Samenvatting
Samenvatting internationale fiscaliteit
- Instelling
- Universiteit Gent (UGent)
Dit is een samenvatting internationale fiscaliteit onderwezen aan de UGent academiejaar .
[Meer zien]Voorbeeld 7 van de 165 pagina's
Voorbeeld 7 van de 165 pagina's
In winkelwagen2 beoordelingen
Door: louiseneyt • 2 jaar geleden
Door: Thibobo • 5 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
INTERNATIONALE FISCALITEIT ENPLANNING
Transferpricing: bedrijven zullen altijd geneigd zijn om de belastingen daar te leggen,
waar ze het goedkoopst zijn.
BPS: houdt zich bezig met interne fiscaliteit
BEPS: base erosion profit shifting
Luxleaks:
Fiscale planning: iets waar veel bedrijven liever van af blijven. Het beperkt zich tot die
situaties waar je een externe factor hebt.
Er is niet echt een goed boek over internationale fiscaliteit. Het is een materie die zeer
complex is, zeer ruim en ook continu verandert.
Slides zijn de basis voor het examen + lezen OESO dubbelmodelverdrag + docs BEPS + ATAD
1 en 2 (ATAD 2 is minder belangrijk) + EU-richtlijnen (excess profit rulings) .
Vb. dubbelbelastingbedrag: het Amerikaans-Belgisch bedrag
Wetboek mee naar het examen. De artikels moet je niet kunnen. Er zijn 20 à 30 artikels
die je direct gaat kunnen zeggen dat gaat daar over.
Overzicht verschillende facetten van dit vak, internationale fiscaliteit is zeer omvattend,
begint bij het wetboek. Kleine korte inleiding tot internationale fiscaliteit. Dit vak leer je
niet op school, maar vooral in de praktijk.
- Basis/begint bij: Ven. Bel maar ook de PB.
Art. 2 is het meest belangrijke anti-misbruikartikel in de belgische wetgeving,
tenminste als we het goed zouden gebruiken. Belgacom heeft jaren vennootschap
opgericht in Luxemburg. Toen zei de fiscus eigenlijk wordt dat bedrijf geleid en
beslissingen genomen in België. Dus die Luxemburgse vennootschap is eigenlijk een
Belgische vennootschap.
Ganse polimiek rond Luxleaks. Luxemburg is qua kapitalisatie in de EU het eerste
land met hoogste kapitalisatie, terwijl het zeer klein is. Het zit vol met Fransen en
Duitsen die daar werken langs de grens. Het bedrag aan investering in de EU staat
Luxemburg op het hoogste niveau in heel EU. De fiscaliteit is daar zeer
gemakkelijk, is maar 40 blz lang en de rest is interpretatie. Het is niks in een
bedrijf dat zo moeilijk is om mensen te overtuigen om te verhuizen. Naast
Luxemburg zijn Hongarije en Dubai interessant. Het is juist daar dat er werk is voor
de fiscus.
Stel ik verhuis naar Portugal, verdrag van 18 tussen België en Portugal die zegt dat
pensioenen en belastingen moeten betaald worden in het land waar je rijksinwoner
bent. Ook al heb je vb je geld verdient in België, maar je bent rijksinwoner Van
1
, Portugal, dan zal bel. Portugal geheven worden. Ik kan een woning krijgen op 10
jaar zonder dat ik Belgische belastingen betaal. Pensioen en inkomsten alleen
belast in het land waar je rijksinwoner bent. Je moet ook kunnen aantonen dat je
rijksinwoner bent. Vroeger was dat allemaal mogelijk. Je gaan dat in VenB dat
leren.
BNI: Belasing van Niet-Verblijfshouders: is een belasting dat niet wordt geheven op
rijksinwoners, maar wel op vennootschappen of mensen die activiteit uitoefenen in
België. Vb. Amerikaan die hier 184 dagen in België werkt en wiens salaris ten laste
komt van de Belgische wetgeving. Als je in Amerika geboren bent, blijf je
Amerikaan voor de rest van je leven. Mijn zoon is Amerika geboren, hij kan hier
geen bankrekening openen bij een Belgische bank, dan moet de bank dat eigenlijk
doorgeven aan Amerika. Hij moet eerst kunnen bewijzen dat hij een aangifte voor
belastingen heeft ingediend. Je moet ook een vast verblijf hebben, een brand.
