Dit tentamen bevat inhoudelijke vragen die aansluiten bij de kerninhoud van de hoofdstukken 9.1 t/m 9.3.10, 9.5, 9.6 t/m 9.6.5, 9.8.1, 9.8.4, 9.3.11 en 9.12 . Dit tentamen was een herkansing die werd afgelegd op de HvA.
Dit tentamen bestaat uit 6 vragen. Voor dit tentamen kun je 81 punten behalen.
Aantal behaalde punten / 8,1 = cijfer
Opgave 1 (12 punten)
Tentamen bv heeft alle aandelen in HerTentamen bv. Tentamen bv verkoopt een
grote kopieermachine aan HerTentamen bv voor € 20.000. De boekwaarde van
de machine is € 15.000 en de waarde in het economische verkeer bedraagt €
50.000. Er is geen sprake van een fiscale eenheid.
a. Geef de fiscale gevolgen van deze transactie voor Tentamen bv. (6p)
b. Geef de fiscale gevolgen voor deze transactie voor HerTentamen bv. (6p)
Opgave 2 (20 punten)
VIVA bv heeft de volgende dochterondernemingen:
1. De in Zwolle gevestigde 10%-dochter PEC bv. In 2022 keert deze een dividend
uit van € 100.000 (2p).
2. 50% belang in Olympique Sarl te Lyon. Deze dochter drijft een onderneming
en is in Frankrijk belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Olympique
Sarl gaat in 2022 failliet en wordt daarna geliquideerd. Het belang is ooit gekocht
voor € 250.000. Aan de aandeelhouders kan helaas niks worden uitgekeerd.(4p)
3. De in Bermuda gevestigde 100%-dochter MHD Ltd keert een dividend uit van €
300.000. Bermuda is een belastingparadijs waar buitenlandse rechtspersonen in
het geheel geen belasting hoeven te betalen. (2p)
4. 18% belang in Kadinsky BVBA. Deze BVBA drijft geen onderneming en belegt
met de financiële middelen die haar ter beschikking staan. In 2022 keert zij €
40.000 dividend uit aan VIVA bv. Kadinsky BVBA wordt in België belast tegen 5%.
(4p)
a. Geef gemotiveerd aan wat de fiscale gevolgen in 2022 zijn voor VIVA bv. (12p)
VIVA bv heeft in het jaar 2019 een verlies geleden van € 7.000.000. Daarna ging
het weer beter met de club en zijn de volgende resultaten behaald:
2020: € 1 miljoen
2021: € 3 miljoen
De jaren voorafgaand aan 2019 kunt u buiten beschouwing laten.
1
,b. Geef gemotiveerd aan hoe de fiscale verliesverreking plaatsvindt conform de
wetgeving sinds 1 januari 2022. (8p)
Opgave 3 (13 punten)
Bergen bv is gevestigd in Bergen op Zoom en bezit alle geplaatste aandelen in
Heuvel bv. Het fiscaal vermogen van Bergen bv bedroeg op 1 januari € 500.000.
Op 31 december van datzelfde jaar is dat € 900.000. In het desbetreffende jaar
heeft de vennootschap haar aandelenkapitaal uitgebreid met
€ 100.000 nominaal tegen een stortingskoers van 110%.
Daarnaast heeft Bergen bv een dividend ontvangen van Heuvel bv van € 100.000.
Medio dit jaar heeft Bergen bv een pand verkocht en geleverd. De boekwinst
bedroeg
€ 75.000. Bergen bv heeft het voornemen om binnen drie jaar een vervangend
pand te kopen. Ook heeft Bergen bv haar belang van 5% in een
beleggingsdeelneming verkocht voor € 50.000.
Verder is voor € 20.000 aan giften gedaan aan een ANBI. Ten slotte is gegeven
dat er een compensabel verlies uit eerdere jaren is van € 60.000.
a. Bereken op basis van bovenstaande info de fiscale winst voor de
vennootschapsbelasting van Bergen bv. Onderbouw je antwoord met
wetsartikelen. (8p)
b. Bereken op basis van bovenstaande info de belastbare winst voor de
vennootschapsbelasting van Bergen bv. Onderbouw je antwoord met
wetsartikelen. (2p)
c. Bereken op basis van bovenstaande info het belastbare bedrag voor de
vennootschapsbelasting van Bergen bv. Onderbouw je antwoord met
wetsartikelen. (2p)
vraag 4 (12 punten)
Geef aan of onderstaande rechtssubjecten belastingplichtig zijn voor de
vennootschapsbelasting.
a. Beleggingsmaatschappij Catanhuwan bv gevestigd in Rotterdam. (2p)
b. De stichting Goede Vrienden die met haar gitaaroptredens jaarlijks een omzet
behaald van €17.000. Haar jaarlijkse kosten bedragen €4.500. (3p)
2
, c. De in Bermuda gevestigde, naar Nederlands recht opgerichte, Tax Free bv. (2p)
d. Tax Free BVBA die is gevestigd is in Brussel en een kantoor heeft in Drenthe.
(2p)
e. Gemeentelijke metrobedrijf Amsterdam. Dit bedrijf wordt door de gemeente
geëxploiteerd. (3p)
Opgave 5 (13 punten)
Emilio bv is een internationaal concern met een brutowinst van € 500.000.
Verder is nog gegeven dat Emilio bv € 50.000 aan afschrijvingen heeft gehad dit
jaar. Emilio bv heeft verschillende leningen verstrekt en is uiteraard ook nog
verschillende leningen aangegaan. Hieronder een overzicht van de verstrekte en
aangegane leningen in het betreffende jaar:
Leningen verstrekt aan:
Deelneming van 50% Butra bv € 1.500.000 (rente € 60.000)
Deelneming van 15% Gueno bv € 2.100.000 (rente € 90.000)
Derde partij in Nederland € 3.400.000 (rente € 150.000)
Schuldenaar van:
Deelneming van 80% Santos bv gevestigd in Bermuda (2% belasting)
€ 1.500.000 (rente € 70.000)
Derde partij in Nederland € 2.500.000 (rente € 320.000)
Gegeven: ALLE RENTEONTVANGSTEN EN RENTEBETALINGEN ZIJN ZAKELIJK
a. Geef gemotiveerd aan hoeveel rente aftrekbaar is bij Emilio bv Vpb. (8p)
Met Butra bv schijnt het al jarenlang niet goed te gaan. Zij lijdt grote verliezen. De
toekomstverwachting is, gezien de markt waarin zij opereert, niet rooskleurig.
Voordat Emilio bv een lening heeft verstrekt aan Butra bv, heeft Butra bv bij
diverse banken een verzoek om een lening gedaan. Deze verzoeken werden
helaas door de banken afgewezen. Spoedig na het verstrekken van de lening
blijkt dat de financiële impuls geen effect heeft gehad. Emilio bv boekt haar
vordering op Butra bv af tot nihil aangezien zij inziet dat de lening nimmer zal
kunnen worden afgelost.
b. Geef gemotiveerd aan of Emilio bv de lening kan afwaarderen ten laste van het
resultaat (5p)
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Geluksstofje. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,77. Je zit daarna nergens aan vast.
