwezigheid van een kasboek.
7. Onvoldoende Documentatie: Uitgaande facturen verwijzen naar leveringsbonnen en
offertes die niet kunnen worden voorgelegd.
8. Bankverrichtingen: Bankverrichtingen kunnen niet worden gekoppeld aan facturen.
9. Anomalieën in Factuurnummering: Onregelmatigheden bij de nummering van uitgaande
facturen.
Gevolgen van een Niet-Bewijskrachtige Boekhouding
De fiscus kan de boekhouding verwerpen en zelf een alternatieve berekening
maken.
Verliezen kunnen niet worden overgedragen naar toekomstige jaren.
1.6.3 Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten
Alle inkomsten die een vennootschap ontvangt, worden als beroepsinkomsten beschouwd,
ongeacht hun oorsprong. Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen roerende en
onroerende inkomsten, beroepsinkomsten of diverse inkomsten. Winsten van buitenlandse
vestigingen kunnen onder bepaalde voorwaarden worden vrijgesteld, zoals vastgelegd in
een DBV. Deze vrijstelling gebeurt in de tweede bewerking.
1.6.4 Kapitaal van de vennootschap
Kapitaal: Het kapitaal is belangrijk bij de uitkering van winsten of de stopzetting van
de vennootschap.
Tantièmes: Dit zijn winstuitkeringen aan aandeelhouders en vaak ook aan
bestuursleden.
o Ze worden uit de jaarlijkse winst betaald.
o Vergelijkbaar met dividenden, maar specifiek voor aandeelhouders die actief
meewerken in de onderneming.
o Tantièmes zijn fiscaal aftrekbaar voor de vennootschap.
o Ze worden vastgesteld tijdens de algemene vergadering van aandeelhouders.
, 2. Grootte van de Vennootschap
2.1 Fiscale Voordelen voor KMO's
Kleine en middelgrote ondernemingen (KMO's) genieten van verschillende fiscale
voordelen, zoals:
Verlaagd belastingtarief.
Gewone investeringsaftrek.
Vrijstelling van voorafbetalingen gedurende de eerste 4 boekjaren.
Liquidatiereserves aanleggen.
Hoger percentage notionele interestaftrek.
2.2 Definitie van een Kleine Vennootschap
Bestaande drempels Nieuwe drempels voor boekjaren die aanvangen vanaf 01/01/2024
- jaaromzet 9.000.000,00 - jaaromzet 11.250.000,00
- balanstotaal 4.500.000,00 - balanstotaal 6.000.000,00
- gemiddelde aantal werknemers 50 - gemiddelde aantal werknemers 50
Een vennootschap wordt als klein beschouwd als ze op de balansdatum van het laatst
afgesloten boekjaar niet méér dan één van de drie volgende criteria overschrijdt:
Bij overschrijden 1 criterium ben je KMP, bij meer dan 1 ben je een grote
onderneming.
2.2.2 Consistentiebeginsel
Om van KMO naar grote onderneming (GO) over te gaan, moeten minstens twee
criteria gedurende twee opeenvolgende boekjaren overschreden worden.
Om terug te keren van GO naar KMO, moet maximaal één criterium gedurende twee
opeenvolgende boekjaren overschreden worden.
Bv: vennootschap
AJ 2017: KMO en had voor het jaar 2 criteria overschreden.
AJ 2018: KMO en had 1 criteria overschreden
AJ 2019: KMO en had 3 criteria overschreden
AJ 2020: KMO en had 2 criteria overgeschreden
AJ 2021: Grote onderneming en had 1 criteria overschreden
AJ 2022: Grote onderneming en had 1 criteria overschreden
AJ 2023: KMO en had 2 criteria overschreden
Je moet kijken naar de TWEE voorafgaande jaren! Bv. voor AJ 2020 kijken we naar AJ 2019 en AJ
2018.
Uitzondering voor 2024: Voor jaarrekeningen die afsluiten na 31 december 2023 geldt een
eenmalige uitzondering op het consistentiebeginsel. Ondernemingen kunnen tijdelijk
afwijkende boekhoudmethoden toepassen, rekening houdend met verhoogde omzet- en
balanstotalen. Vanaf het tweede boekjaar na 31 december 2023 moeten ondernemingen
weer voldoen aan het normale consistentiebeginsel en dezelfde boekhoudmethoden
consistent toepassen.
Boekjaar is 1 kalenderjaar bij de voorbeelden!
AJ 2024 - boekjaar 2023: grote onderneming en heeft 2 criteria overschreden
AJ 2025 - boekjaar 2024: [omzet 12miljoen, balans totaal 5miljoen, personeel 45] KMO -> voor deze
kijken we naar het jaar zelf
AJ 2026 - boekjaar 2025: [omzet 14miljoen, balans totaal 6.5miljoen, personeel 48] KMO -> hier wel
kijken naar het vorige jaar maar niks voor de NIEUWE regeling
AJ 2027 - boekjaar 2026: [omzet 16miljoen, balans totaal 9miljoen, personeel 52] KMO
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Emilier. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
69605 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans