Samenvatting ondernemingsfiscaliteit
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1 : Inleiding ................................................................................................................................................ 4
1.1 BTW-denkpatroon ............................................................................................................................................. 6
Hoofdstuk 2 : De BTW-belastingplichtige .................................................................................................................... 7
2.1 kenmerken ........................................................................................................................................................ 7
2.2 Begin en einde belastingplicht ........................................................................................................................... 8
2.3 Indeling ............................................................................................................................................................. 8
Hoofdstuk 3 : de levering van goederen .................................................................................................................... 11
3.1 Levering van goederen .................................................................................................................................... 11
3.1.1 Algemene voorwaarden van opeisbaarheid .............................................................................................. 11
3.1.2 Belastbaar feit en de tijdstip van opeisbaarheid ........................................................................................ 13
Hoofdstuk 4 : intracommunautaire levering en verwerving ....................................................................................... 14
4.1 intracommunautaire verwerving (ICV) ............................................................................................................. 14
4.2 Een intracommunautaire levering (ICL) ............................................................................................................ 14
4.3 Overbrenging van de goederen ....................................................................................................................... 15
Hoofdstuk 5 : de bijzondere regeling voor intracommunautaire verwervingen verricht door vrijgestelde
belastingplichtigen en door niet-belastingplichtige rechtspersonen .......................................................................... 16
5.1 Principe ........................................................................................................................................................... 16
5.2 Heffing in het land van herkomst ..................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 6 : verkopen op afstand ........................................................................................................................... 19
6.1 Inleiding .......................................................................................................................................................... 19
6.2 Principe ........................................................................................................................................................... 19
6.2.1 de contractant .......................................................................................................................................... 19
6.2.2 Transport .................................................................................................................................................. 19
6.2.3 Het heffingsrecht ...................................................................................................................................... 19
6.2.4 Gevolg ...................................................................................................................................................... 19
6.2.5 Afwijking .................................................................................................................................................. 20
6.3 Grensbedragen per lidstaat ............................................................................................................................ 20
Hoofdstuk 7 : invoer en uitvoer ................................................................................................................................. 21
7.1 Invoer.............................................................................................................................................................. 21
7.2 Uitvoer ............................................................................................................................................................ 21
7.2.1 Het bewijs ................................................................................................................................................ 21
7.3 Een case als voorbeeld .................................................................................................................................... 22
Hoofdstuk 8 : diensten .............................................................................................................................................. 24
8.1 Wat verstaat het Wetboek als een dienst? ...................................................................................................... 24
1
, 8.2 Diensten .......................................................................................................................................................... 24
8.3 De plaats van de dienst ................................................................................................................................... 28
8.3.1 B2B: Business to Business ......................................................................................................................... 28
8.3.2 B2C : Business to Consumer ...................................................................................................................... 33
8.4 onroerende verhuur ........................................................................................................................................ 37
Hoofdstuk 9 Onroerende goederen en WIOS ............................................................................................................ 38
9.1 Gebouwen....................................................................................................................................................... 38
9.2 WIOS ............................................................................................................................................................... 38
9.2.1 Particuliere woningen ( voorbeeld) ........................................................................................................... 38
9.2.2 Bedrijven (voorbeeld) ............................................................................................................................... 38
9.3 Gebouwen van vrijgestelde BTW-belastingplichtigen....................................................................................... 39
Hoofdstuk 10 Schuldenaar van de BTW ..................................................................................................................... 39
10.1 De algemene regel ! ...................................................................................................................................... 39
10.2 BTW-medecontractant .................................................................................................................................. 39
10.2.1 Diensten gelokaliseerd in het land van de afnemer van de dienst (B2B-regel) ......................................... 39
10.2.2 BTW en WIOS ......................................................................................................................................... 39
