Inhoudstafel Europees Fiscaal Recht - Met kerngedachten arresten + Schema's
Kerngedachten arresten telkens erbij geschreven om zo gemakkelijk te kunnen herhalen.
Af en toe korte schema's en samenvatting op het einde van een hoofdstuk of een deeltje.
Aan de hand hiervan kan je gemakkelijk ...
I. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen............................................................................................................................
A. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen ....................................................................................................................
1. Principe van bevoegdheidstoebedeling ...........................................................................................................
a. Toegedeelde bevoegdheden.....................................................................................................................
b. Gedeelde bevoegdheden ..........................................................................................................................
2. Eigen middelen EU ............................................................................................................................................
3. Europese wetgevingsinstrumenten..................................................................................................................
a. Primair Europees recht..............................................................................................................................
b. Secundair Europees recht .........................................................................................................................
4. Fiscale bevoegdheden ......................................................................................................................................
a. Belastingen ................................................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
b. Bijzondere uitzonderingen ........................................................................................................................
1) Dispariteiten wegwerken ...................................................................................................................
2) Milieumaatregelen .............................................................................................................................
B. Niettemin: diverse maatregelen ‘ter bevordering van Europese interne markt’ ...................................................
1. Positieve integratie ...........................................................................................................................................
a. Materiële maatregelen..............................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) BTW- richtlijn en BTW-Uitvoeringsverordening.........................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) Moeder-Dochter Richtlijn ...........................................................................................................
Bv. HvJ Brussels Securities...........................................................................................................
Bv. Art 8bister DAC6 ...................................................................................................................
b) Interest & Royalty-Richtlijn .........................................................................................................
c) Fusie-richtlijn...............................................................................................................................
d) Anti-belastingontwijkingsrichtlijn (ATAD) ..................................................................................
b. Procedurele maatregelen..........................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) Richtlijn administratieve samenwerking en bestrijding fraude & Uitvoeringsverordening ......
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) (Arbitrageverdrag) ......................................................................................................................
b) Arbitrage-richtlijn ........................................................................................................................
3) Diverse belastingen ............................................................................................................................
a) Bijstand bij invordering belastingschulden ................................................................................
b) Administratieve samenwerking ..................................................................................................
, 2. Negatieve integratie .........................................................................................................................................
a. Geen belemmering vrij verkeer ................................................................................................................
1) Rule of Reason HvJ .............................................................................................................................
a) Is er een ongelijkheid tussen binnenlandse of buitenlandse deelnemers? (dispariteit of
daadwerkelijk discriminatie).......................................................................................................
b) Welke vrijheid wordt belemmerd? ............................................................................................
c) Is er een rechtvaardiging te geven voor verschil in behandeling? ............................................
d) Als er een rechtvaardiging is, kan het doel dan mogelijks worden gerealiseerd met minder
beperkende maatregelen? .........................................................................................................
Bv. HvJ 2013 Comm. t. België ....................................................................................................................
Bv. HvJ 2017 Van der Weegen...................................................................................................................
b. Verbod van staatssteun .............................................................................................................................
1) Voorwaarden ......................................................................................................................................
a) Toekenning van een voordeel ....................................................................................................
b) Met staatsmiddelen bekostigd ...................................................................................................
c) Mededinging en handelsverkeer tussen lidstaten wordt ongunstig beïnvloed ........................
d) Maatregel heeft selectief karakter .............................................................................................
Bv. Belgische Excess profit rulings .............................................................................................................
3. Politieke integratie ............................................................................................................................................
a. Via niet bindende instrumenten ...............................................................................................................
Bv. Public blaming......................................................................................................................................
b. Kunnen rechtsgevolgen aan gekoppeld worden via andere maatregelen ..............................................
Bv. Corona taks Shelter .............................................................................................................................
Bv. Dac 6 meldingsplicht ...........................................................................................................................
II. Praktische werking...........................................................................................................................................................
A. Europees recht primeert op intern recht ................................................................................................................
B. Intern recht moet worden aangepast .....................................................................................................................
1. Laattijdige aanpassing.......................................................................................................................................
Bv. HvJ AMID .....................................................................................................................................................
2. Wat is dan wel een mogelijkheid? ....................................................................................................................
a. Via rechtsprocedures het Europees recht inroepen ................................................................................
b. Prejudiciële vraag aan HvJ .........................................................................................................................
C. Concreet: procedureregels volgen nationaal recht.................................................................................................
, DEEL II – VERMIJDING VAN ECONOMISCH DUBBELE BELASTING
I. Moeder/Dochter-richtlijn ................................................................................................................................................
A. Ratio..........................................................................................................................................................................
B. Belangrijkste aanpassingen ......................................................................................................................................
1. Vaste inrichtingen .............................................................................................................................................
2. Tegen agressieve belastingplanning .................................................................................................................
a. Misbruiksituaties .......................................................................................................................................
b. Hybride mismatches ..................................................................................................................................
1) België: thin-cap regel .........................................................................................................................
2) Europa ................................................................................................................................................
C. Inhoud ......................................................................................................................................................................
1. Doel: economische dubbele belasting vermijden ............................................................................................
a. Aandeelhouder: bevrijdende roerende voorheffing ................................................................................
b. Vennootschap-aandeelhouder: DBI-aftrek ...............................................................................................
2. Voorwaarden toepassing Richtlijn ....................................................................................................................
a. Verplichte voorwaarden ............................................................................................................................
1) ‘Vennootschap’ (art 2) .......................................................................................................................
a) Gevestigd in de EU: vennootschap van de lijst ..........................................................................
b) Daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat ..............................
c) Zonder keuzemogelijkheid .........................................................................................................
2) Moeder-dochter verhouding (art 3,1) ...............................................................................................
a) Deelneming van ten minste 10% kapitaal ..................................................................................
b. Mogelijke bijkomende voorwaarden (art 3,2) ..........................................................................................
1) Stemrechten: deelneming van ten minste 10% stemrechten ..........................................................
2) Vereiste van minimum houdtermijn van 2 jaar .................................................................................
c. Enkele extra voorwaarden voor de lidstaat van moedermaatschappij (art 4) ........................................
1) ‘uitgekeerde winst op grond van deelgerechtigheid’ .......................................................................
2) Correctie voor kosten mbt beheer van participatie ..........................................................................
VOORWAARDEN
- Grensoverschrijdende situaties (vaste inrichting of twee buitenlandse vennootschappen)
- Moedervennootschap gevestigd in de EU: op lijst
- Moedervennootschap daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat van EU
- dochtervennootschap zonder keuzemogelijkheid onderworpen aan vennootschapsbelasting in bepaalde lidstaat: verplicht
afzonderlijk belast onder vennootschapsbelasting
- Moedervennootschap moet ten minste een deelneming van 10% in het kapitaal van de dochtervennootschap bezitten (of
eventueel 10% van de stemrechten)
- (bezit van deelneming als moedermaatschappij gedurende een ononderbroken periode van ten minste twee jaren (of
minder)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper LawCorporateTax. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
