Volledige samenvatting erf- en registratiebelasting Accountancy-fiscaliteit KdG. Boek: praktische registratie- en erfbelasting - basisbeginselen (auteurs: H. Cools - E. Debruyne).
Registratie-en erfbelasting
Deel 1: inleiding
1. zakelijke en indirecte belasting
- zakelijke belasting
geen rekening gehouden met persoonlijke situatie bp
- Indirecte belasting
geheven op alleenstaande en toevallige rechtshandelingen en gebeurtenissen
geheven op rechtshandelingen
=> afsluiten v/d ovk = v. belang (niet het al dan niet uitvoeren)
=> NIET op belastbare feiten
- Belasting op het rechtsverkeer onder levenden
2. Federale en gewestelijke belasting
2.1 Gewestelijke belasting (registratiebelasting)
- Gewesten = bevoegd om het tarief, de belastbare grondslag en de vrijstellingen te bepalen
Overdracht van in België gelegen OG (verkooprecht)
Vestiging v/e hypotheek op in België gelegen OG (recht van hypotheekvestiging)
Verdeling van in België gelegen OG (verdeelrecht)
Schenking van RG en OG (schenkbelasting)
- Specifieke vaste rechten
minnelijke ontbinding v. verkoopovereenkomsten (10€)
2.2 Federale belasting (registratierecht)
- Federale bevoegdheid
Recht op huurcontracten
Recht op contracten van vestiging van een recht van opstal of erfpacht
Recht op openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
Recht op vonnissen en arresten
Algemeen vast recht (50 euro)
Vast recht op een handlichting (75 euro)
Recht op de overdracht v/e hypotheek op een in België gelegen OG
Recht op inbreng in vennootschappen (tenzij verkooprecht van toepassing is)
2.3 Localisatiecriterium
- Wie kan heffen?
Algemene regel: plaats OG
vestiging v/e hypotheek op een OG: plaats OG
ruil v. OG: locatie OG met hoogste KI
Schenkbelasting
=> Schenker = rijksinwoner (=RI) : fiscale woonplaats schenker
Tax shopping!: verplaatsen om fiscaal voordeliger uit te komen (kijken 5 j. voor
schenking: waar heb je het langst gewoond?)
=> Schenker = niet RI + schenking OG : locatie OG
=> Schenker = niet RI + schenking RG : ontvanger = RI fiscale wp ontvanger
ontvanger = niet RI keuze registratiekantoor
1/24
,2.4 Rijksinwoner
= NP (natuurlijke persoon) die op ogenblik v/d schenking binnen het Rijk zijn domicilie of
zetel van zijn vermogen heeft gevestigd
= RP (rechtspersoon) die op ogenblik v/d schenking binnen het Rijk zijn zetel v. werkelijke
leiding heeft gevestigd
3. Formaliteitsbelasting
- registratierechten worden geheven ter gelegenheid v/h formeel aanbieden ter registratie v/e
akte of verklaring
Deel 2: Huurcontracten v. in België gelegen OG
1. Belastbare verrichtingen
- Het evenredig recht v. verhuring = van toepassing op schriftelijke contracten
van verhuring, onderverhuring en overdracht v. huur
= verhuurder verhuurt aan venn. A, venn. A verhuurt aan venn. B
=> registratierechten verschuldigd bij verhuur en onderverhuring!
- OG moeten gelegen zijn in België
Niet? alleen algemeen vast recht (50€) verschuldigd (registratie = niet verplicht)
- Het recht op huurcontracten = bevoegdheid van federale overheid
2. Tarief
= 0,2%
- Contracten van woninghuur = kosteloos
3. Belastbare grondslag
Geen raming? 25%
3.1 Algemeen
= totale bedrag huurgelden + huurlasten (OV) ( voor de gehele huurperiode)
- registratierecht altijd minstens gelijk aan het vast recht (50€)
3.2 Huurcontracten voor bepaalde duur
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1.250 euro
Doorrekening onroerende voorheffing: geraamd op 20%
Huurtermijn: 9 jaar
Registratierecht: [(1250 * 12) + (3000)] * 9 * 0,2% = 324€
3.3 Huurcontracten van onbepaalde duur of levenslange duur
- Huurtermijn = 10 jaar!
minimumduur is langer? minimumduur nemen
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1.250 euro
Doorrekening OV: geen raming bepaald => 25%
Registratierecht: [(1250 * 12) + (3750)] * 10 * 0,2% = 375 €
2/24
, 3.4 Onderverhuur of overdracht van huur
- Zelfde principes
- O.b.v. resterende huur
- rekening houden met door de overnemer betaalde vergoeding (overdracht)
- Voorbeeld
Maandelijkse huur: 1600 €
resterende huurperiode: 5 jaar
eenmalige vergoeding: 2000 €
Registratierecht: [(1600 * 12) * 5 + 2000 ] * 0,2% = 196 €
3.5 Conventionele huurverlenging of verhoging van de huurprijs
- Conventionele huurverlenging
RR verschuldigd op het bedrag v/d verlengde termijn rekening houdend met de nog te
lopen periode tot het einde v/d huur (RR= registratierecht)
- Verhoging van de huurprijs
RR verschuldigd op het bedrag v/d huurprijsverhoging rekening houdend met de nog te
lopen periode tot het einde v/d huur
4. Vrijstellingen van evenredig recht
! Vast recht (50€) nog steeds verschuldigd !
- Contracten v. huur, onderverhuur of overdracht v. huur v. OG voor huisvestiging
ook kosteloze registratie van wettelijk voorziene plaatsbeschrijving + andere
documenten
- Verrichtingen die als huur v. OG worden gekwalificeerd en onderworpen zijn aan BTW
verhuring van stallingen van rijtuigen
tbs v/e plaats om te kamperen (tbs = terbeschikkingstelling)
tbs v/e bergplaats voor het opslaan van goederen
verschaffen van gemeubelde logies (hotel)
! verhuur kantoorgebouw met optie btw? wel registratierechten !
5. Plaats van registratie
- Onderhandse overeenkomst
Het kantoor v/d Algemene Administratie v/d Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de plaats
waar het OG is gelegen
MyRent (FOD Financiën)
- Notariële overeenkomst
Het kantoor v/d Algemene Administratie v/d Patrimoniumdocumentatie m.b.t. de
standplaats waar de notaris is gevestigd
6. Termijn van registratie
- Onderhandse overeenkomst
Huurcontracten bestemd voor huisvesting: 2 maanden vanaf de datum v/d akte
Akten van verhuring, onderverhuring of overdracht van huur van in België gelegen OG:
4 maanden vanaf de datum van de akte
- Notariële overeenkomst
Registratietermijn van 15 dagen
3/24
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ilkevervoort. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