10.2.3 Intracommunautaire verwervingen (ICV) ................................................................................................ 39
10.3 Vermelding op de factuur .............................................................................................................................. 39
Hoofdstuk 11 : BTW-tarieven .................................................................................................................................... 40
11.1 Het 1%-tarief: ................................................................................................................................................ 40
11.2 Het 6%-tarief (enkele voorbeelden): .............................................................................................................. 40
11.3 Het 12%-tarief: .............................................................................................................................................. 40
Hoofdstuk 12 Aftrek van de BTW .............................................................................................................................. 41
12.1 Inleiding ........................................................................................................................................................ 41
12.2 Ontstaan van het recht op aftrek ................................................................................................................... 41
12.2.1 de belastingplichtige ............................................................................................................................... 41
12.2.2 Vormvereisten ........................................................................................................................................ 41
12.3 Termijn voor het uitoefenen van het recht op aftrek ..................................................................................... 41
12.4 Omvang van het recht op aftrek .................................................................................................................... 42
12.4.1 Beginsel en algemene voorwaarden ....................................................................................................... 42
12.4.2 De nieuwe aftrekregels inzake bedrijfsvoertuigen vanaf 01/01/2013 ...................................................... 42
12.4.3 Vaststellen van gebruik van andere roerende goederen dan vervoermiddelen ....................................... 45
12.4.4 Volledige uitsluiting van het recht op aftrek ............................................................................................ 46
12.4.5 Bijzondere problemen ............................................................................................................................ 47
Hoofdstuk 13 BTW formaliteiten ............................................................................................................................... 49
13.1 Opstart onderneming .................................................................................................................................... 49
13.2 Aangifte......................................................................................................................................................... 49
13.2.1 Gewone BTW-belastingsplichtige ............................................................................................................ 49
2
, 13.2.2 Werking kwartaalaangifte ....................................................................................................................... 49
13.2.3 Invullen aangifte ..................................................................................................................................... 49
13.2.4 Decembervoorschot ............................................................................................................................... 52
13.2.5 Andere formaliteiten .............................................................................................................................. 53
13.2.6 Bijzondere BTW-aangifte ........................................................................................................................ 53
Hoofdstuk 14 De krachtlijnen van de vennootschapsbelasting .................................................................................. 53
14.1 Vaststelling belastbare basis .......................................................................................................................... 53
14.1.1 Op welke winst word je belast? .............................................................................................................. 55
14.2 Tarieven ........................................................................................................................................................ 56
14.2.1 Boekjaar 2019 ......................................................................................................................................... 56
14.2.2 Boekjaar 2020 ......................................................................................................................................... 56
14.3 Aanslagjaar en belastbaar tijdperk ................................................................................................................. 56
14.4 Aangifte......................................................................................................................................................... 56
3
, Hoofdstuk 1 : Inleiding
BTW (Belasting Toegevoegde Waarde)
= is een omzetbelasting die wordt geheven bij de levering van een product of dienst.
Belangrijk !
de btw gaat meestal niet van je 'eigen geld' af --> dus Btw heeft dan geen invloed op je omzet of winst.
Als je btw-plichtig ondernemer bent, doet alleen het bedrag exclusief btw ertoe. De btw die je daar bovenop heft, sluis je door
naar de Belastingdienst. De btw die je betaalt, kun je in de meeste gevallen terugvorderen van de Belastingdienst.
De BTW-wetgeving behoort tot het fiscaal recht, met name tot het gedeelte van de indirecte belastingen , waarvan
ze het belangrijkste deel uitmaakt.
Indirecte belastingen
= zijn belastingen die door overheden op indirecte wijze worden geheven, zoals de omzetbelasting (btw). Deze
belastingen zijn indirect in de zin dat ze door een tussenpersoon worden geïnd, de verkoper, die de belasting aan de
uiteindelijke betaler doorrekent in de prijs → deze worden geheven op transacties
=> De BTW is een Europese materie en wordt geregeld via richtlijnen.
Voorbeeld: een klant koopt bij zijn fietsenhandelaar een mountainbike van 1.000 euro, exclusief 21% BTW.
Toegevoegde waarde BTW op de aankoop BTW op de verkoop Te betalen aan de fiscus
T: 300 300 * 21% = 63 63
F: 400 300 * 21% = 63 700 * 21% = 147 84 (=147 - 63)
H: 300 700 * 21% = 147 1000*21% = 210 63 (=210 - 147)
K 1000*21% = 210 TOTAAL :210
Hoe gaat dit in zijn werk?
Het toeleveringsbedrijf verkoopt voor 300 + 21% BTW aan haar klant (F). Het toeleveringsbedrijf ontvangt dus van
haar klant 363 euro, namelijk 300 + 63 BTW. Die BTW mag het toeleveringsbedrijf niet behouden, maar moet zij
betalen aan de overheid.
De BTW die een bedrijf ontvangt van de klanten moeten ze aan BTW-administratie betalen.
→ dit noemt men VERSCHULDIGDE BTW of te betalen BTW.
F koopt voor 300 + 63 euro aan goederen bij het toeleveringsbedrijf. Die 63 euro BTW betaalt F dus aan zijn
leverancier de fabrikant of verkoper (T), maar F kan die 63 euro terugkrijgen van de overheid:
De BTW die een bedrijf betaalt aan de leverancier kan afgetrokken worden.
→ dit noemt men AFTREKBARE BTW of terug te vorderen BTW.
VERSCHULDIGDE BTW = BTW OP DE VERKOPEN
AFTREKBARE BTW = BTW OP DE AANKOPEN
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper margaux_christiaen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,99. Je zit daarna nergens aan vast.
