Duidelijke & gestructureerde samenvatting van het vak ''inleiding tot de fiscaliteit''. Het vak wordt gegeven in het derde jaar van de bachelor Handelwetenschappen (Ku Leuven, Campus Brussel).
De samenvatting bevat de inleiding en het deel directe belastingen (= Inleiding, het onroerend ink...
DEEL 1: Inleiding tot de fiscaliteit
Hoofdstuk 1: Begrip en Kenmerken van de belasting.
[Inleiding]
(1) BELASTING
= een heffing opgelegd door een overheid volgens bepaalde rechtsregels met het oog op het
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang.
Kenmerken
1. Dwingend karakter
= opgelegd, verplicht
= niet naleving: “una-via” principe
= inbreuken op fiscale wetgeving uitsluitend bestraft door ofwel
- Administratieve sancties
- Strafrechtelijke sancties
2. Financieel doel
= hoofddoel
= het dekken van overheidsuitgaven, diensten van algemeen belang.
Vb. landsverdediging, verkeersveiligheid,..
3. Geen onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie
= algemeen belang
Vb. GEEN belastingen:
X Giften aan de overheid
(geen dwingend karakter)
X Strafrechtelijke boetes
(puur veiligheid, geen financieel doel, Vb. Verkeersovertreding)
X Inkomgelden van bijvoorbeeld musea en zwembaden
(onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie)
X Transacties m.b.t. aandelen van overheidsbedrijven
X Aankopen van vervoerbewijzen van openbare vervoersmaatschappijen
(geen dwingend karakter, wel een onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie)
X (2) RETRIBUTIE
= een gedwongen betaling aan de overheid voor een verleende dienst
Vb. Marktkramers betalen een vergoeding om op de markt te mogen staan, tolgelden,
parkeerretributies, havenrechten, tolgelden
X (3) PARAFISCALE BIJDRAGEN [SOCIALE ZEKERHEIDSBIJDRAGEN]
= De bijdragen die werknemers en werkgevers betalen aan de sociale zekerheid
(Rijksdienst voor Sociale Zekerheid [RSZ]). Van hieruit worden vervangingsinkomens
uitgekeerd aan werklozen, gepensioneerden, zieken en weduwen uitgekeer
(dwangmatig, financieel doel, maar niet voor de ‘’pot’’ van algemeen belang)
,Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen
[Noodzakelijk karkater]
1. Moderne Maatschappij
= Taken in het algemeen belang minder geschikt voor privé initiatief.
Bv. Landverdediging, openbaar vervoer, onderwijs, ..
Maar Moderne Maatschappij
= Gekenmerkt door productiemiddelen in de handen van de burgers
≠ Overheid winsten uit aanwending productiemiddelen.
➔ Verplichte bijdragen zijn noodzakelijk in een moderne maatschappij
2. Landen met Centraal geleidde Economie (
= productiemiddelen in de handen van de overheid
= belastingen overbodig.
PRINCIPE
= bijdragen in geld om de overheidsuitgaven te helpen financieren
héél soms in natura vb.: erfbelasting
België kent een hoge belastingdruk
(4) DE RELATIEVE BELASTINGDRUK
= Hoeveel procent van het bruto-inkomen er wordt uitgegeven aan belastingen.
= Belastinginkomsten (fiscale bijdrage) incl. sociale bijdrage (1/3) als % van BBP
1. Frankrijk: 46.1%
2. Denemarken: 44.9%
3. België: 44,8%
- Sociale bijdragen: 31% = Parafiscaal, niet te vergelijken met VS bv.
- Personenbelasting: 27%
- BTW: 15%
= Interpretatie: voor elke € van het BBP, kwam er €44,80 in de schatkist terecht.
= Gemiddelde EU: 34.3%
, Hoofdstuk 4: Functies van belastingen
[De Financiële Functie]
(5) BELASTINGDRUK OP ARBEID (binnen OESO)
= Geeft het verschil weer tussen de totale kost voor de werkgever en het nettoloon
van de werknemer.
= OESO: Organisatie voor Economische Samenwerking & Ontwikkeling, 37 landen =
België: 52.2% Hoogst voor alleenstaanden.
= Gemiddelde OESO-landen: 36,0%
Gezin met 1 gemiddeld inkomen en 2 kinderen
BE: 36.5% (7e plaats)
Gem. OESO: 26.4%
Gezin met 2 inkomens (1 gemiddeld en 1 67% van het gemiddelde en 2 kinderen)
BE: 44.5% (1e plaats)
Gem. OESO: 30.5%
(6) VENNOOTSCHAPSBELASTING (binnen OESO)
= Een belasting die wordt geheven op de belastbare winst van Rechtspersonen.
= België: 25% (2020)
= OPM: Europees gemiddelde gaat in dalende lijn.
Voor 2018: 33.99%
2018: 29.58%
2020: 25%
OPM: KMO’S betalen 20.4% op de eerste €100 000 belastbare winst.
OPM: Verschil Personenbelasting en Vennootschapsbelasting
1. Personenbelasting: natuurlijke personen (ook eenmanszaak)
= Progressief. (hoger)
2. Vennootschapsbelasting: Rechtspersonen (Vennootschappen)
≠ Progressief (lager)
(7) BELASTING OP TOEGEVOEGDE WAARDE (BTW)
= een indirecte verbruikersbelasting die de overheid heft op de verkoop van
producten en diensten.
= Gedragen door eindgebruiker maar gefractioneerd geïnd (bij elke transactie)
BE: 21% (10e plaats EU)
(8) SUCCESIERECHTEN EN SCHENKINGSRECHTEN
= Belasting die de overheid heft op een erfenis of schenking.
BE: 1.37% van de totale fiscale ontvangsten (hoogste in EU)
KENMERKEN BELASTINGSOPBRENGST
= Belastingstelsel moet voldoen aan de normen (eisen) van financiële techniek:
1. Geregelde belastingopbrengst
1. Stabiliteit
= Belastingen die weinig conjunctuur gevoelig zijn
Vb. vastgoed, beroepsinkomsten
2. Vrijheid/Bewegelijkheid
= Belastingen die inspelen op conjunctuurschommelingen
Vb. BTW (hoogconjunctuur = meer consumeren)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Handelswetenschappen123. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €8,74. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