BNI heeft ook te maken met vennootschappen, niet alleen met individuen.
Vennootschap zit in het buitenland, maar hebben hier wel een activiteit. Voor
moment dat er activiteit gaan die landen, België ook, een deel van die koek naar
zich te trekken voor de belastingen.
Dan kom je natuurlijk in situatie van DBI.
Vb. Duitsland, een farmaceutisch bedrijf van 4-tal mensen opent hier een bedrijf in
België. Je kunt ook je bestelling in België plaatsen en dan wordt dat thuis geleverd.
Eigenlijk is dat een agent, een soort vertegenwoordiger. Dan gaat men kijken,
wanneer ben je agent, verkoop van dat product, behoort eigenlijk toe aan België en
daardoor willen wij ook een deel van die koek. Hoeveel winst zal dat bedrijf in
België maken, dan wordt dat in België belast. Vb. 30 van de 100 wordt belast in
België en 70 in Duitsland.
Zelfde heb je met intresten. Waar zijn die belastbaar? Zijn die belastbaar in de
bronstaat. Dan kom je in situaties van dubbele belasting, mensen die gedetacheerd
zijn, moeten soms aangifte doen in Frankrijk. Vb. mensen die hun vrouw nog in
België hebben, dat soort situatie gezegd, ah hij verblijft ook nog in België.
Om situatie DBI te vermijden heeft de OESO een model ontwikkeld, voor situaties
die dubbele belasting kunnen vermijden.
Vb. Bedrijfsleider verblijft aantal dagen in de US. Deel dat belast geweest in het
buitenland moet dan vrijgesteld worden van belasting in België.
FADKA: een overeenkomst tussen de US en verschillende landen waarmee systeem
- Eu recht
Heeft verschillende facetten. Er zijn de fundamentele vrijheden.
Normaal: als ik naar een Belgische bank ga, krijg ik daar een vrijstelling op; in
Nederland niet.
2
, Problematiek van exit-heffing.
Excess profit ruling
Intrestroyalty richtlijn
- BNI (PB)
- DBV
= Dubbele belastingverdragen.
Vb. Treaty shopping : Je hebt hier een Belgisch bedrijf en je hebt ook een bedrijf in
Panama. 15% R.V. betalen
Schema:
Vaste inrichting: een branch, een verlengde van een bedrijf.
Vb. schema Mexico: Belgisch bedrijf dat huishoudtoestellen produceert in Mexico.
De voorraad wordt daar geproduceerd aan heel lage lonen en worden dan verkocht
in België met brutowinstmarge. Een brand is gewoon een verlengde van een bedrijf.
Geen entiteit.
DBI heeft ook te maken met na te gaan wie de heffingsbevoegdheid heeft.
Maar Mexico gaat zeggen: we hebben een heel strikte definitie van een vaste
inrichting onder het lokaal beleid. Onder ons lokaal beleid moet geen belasting
worden geheven. (i.v.m. bevordering van werkgelegenheid). Een heel typische
situatie die aanleiding geeft tot niet-belasting van een bepaalde winst. Ook in
Dubai.
- OECD (BEPS)
- Anti-Taks Avoidance Directive
- RV
- Expat regime (afzonderlijk sessie)
= circulaire uit 1983, heeft te maken met de buitenlandse kaderleden die in
buitenland tewerk gesteld zijn door MNC. Daar zijn 2 regimes:
1. Als je 100 dagen werkt in buitenland,ook al leef je in België, en je moet 250
dagen per jaar werken, dan krijg je een belastingvrijstelling van 100/250 dagen.
Eigenlijk is dat ook staatssteun.
2. Als je Nederlander bent, je werkt hier en kinderen gaan hier naar school, en je
werkt hier 10 jaar, ga je geen belastingen betalen. Art. 110 en art. 112
vrijstelling bekomen op basis van circulaire, geen wet. De ganse problematiek
van de RV, passieve inkomsten, hoe moet die belast worden in België.
