Notes de cours
Lesnotities/samenvatting fiscaliteit
- Cours
- Ondernemingsfiscaliteit
- Établissement
- Universiteit Gent (UGent)
Samenvatting/ lesnotities ondernemingsfiscaliteit 2020/2021. Te studeren met de wetsartikelen.
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
INHOUDHoofdstuk 1: inleiding 2
Hoofdstuk 2: Onderworpen vennootschappen, vennootschapsbelasting 5
Hoofdstuk 3: Algemene bepalingen en winstbegrip 6
Hoofdstuk 4: Belastinggrondslag 8
Hoofdstuk 5: Vrijgestelde inkomsten 11
Hoofdstuk 6: Vaststelling van het netto-inkomen, personenbelasting 15
Hoofdstuk 7: Vaststelling van het netto-inkomen, vennootschapsbelasting 24
Hoofdstuk 8: Ontbinding en vereffening 34
Hoofdstuk 9: berekening van de belastingen 35
1
,Hoofdstuk 1: inleiding
1. Belangrijkste fiscale wetboeken
- Directe belastingen
o Periodebelasting: alle verdiensten belasten van in een vol jaar
o Onroerende inkomsten: alle huur van een bepaald jaar belasten
o Federaal en regionaal
o Wetboek: wetboek inkomensbelastingen
Personenbelasting:
Personen (fiscaal president)
Zijn belastbaar op persoonlijk inkomen in België
Onroerende inkomsten: inkomen verhuur onroerende goederen -
Kadastraal inkomen: elk ongebouwd en gebouwd goed, 60% van de
jaarhuur die het pand opbracht in 1975
Roerende inkomsten:
o Niet allemaal belastbaar, vb. verkopen na 5 jaar verhuur
o Dividenden en interesten, bemeubelde verhuur onroerend goed
Beroepsinkomsten – uit arbeid
o Wordt massaal belast in België
o Doordat het boek uit 1964 en niet echt is gemoderniseerd
o Bezoldigingen: bedrijfsleider (wel onder vennootschap) en
loontrekkenden
o Pensioenen: lagere belasting
o Winsten: andere zelfstandigen
o Baten: vrije beroepen vb. dokter, advocaat …
Diverse inkomsten: aparte verrichtingen
vb. onderhoudsgeld na scheiding of voor kind, verwerving van huis en
verkopen binnen 5 jaar
Vennootschapsbelastingen: ruimer dan alleen belasten van
vennootschappen, rechtspersonen die een winstgevend doel hebben
Rechtspersonenbelasting
Belasting niet-inwoners: belasting betalen in het land waar men winst
maakt vb. Nederlandse vennootschap in België
- Indirecte belastingen
o Belasten een verrichting
o Niet tijdsgebonden
o 1 Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
Verbruiksbelasting
Europees product: elk land moet een deel van de btw-opbrengsten afstaan
aan de Europese Unie, dit is één van hun belangrijkste inkomsten
Is nog steeds verschillend per land, en is heel complex
o 2 Vlaamse codex fiscaliteit
Heel erg uitgebreid
Registratiebelasting
Erfbelasting: belasting op de erfenis, door de erfgenamen
Schenkbelasting:
Iets lager als successierechten
Verschillende tarieven voor roerende en onroerende goederen
3% in rechte lijn, 7% door andere personen
Vlabel: Vlaamse belastingdienst, op site zijn ook alle belastingen terug te
vinden
2
, o 3 Douane en accijnzen
Accijnzen: op fossiele brandstoffen
Belangrijke bron van inkomsten voor de overheid
- Wetboek van de met inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen
o Belasting op de werknemersparticipatie is niet geregulariseerd – uitkeringen die
werkgevers kunnen doen aan werknemers vb.winstuitkering
o Verkeersbelasting op autovoertuigen
o Belasting op spelen en weddenschappen
o Belasting op de automatische ontspanningstoestellen
o Belasting op de inverkeerstelling
o Inkomensbelasting is extreem hoog bij ons, wat wordt gecompenseerd door
extra voordelen zoals auto, winstuitkering … omdat die minder belast worden
- Internationale verdragen
o Hangt samen met territorialiteitsbeginsel
o Land waar men werkt en land waar men woont wordt je allebei belast ->
afspreken welk land heffingsbevoegdheid heeft
o OESO bepaalt dit -> belangrijke organisatie tegen belastingontduiking
2. Adviezen van het HRF
- HRF: hoge raad van financiën
- 2 grote entiteiten: financieringsbehoeften overheid & fiscaliteit en parafiscaliteit
- Een taks shifting ten voordele van arbeid en bredere belastinggrondslagen
o Gebruikt door Michel I in regeringsvorming
o België is tweede land met hoogste belastingsdruk
o Hoger dan ons: Denemarken
o Probleem in België fiscaliteit: weinig inkomsten uit belasting op consumptie,
heel veel uit arbeid en kapitaal -> consumptie wordt te weinig belast, btw
schiet tekort
o Mogelijkheid om consumptie meer te belasten: dure auto’s meer belasten
- Verlaging van de lastendruk op arbeid en mogelijkheden voor de financiering ervan
o Grote politieke moed nodig om de structuur van de inkomensbelasting te
veranderen
o Kan niet anders op termijn door minder inkomensbelasting en meer andere
belastingen
o Vermogenswinstbelasting: wat je verdient met je vermogen belasten
vb. onroerende goederen, dividenden, interesten
o Meerwaarden op de verkoop van aandelen zouden bijna niets opbrengen en
mensen zouden ook minder daarin investeren
o Huishoudens betalen het meest belastingen
3. Primauteit boekhoudrecht en structuur vennootschapsbelasting
- Belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de Belgische wetgeving met
betrekking tot de boekhoudkundige verplichtingen van ondernemingen
- Boekhoudrecht primeert op het fiscaal recht tenzij het fiscaal recht ervan afwijkt
- Structuur samenstelling belastbare basis
o Fiscaal resultaat
Reservebeweging vertrekt van eigen vermogen in jaarrekening
Verworpen uitgaven
Dividenduitkering
o Resterend resultaat volgens oorsprong
Bij verdrag vrijgesteld
3
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur zoevanoevelen. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
67474 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans