Jurisprudentie (en besluiten) Schenk-, erf- en overdrachtsbelasting.
Week 1.
- Hof Den Bosch 19 november 2015
Art. 4 AWR -> zegt meneer woont in Puerto Rico, omdat het boek waar hij in aan het lezen
was op het nachtkastje in puerto rico lag en zijn horloge lag ernaast.
- Gerechtshof Amsterdam 4 januari 2022
Het beroep van de inspecteur op fraus legis slaagt. De huwelijkse voorwaarden tussen
erflater en belanghebbende worden geacht te zijn aangegaan in het zicht van overlijden.
Hierdoor is sprake van een bevoordeling van belanghebbende die heeft plaatsgevonden
binnen 180 dagen voor het overlijden van erflater. Dit moet op één lijn worden gesteld met
een schenking. In dat geval fingeert artikel 12 SW de bevoordeling tot een verkrijging
krachtens erfrecht. De bevoordeling is door de inspecteur terecht in de aanslag erfbelasting
begrepen.
Week 2.
- Besluit 29 maart 2018, nr. 2018-45958, NTFR 2018/978
Verplicht wederkerig finaal verrekenbeding
Gehuwden met finaal verrekenbeding, geen schenking. Hierdoor ontstaat economisch
gezien eenzelfde situatie als bij het aangaan van een gemeenschap van goederen. Arresten
HR -> boedelmengen is geen schenking.
De belastingdienst Den Bosch 14 okt. 2013 heeft in een brief aan een notaris geschreven
dat het opnemen van een wederkerig finaal verrekenbeding in een samenlevingscontract
geen schenking oplevert omdat in dergelijke gevallen niet kan worden vastgesteld wie
(uiteindelijk) de schenker en de begiftigde is. geen voltooide vermogensverschuiving.
Sonneveldt (wegwijs) jurisprudentie voor gehuwden toepassen.
Week 3.
- HR 28 januari 1959 (boedelmenging geen schenking)
Geen sprake van schenking, want er is geen sprake van een voltooide
vermogensverschuiving.
- HR 1971 (boedelmengen op sterfbed geen schenking)
Geen schenking. Iemand lag op sterfbed en ging aan boedelmenging doen, is er sprake van
een voltooide vermogensverschuiving? Omvang van nalatenschap, art. 1a Sw. Er is geen
sprake van een voltooide vermogensverschuiving, ook op het sterfbed zou je nog de loterij
kunnen winnen.
- Besluit 5 juli 2010
Arresten gelden, maar als gemeenschappen wat kleiner worden dan vinden we dat wellicht
heel concreet worden. Arresten zijn gewezen voor de abstracte onvoltooide
vermogensverschuiving, maar als je een gemeenschap van woonhuis aangaat, wat schenk
, je dan misschien? Dan geef je een half huis cadeau, belastingdienst vindt dat misschien een
schenking. Vanaf toen nog maar weinig notarissen die aan beperkte boedelmenging gingen
doen, want bang dat de belastingdienst het zou zien als een schenking van een half huis.
Rechtsregel 1959 & 1971 geldt ook voor de verbintenisrechtelijke ‘alsof’-gemeenschap.
Indien de gemeenschap zo beperkt is dat het kanselement weg is, dan kan het als een
schenking worden gezien.
- HR 7 mei 2021
Kwam een meneer bij notaris om een gemeenschap van bankrekening te maken waar de
man 10 miljoen op stortte. Notariële akten worden geregistreerd. Belastingdienst zag deze
en zei dit is een schenking en we gaan heffen.
● Inspecteur -> wat als het een grote gemeenschap was? Dan was het geen
schenking. Hof zei als je een grote geen schenking vindt dan een kleine ook niet.
● AG -> zei onbelast o.g.v. HR 1959 en 1971.
● HR zei -> geen voltooide vermogensverschuiving, want er is louter een aan ieder der
echtgenoten toekomende vordering op de bank ontstaan ten aanzien van het gehele
saldo op de bankrekening, welke gedurende het bestaan van de bankrekening kan
wijzigen. De echtgenote kan bij het ontstaan van de huwelijksgemeenschap nog niet
beschikken over de helft van het saldo of daarop aanspraak maken (art. 7:186 lid 2
2de volzin), als ware het een aan haar afzonderlijk toebehorend
vermogensbestanddeel. Dus geen voltooide vermogensverschuiving. Dus ook
beperkte gemeenschap is geen schenking en dus niet belast. Art. 1 lid 7 Sw jo. 7:186
lid 2 BW (gift).
(Art. 7:186 lid 2 BW -> boedelmenging is geen schenking. Het is maar 1 goed, realiseer je
dat we een nieuw wetboek hebben. Zolang de mevr. nog geen aanspraak kan maken, is er
geen sprake van een gift. Mevr. kan geen aanspraak maken zolang meneer geen afstand
heeft gedaan van zijn recht. In huwelijksvermogensrecht ben je beiden eigenaar van het
geheel. Meneer heeft in het vermogen nog 10 miljoen, mevr. ook. Toen de boedelmenging is
aangegaan dat is het belastbaar feit voor de belastingdienst. I.b. dus geen schenking, maar
als mevr. wat gebruikt van de 10 miljoen ontstaat er een intern vergoedingsrecht. Zegt
meneer dan laat maar zitten, dan kan er wel weer sprake zijn van een gift.)
- Rechtbank Noord-Holland 20 nov 2020
Geen schenking, ook al is het in breukdelen, want niet voltooid. Ook geen fraus legis.
- Hof Amsterdam
Meneer had nog maar 1.5 maanden te leven. Fictie in art. 12, en sterfbedregel, als je vlak
voor je overlijden een cadeau uitdeelt doen we alsof dat erven is, dus niet alsof dat
schenken is.
- Hof Amsterdam 25 nov 2021