- Eu-richtlijnen
3
,- Tax Transparency
Een van de zaken dat ik ook ga aankaarten is Tax Transparency: als je momenteel
een huis hebt in Spanje, de fiscus in België is op de hoogte, verzekeringspolissen in
het buitenland. De fiscus ziet meer en meer. Terwijl in het verleden was het er
bankgeheim. De uitwisselingen gebeuren tussen de lidstaten.
Het is heel moeilijk om je nog weg te steken omwille van het feit dat alle gegevens
worden doorgegeven. Als ik naar een Belgische bank ga, ik open spaarrekening, en
ik krijg interest, ik heb nog altijd een vrijstelling op een bepaald bedrag. Als ik naar
het buitenland ga en open spaarrekening, moet die Nederlandse bank RV op nemen
en in België moet ik belastingen op betalen + gemeentebelastingen in mijn
belastingaangifte. Een voorbeeld van discriminatie van kapitaal tussen Nederland
en België.
Ook als je een spaarrekening hebt in Luxemburg, zal dit doorgegeven worden aan
de Belgische staat.
Vroeger moest je een formulier vragen aan de fiscus vb. rijke Fransen die naar
België kwamen. Fransen bleven binnen de Europese gemeenschap, vrijheid van
kapitaal.
Ander voorbeeld is aantrekken van subsidies, investeringen.
- Regimes in verschillende landen
Vb. UK heeft een heel interessant regime, RV op dividenden 17% terwijl wij 25%
hebben, Ierland 12,5%.
Heel veel landen zijn gekomen in een ongelofelijke wetloop om de belastingen naar
beneden te halen. Door die ganse polimiek, willen landen competitief zijn om die
vennootschapsbelasting naar beneden te halen. Als land heb je veel minder
mogelijkheden om te differentiëren en om kapitaal aan te trekken om bij ons te
investeren.
We hebben veel minder mogelijkheden als land om ons te onderscheiden van
anderen op fiscaal vlak.
Momenteel met 33,9%, zit België op de 3e plaats. Alleen Frankrijk zit nog hoger,
maar ze gaan nu zakken naar 25%. Alleen Portugal en Spanje gaan vooraf.
Dus je hebt de tendens naar beneden te gaan. De interpretatie van de wet, anti-
misbruik, de nominale belastingbetaler gaat afzakken naar Hongarije, ze gaan naar
Hong Kong of Dubai. Maar de tendens gaat niet zijn effect hebben. Vandaar die
ganse discussie in België, we moeten onze taks competitiever maken.
Elk land op slide afzonderlijk kennen: Zwitserland (verschillende kantons), Ierland,
Bahama’s, België, Nederland, USA, United Kingdom, Signapore.
4
,World wide enterpreneurial forum: Zwitserland is het meest attractieve land om te
investeren, staat op de eerste plaats. België staat op de 20° plaats omdat de
belastingen te hoog zijn. Alle Franse bedrijven zitten in Genève.
BEPS: 15-tal actiepunten. Zijn richtinggevend, niet verplichtend
CbCr: vb. AB INBEV 20% van de winst wordt geconsolideerd in Luxemburg, een van
de maatregelen die heel moeilijk zijn op papier, betreft transparency in
documentatie
CFC-wetgeving: als je in buitenland een artificiële structuur hebt, dan wordt dat
inkomen onmiddellijk belast in België, ook al wordt het niet uitgekeerd.
Bepaalde verplichtingen worden bijvoorbeeld in China niet ingevoerd, ze lappen
daar hun laarzen aan. In Europa nam men het heft in handen en gaat men
verplichtingen opleggen.
5
,INLEIDING EN SITUERING
FISCALE SOEVEREINITEIT
Als Belg naar Nederland gaat, zowel persoon als vennootschap, zal ze daar belast worden.
In een grensoverschrijdende context kan die fiscale soevereiniteit botsen. En elk land
heeft het recht op zich. Als een Belg naar Nederland gaat, moet hij die regels volgen.
Dubbele belasting kan omdat elk land een ander begrip kan hanteren.
