Réponses
Verdieping internationaal belastingrecht: Werkgroep Arbeidsinkomsten
- Cours
- Établissement
Dit document bevat de nagekeken uitwerking van de werkgroep over arbeidsinkomsten.
[Montrer plus]
1 vérifier
Par: christelmain • 3 année de cela
Vendeur
S'abonner
tax-student
Avis reçus
Aperçu du contenu
Opgave 1: Boogie & MarianDe beroepswielrenner Boogie is een geboren en getogen Schiedammer. Hij was tot voor kort getrouwd
met Marian. Marian is schrijfster. In 1997 zijn ze in het huwelijksbootje gestapt en ze hebben twee
dochters van 18 en 20 jaar. De jongste dochter woont nog thuis en de oudste studeert natuurkunde
aan de TU in Delft.
Tijdens een lang weekend Barcelona in 2017 is Marian echter stapelverliefd geworden op Carlos. Het
bleek geen bevlieging en ze besloot van Boogie te scheiden. Sindsdien heeft ze een LAT-relatie met
Carlos, die zijn hele leven al in Barcelona woont. Zelf verblijft ze sinds de scheiding veelvuldig in haar
piepkleine studio in Barcelona. Ze verblijft daar samen met haar kat Tonnie. In Barcelona heeft ze
enkele persoonlijke spulletjes, maar een deel van haar bezit (zoals een groot deel van haar kleren,
sieraden, foto’s en boeken) zijn nog steeds in Schiedam. Dat laatste geldt ook voor al haar
documentatie over de periode 1997 – 2017. Marian heeft zich ook nooit uitgeschreven bij de gemeente
in Schiedam. Marian ontvangt wekelijks post op het Schiedamse adres (o.a. allerlei officiële stukken).
Haar Nederlandse bankrekening heeft ze nog steeds in gebruik en haar lidmaatschap voor de
Nederlandse krant en de bibliotheek loopt nog. Op haar LinkedIn-profiel staat echter dat ze actief is
“in the Barcelona area”. In Barcelona is ze verder op de woensdagavond te vinden in een buurthuis
om te repeteren met haar koor (voor zover ze niet in Schiedam verblijft) en eet ze iedere
maandagavond met een goede Spaanse vriendin Daniela bij een restaurant om de hoek van Spaanse
studio.
Marian moet voor haar werk om de zoveel weken naar Nederland. Ze logeert dan bij Boogie en haar
jongste dochter in het huis waarin ze vanaf hun huwelijk in 1997 woonden. De conciërge van het
appartementencomplex in Barcelona zorgt dan voor Tonnie.
Gevraagd
a. Wat is de woonplaats van alle in de bovenstaande casus genoemde personen? Beantwoord
deze vraag zowel voor het Nederlands recht als voor het OMV. Noem de belangrijkste aspecten
van het van toepassing zijnde juridisch kader.
Boogie werkt voor een bekende Nederlandse wielerploeg, welke inhoudingsplichtig is voor de
Nederlandse loonbelasting. In 2018 werkt hij 107 dagen in Nederland, 110 dagen in Spanje en 1 dag in
een ander land. De weekenden die volgden op de werkweken waarin hij in Spanje werkzaam was,
verbleef hij gewoonlijk ook in Spanje. Het met fietsen verdiende loon bedraagt € 220.000, waarvan hij
€ 80.000 afdraagt aan de stichting Nederlands Wielrenners Fonds.
In 2018 zijn er 2 Nederlandse officiële feestdagen en was er 1 extra officiële Spaanse feestdag waarop
Boogie eigenlijk had mogen werken, maar door de feestdag vrij was. Er waren 104 weekenddagen.
Daarnaast heeft Boogie in 2018 recht op 21 vakantiedagen, waarvan hij er 1 daadwerkelijk heeft
opgenomen. Hij heeft tot slot 4 ziektedagen gehad (als hij dagen niet thuis ziek door had gebracht dan
zou hij op 1 van de 4 van deze dagen in Spanje gewerkt hebben en de overige drie in Nederland).
Gevraagd
b. Hoe verloopt de verdeling van de heffingsbevoegdheid in 2018 over het loon van Boogie onder
toepassing van de nationale wet en het verdrag NL-Spanje? Voor welk deel van het loon geeft
Nederland voorkoming? Ga ervan uit dat Boogie (verdrags)inwoner is van Nederland.
, Na een florerende loopbaan besluit Marian te stoppen met werken. Carlos blijkt een enorme
rokkenjager te zijn en ze heeft haar relatie verbroken. Daarbij mist ze haar dochters, die inmiddels
beide in Milaan - Italië wonen. Ze besluit ook naar Milaan te verhuizen.
Na de verhuizing (per 1 januari 2020) wordt Marian (verdrags)inwoner van Italië.
Marian wil toch iets om handen hebben en bezit inmiddels een schat aan ervaring. Ze vervult daarom
de rol van commissaris van drie Nederlandse NV’s. Haar honorarium voor deze commissariaten
bedraagt EUR 20.000 per commissariaat.
Gevraagd
c. Hoe verloopt de belastingheffing over de honoraria bij Marian? Beantwoord deze vraag zowel
voor het Nederlands recht als voor het verdrag NL-Italië.
Uitwerking vraag 1a
Marian
Voor het Nederlandse recht moet je kijken naar art. 4 AWR. Dit artikel zegt dat je moet kijken naar de
feiten en omstandigheden is er een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland? Marian
ontvangt wekelijks post op het Schiedamse adres, haar Nederlandse bankrekening heeft ze nog steeds
in gebruik en haar lidmaatschap voor de Nederlandse krant en de bibliotheek loopt nog. Dit zijn
voldoende factoren om aan te nemen dat Marian voor de Nederlandse wetgeving inwoner is. In BNB
2013/123 is nog een lijst opgenomen met factoren waaraan getoetst kan worden: waar heb je een
woning ter beschikking, waar woont je familie, waar is je economische leven, waar is je sociale leven
en wat is je nationaliteit? Wanneer je met name naar deze factoren kijkt, is ze inwoner van Spanje.
De kans is groot dat Spanje Marian ook aanmerkt als inwoner. Je komt daardoor terecht in het ‘dual
resident’-artikel van art. 4 lid 2 OESO Modelverdrag:
• Stap 1: Waar heeft Marian een huis ter beschikking staan? Dit heeft zij in beide landen.
• Stap 2: Waar is Marian’s centrum van levensbelangen? Ook dit heeft zij in beide landen.
• Stap 3: Waar verblijft Marian gewoonlijk? Dit volgt niet duidelijk uit de casus, maar
waarschijnlijk Spanje.
• Stap 4: Wat is Marian haar nationaliteit? Marian heeft waarschijnlijk alleen de Nederlandse
nationaliteit.
• Stap 5: Onderlinge overlegprocedure tussen Nederland en Spanje.
Carlos
Carlos heeft niets met Nederland te maken, dus hij is geen buitenlandse belastingplichtige. Hij is enkel
inwoner van Spanje.
Boogie
Boogie heeft niets met Spanje te maken. Hij is enkel inwoner van Nederland.
Daniela
Daniela heeft niets met Nederland te maken, dus zij is geen buitenlandse belastingplichtige. Zij is enkel
inwoner van Spanje.
Dochters van Boogie en Marian
De dochters hebben niets met Spanje te maken. Zij zijn enkel inwoner van Nederland.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur tax-student. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
78075 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans