BNB 2001/88: Waarnemend huisarts
(duurzaamheidseis)
Aan de voorwaarde van continuïteit is slecht dan niet voldaan indien op het moment van de aanvang
van de werkzaamheden te voorzien valt dat die werkzaamheden kortstondig zullen zijn.
BNB 1992/370 Ondernemersrisico fysiotherapeute
(risicodragende deelname)
Debiteurenrisico is al voldoende om gekwalificeerd te worden als risicodragende deelname (kapitaal
is niet per sé nodig). Of het risico zich daadwerkelijk manifesteert, doet er niet toe. De aanwezigheid
van risico is al voldoende.
BNB 1984/72 Afbakening zelfstandig beroep – resultaat uit overige werkzaamheden
(ROW versus onderneming)
Kunstenaar kwalificeert niet als risicodragend, omdat zijn werken toch wel worden afgenomen. Hier
kwalificeert hierdoor niet als ondernemer, maar als resultaatgenieter. Onderbouwen aan de hand
van beoordelingsfactoren:
- Duurzaamheid van de werkzaamheden
- Omvang van de werkzaamheden
- Omvang van de investeringen
- Debiteurenrisico
- Ondernemersrisico (vooral belangrijk bij zelfstandig uitgeoefend beroep)
- Beschikbare tijd
- Bekendheid naar buiten toe
- Aantal opdrachtgevers
- Omvang van de winst
- Winstverwachting
BNB 1989/199 1e Deelvissersarrest, afbakening objectieve onderneming – dienstbetrekking
(loon versus onderneming, gezagsverhouding)
Heb je een arbeidsovereenkomst dan geniet je loon, maar heb je een vennootschapsovereenkomst
of een maatschapsovereenkomst dan geniet je winst en er is geen sprake van een gezagsverhouding.
Doorslaggevend voor het oordeel tot maatschapsovereenkomst was dat de schepelingen volgens het
contract onbeperkt in de verliezen deelden en de werkzaamheden volgens het contract in gemeen
overleg werden bepaald.
BNB 1981/299 Afbakening objectieve onderneming – belegging
(box 3 versus onderneming)
Wanneer je alleen vermogen rendabel maakt, ben je geen ondernemer en dus heffing in box 3. Maar
ga je normaal vermogensbeheer te buiten maak je ook arbeid rendabel, dan is er wel sprake van een
onderneming en ben je winstgenieter in box 3.
- Verhuren aan studenten vermogen rendabel maken
- Naast verhuur ook nog onderhoud buiten normaal vermogensbeheer
BNB 2010/244 Windturbinearrest, afbakening objectieve onderneming – beleggen
(box 3 versus onderneming)
Belanghebbende investeert vermogen voor de bouw van een windturbine. Hij huurt iemand die alles
regelt dus verricht zelf geen arbeid. Toch is er sprake van winst. Met het vermogen is een productie-
inrichting gecreëerd en met de arbeid wordt een product in het economisch verkeer gebracht. Dat er
, nauwelijks arbeid is verricht, omdat hij iemand had ingehuurd om de turbine te plaatsen, is niet ter
zake. Ook loopt hij omzetrisico, hij is afhankelijk van de hoeveelheid wind. Stel de belanghebbende
had de windturbine volledig verhuurd aan een tussenpersoon, dan was belanghebbende wel
belegger in box 3. Dit komt omdat nu niet alleen het arbeid, maar ook het risico is uitbesteed. De
tussenpersoon zou dan wel belast zijn in box 1.
BNB 1993/185 Begrip objectieve onderneming
(ROW versus onderneming, criteria om activiteit te toetsen)
Criteria van het Hof om activiteit te toetsen:
- Duurzaamheid
- Reclame
- Investeringen
- Risico’s
- Hoogte van de omzet
- Beschikbaar tijd voor arbeid
- Winstverwachting
- Bekendheid naar buiten toe
BNB 1954/9 Invloed huwelijksgoederenregime
(‘voor rekening van’-criterium, intentie om winst te genieten)
Als echtgenot heb je niet de intentie om winst van de echtgenoot te genieten als je in gemeenschap
van goederen bent getrouwd. Wordt dus niet als winst uit onderneming gekwalificeerd omdat er
geen intentie is.
BNB 1990/134
(‘voor rekening van’-criterium, intentie om winst te genieten)
Als erfgenaam heb je ook niet de intentie om winst te genieten. De winst komt je toevallig toe, dus
geen intentie.