Hoofdzakelijk 2 principes:
Woonstaatbeginsel: kijkt naar de persoon zelf. Belgische personen die hier een fiscale
woonplaats hebben, een zetel van fortuin hebben, bedrijven die hier gevestigd zijn. Zijn
op hun wereldwijd inkomen belastbaar, VenB, PB. Alle andere personen die op belgische
grond aanwezig zijn maar geen inwoner of zetel van fortuin hebben zijn een zakelijke
aanknoping. Ze zijn enkel belastbaar voor hetgene dat als bron uit België komt.
DIA 8
Onderscheid is cruciaal. Als je een inwoner bent of ingezetene ben je op alles belastbaar.
Voor natuurlijke personen staat dat in art. 3. Gelijksoortige bepaling voor venn. Art 179
basisprincipe.
FISCALE WOONPLAATS -NATUURLIJKE PERSONEN
DIA 9
Wat definieert een rijksinwoner: art. 2 Geeft een lijst van definities.
Belangrijkste voor ons staat in de eerste lijn: natuurlijke personen die hier een woonplaats
hebben in België of een zetel van fortuin in België.
We oordelen op basis van de feitelijke omschrijving. Hoe woont hij in België, wat doet hij
in België, wat is zijn aanwezigheid.
Een eerste belangrijke begrip: behoudens tegenbewijs gaan we ervan uit dat iemand die
ingeschreven is, zal rijksinwoner zijn.
Daarnaast: onweerlegbaar vermoeden . Dat is de laatste paragraaf. Mensen die gehuwd
zijn of samenwonend zijn, worden verondersteld rijksinwoner te zijn. Enige uitzondering
jaar van huwen of van scheiden. (zie vorig jaar)
NATUURLIJKE PERSONEN
DIA 10
Als hij rijksinwoner is in België. We gaan moeten kijken naar de feitelijke invulling.
WIB zegt: we kijken naar woonplaats of zetel van fortuin. De woonplaats: waar woon je
gedurende een bepaalde continuïteit.
Zetel fortuin: plaats waar je uw vermogen gaat besturen. Hoe ga je het beheren ?
6
, Fiscale woonplaats: waar woont je familie, waar werk je, waar ga je uit. ‘plaats waar je
sloefen staan, waar je na het werk naartoe gaat’
DIA 11
Onweerlegbaar: daar waar je woont met je gezin
Niet-rijksinwoner: personen die niet voldoen aan de vorige definitie
DIA 12
Enige kader waar je een niet-rijksinwoner bent, is wanneer je overal nee op antwoord.
DIA 13
Er staan geen grenzen in het wetboek. We moeten kijken naar de praktische invulling.
Je mag in België altijd gaan voor de keuze voor de minst belaste weg. Je mag wel geen
belastingen gaan ontduiken. Geen constructies die kunstmatig zijn. Zeggen dat je in
Luxemburg of Monacco woont, terwijl je altijd in België verblijft.
FISCALE WOONPLAATS - VENNOOTSCHAPPEN
DIA 14
Voor vennootschappen ligt dat lichtjes anders.
Wat is een vennootschap?
Par 5 b: iemand die aan de Belgische belastingen onderworpen is.
Binnenlandse vennootschappen zijn vennootschappen die in België hun zetel en hun
dagelijks bestuur hebben. Ze zeggen niet vennootschap die naar Belgisch recht werkt.
VENNOOTSCHAPPEN
DIA 15
Voor binnenlandse vennootschap maakt het niet uit waar de vennootschap is opgericht.
Ben je opgericht naar Belgisch recht, angelsaksisch recht. België gaat uit van de werkelijke
leiding. Net zoals de natuurlijke personen gaan we kijken hoe het leven er is ingericht.
DIA 16
Voor binnenlandse vennootschappen kijkt men naar maatschappelijke zetel, naar het
adres. Wat is Uw voornaamste inrichting, staat ook in de akte. Daar waar directie zit,
beslissingen worden genomen…
DIA 17
Plaats waar de leiding gebeurt, waar de leiding wordt aangestuurd.
DIA 18
Aantal criteria om als Belgische vennootschap te worden beschouwd.
7
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper astridl. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,84. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 66579 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen