Dit document is een samenvatting van het eerste deel van het vak Grondige Studie Vennootschapsbelasting, van prof. dr. Inge Van De Woesteyne. Het bevat alles wat te kennen is voor de schriftelijke tussentijdse test (aangifte vennootschapsbelasting).
Hoofdstuk 3: eerste bewerking:
vaststellen van het fiscaal
resultaat
Belastbare winst
Omschrijving art 24 WIB
1. Exploitatiewinst
2. Waardevermeerderingen van activa, waardeverminderingen van passiva (verwezenlijkt
of UITGEDRUKT)
3. Onderwaarderingen van activa, overwaarderingen van passiva
Ogenblik van belastbaarheid (wanneer wordt het beschouwd als
winst?)
1. Zekere en vaststaande schuldvordering
Zekere = bestaat
Vaststaande = vast bedrag
Risico’s worden overgedragen aan de verkrijger
2. Overlopende rekeningen: boekhoudkundige primauteit
3. Subsidies
Kapitaalsubsidies art 362 WIB
o Komt binnen als een verhoging van het actief en dus geen
boekhoudkundige opbrengst. Wordt als opbrengst afgeboekt volgens
hetzelfde ritme als de afschrijvingen.
o In aangifte: “andere vrijgestelde bestanddelen”
o Indien kapitaalsubsidie toch zou geboekt zijn als opbrengst, corrigeren
onder “andere belastbare reserves” met een negatief getal.
Interestsubsidies
o Volgens de rechtspraak moet de belasting ook hier gespreid verlopen.
Andere subsidies
o Vb. interestsubsidie wordt geboekt als opbrengst wanneer deze wordt
ontvangen.
4. Verkrijging van activa om niet
Dit mag zo blijven, bij verkoop van het activa zal de volledige verkoopprijs als
fiscale meerwaarde worden beschouwd.
5. Niet-gerealiseerde winsten
Verleende abnormale of goedgunstige voordelen (afzien van winst)
o 2 binnenlandse vennootschappen: fiscus zal kunnen belasten bij
kopende vennootschap dus ze laten de verkopende vennootschap
gerust.
Indien kopende vennootschap verlieslatend is, zullen er geen
fiscale aftrekken mogelijk zijn op het deel van het ontvangen
voordeel.
, o Verkoop aan buitenlandse vennootschap (art 26 WIB): het fiscaal
resultaat van de verkopende vennootschap zal worden verhoogd met
het verleende voordeel. Dit zal gebeuren door een verworpen uitgave
toe te voegen.
Verleende abnormale of goedgunstige voordelen (betaling voor fictieve
prestaties)
o Hier moet voor de verlenende vennootschap een correctie worden
gemaakt. Aangezien niet voldaan is aan art 49 WIB (geen echte kost
gemaakt), zal de verlenende vennootschap een extra verworpen
uitgave aangeven ter waarde van het verleende voordeel.
Hier worden beide vennootschappen dus belast (gestraft).
Overdracht van bestanddelen naar een buitenlandse inrichting (DBV) (art 185/1
WIB)
o Wanneer activa worden overgedragen naar een buitenlandse
inrichting, wordt er een onzichtbare reserve aangelegd ter waarde van
de werkelijke waarde.
o Indien dit actief wordt verkocht, zal de onzichtbare reserve worden
weggeboekt en zal er dus geen fiscaal resultaat uit voortvloeien
aangezien het al belast werd bij de overdracht.
Exploitatiewinst (art 24 & 25 WIB)
1. Wanneer het boekhoudrecht niet wordt nageleefd, moet er worden gecorrigeerd met
onzichtbare reserves.
Vb. wanneer de aankoop van een machine direct 100 % in kost wordt genomen,
kunnen onzichtbare reserves gebruikt worden om fiscaal de jaarlijkse
afschrijvingskost te creëren.
“Overdreven afschrijvingen”
Vb. wanneer men voorraden in kost neemt in plaats van ze in het actief te
zetten, “andere onderschattingen van activa” gebruiken omdat voorraden niet
kunnen afgeschreven worden.
2. Voor voorzieningen kan geen beroep gedaan worden op art 49 WIB. Indien voldaan is
aan de voorwaarden van art 48 WIB kan men hier echter op vooruitlopen. Om gebruik
te maken van art 48 WIB moet ook voldaan zijn aan de voorwaarden in art 194 WIB
(contractuele en wettelijke verplichtingen).
3. Waardeverminderingen op vorderingen zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ze zeker en
vaststaand zijn (art 49 WIB).
Bij een faillissement is een attest van de curator voldoende.
4. De opbrengst van onroerende goederen worden enkel bij de belastbare winst gevoegd
indien het goed verhuurd wordt. Indien het niet wordt verhuurd wordt geacht dat de
opbrengsten reeds in de belastbare winst van de vennootschap zitten.
Art 48, al. 1 WIB (art. 24 en 25KB/WIB)
i. Voorziening voor aftrekbare kosten (indien effectief gemaakt)
ii. Kosten zijn waarschijnlijk
iii. Kosten zijn scherp omschreven
iv. Kosten drukken op belastbaar tijdperk
a. Gevolg van tijdens tijdperk uitgeoefende
beroepswerkzaamheden
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur tewugent. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
