volledige samenvatting H10 t.e.m H23 (11/13 bewerkingen) in het kader van de opleiding accounting administration aan de AP Hogeschool
bevat:
- lesnotities
- oefeningen
- theorie slides
- theorie en voorbeelden boek
zie ook: voordeelbundel heel het boek praktische vennootschapsbelasting
1) NEGATIEF RESULTAAT
H10 T.E.M. H23: DE 11 (OF 13) BEWERKINGEN
- Indien som van 3 bestanddelen negatief: minteken in BIZTAX
- Oorzaak – opname van belastbare reserve die groter is dan VU en dividenden
- Negatieve resultaat wijzigt niet meer indien er geen hinder is van aftrekverbod
(zie lijst p. 431)
- Negatief resultaat van 1410 overnemen in 1412 en 1430
- Geen verdere aftrekbeperkingen meer
Bewerking 1, 4 en 6 zijn heel belangrijk voor het examen
1. EERSTE BEWERKING: FISCALE WINST/ VERLIES (!!!!!)
- Som van de 3 bestanddelen uit de eerste bewerking
1) Beweging reserves (1080) (+/-)
2) + Verworpen Uitgaven (1240) (+)
3) + Dividenden (1320) (+)
= Fiscaal resultaat (1410) (kan winst of verlies zijn)
- Komt in het vak (Uiteenzetting van de winst) 2) POSITIEF RESULTAAT
1) Negatief fiscaal resultaat
2) Positief fiscaal resultaat - Indien som van drie bestanddelen positief, 1410PN – positief
- Fiscale winst van het boekjaar
- Kunnen overstappen naar volgende bewerkingen
, 3. TWEEDE BEWERKING: VERDELING VOLGENS OORSPRONG
1 = 220000 + 100000 - Belgische venn. Wordt belast op haar wereldwijd inkomen
- Een Belgische venn. die vestigingen of onroerende goederen in het buitenland
2. H12: AFTREKVERBOD heeft: winst bestaat dan uit Belgische en buitenlandse inkomsten
ð Daarom: omdeling van het resultaat naar oorsprong in de tweede bewerking
- Op bepaalde bestanddelen is er altijd vennootschapsbelasting verschuldigd ð Een Belgische venn. met alleen Belgische winsten moet dit niet doen.
- Doel dubbelbelastingverdrag: vermijden dat eenzelfde inkomen tweemaal belast
zou worden.
- De dubbelbelastingverdragen voorzien echter dat België moet afzien van
belastingheffing over het resultaat behaald via vaste of onroerende goederen in
de andere verdragsstaat.
- Winsten van buitenlandse vaste inrichtingen en onroerende goederen in
verdragslanden zijn enkel in het buitenland belastbaar
- Aangezien deze winsten echter deel uitmaken van het boekresultaat, moeten ze
worden verwijderd uit de belastbare basis
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper afsamenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,19. Je zit daarna nergens aan vast.