BNB 1993/94 Commanditaire vennoot, gerechtigdheid tot (deel) liquidatiesaldo
(‘voor rekening van’-criterium, commandiet)
Bij de commanditaire vennootschap geldt nog een extra eis met betrekking tot ‘voor rekening van’,
naast bovenstaande twee eisen. Commandiet heeft recht op liquidatie-overschot. Als je dit krijgt en
ook voldoet aan het de twee andere eisen (onbeperkte winstgerechtigdheid en intentie) dan voldoet
de commandiet aan het ‘voor rekening van’-criterium. In beginsel voldoet een commanditaire
vennoot namelijk niet aan het vereiste van onbeperkte winstgerechtigdheid.
BNB 1996/305 Commanditaire vennoot, gerechtigdheid tot liquidatiesaldo zonder goodwill
(‘voor rekening van’-criterium, commandiet)
De belanghebbende hoeft niet van alle elementen te krijgen, zoals goodwill. Voldoende is dat een
gerechtigdheid bestaat in het overschot dat bij het einde der vennootschap mocht blijken aanwezig
te zijn boven de kapitalen ,waarvoor de vennoten hebben deelgenomen.
BNB 2009/98 2e Deelvissersarrest, stille maatschap, betekenis verbonden voor verbintenissen
(verbonden-criterium)
Stille maat in beginsel niet verbonden voor verbintenissen van de onderneming. De schepelingen
kunnen niet handelen namens andere maten, daarom is het een stille maatschap.
(duurzaamheidseis)
Aan de voorwaarde van continuïteit is slecht dan niet voldaan indien op het moment van de aanvang
van de werkzaamheden te voorzien valt dat die werkzaamheden kortstondig zullen zijn.
BNB 1992/370 Ondernemersrisico fysiotherapeute
(risicodragende deelname)
Debiteurenrisico is al voldoende om gekwalificeerd te worden als risicodragende deelname (kapitaal
is niet per sé nodig). Of het risico zich daadwerkelijk manifesteert, doet er niet toe. De aanwezigheid
van risico is al voldoende.
BNB 1984/72 Afbakening zelfstandig beroep – resultaat uit overige werkzaamheden
(ROW versus onderneming)
Kunstenaar kwalificeert niet als risicodragend, omdat zijn werken toch wel worden afgenomen. Hier
kwalificeert hierdoor niet als ondernemer, maar als resultaatgenieter. Onderbouwen aan de hand
van beoordelingsfactoren:
- Duurzaamheid van de werkzaamheden
- Omvang van de werkzaamheden
- Omvang van de investeringen
- Debiteurenrisico
- Ondernemersrisico (vooral belangrijk bij zelfstandig uitgeoefend beroep)
- Beschikbare tijd
- Bekendheid naar buiten toe
- Aantal opdrachtgevers
- Omvang van de winst
- Winstverwachting
BNB 1989/199 1e Deelvissersarrest, afbakening objectieve onderneming – dienstbetrekking
(loon versus onderneming, gezagsverhouding)
Heb je een arbeidsovereenkomst dan geniet je loon, maar heb je een vennootschapsovereenkomst
of een maatschapsovereenkomst dan geniet je winst en er is geen sprake van een gezagsverhouding.
Doorslaggevend voor het oordeel tot maatschapsovereenkomst was dat de schepelingen volgens het
contract onbeperkt in de verliezen deelden en de werkzaamheden volgens het contract in gemeen
overleg werden bepaald.
BNB 1981/299 Afbakening objectieve onderneming – belegging
(box 3 versus onderneming)
Wanneer je alleen vermogen rendabel maakt, ben je geen ondernemer en dus heffing in box 3. Maar
ga je normaal vermogensbeheer te buiten maak je ook arbeid rendabel, dan is er wel sprake van een
onderneming en ben je winstgenieter in box 3.
- Verhuren aan studenten vermogen rendabel maken
- Naast verhuur ook nog onderhoud buiten normaal vermogensbeheer
BNB 2010/244 Windturbinearrest, afbakening objectieve onderneming – beleggen
(box 3 versus onderneming)
Belanghebbende investeert vermogen voor de bouw van een windturbine. Hij huurt iemand die alles
regelt dus verricht zelf geen arbeid. Toch is er sprake van winst. Met het vermogen is een productie-
inrichting gecreëerd en met de arbeid wordt een product in het economisch verkeer gebracht. Dat er
, nauwelijks arbeid is verricht, omdat hij iemand had ingehuurd om de turbine te plaatsen, is niet ter
zake. Ook loopt hij omzetrisico, hij is afhankelijk van de hoeveelheid wind. Stel de belanghebbende
had de windturbine volledig verhuurd aan een tussenpersoon, dan was belanghebbende wel
belegger in box 3. Dit komt omdat nu niet alleen het arbeid, maar ook het risico is uitbesteed. De
tussenpersoon zou dan wel belast zijn in box 1.
BNB 1993/185 Begrip objectieve onderneming
(ROW versus onderneming, criteria om activiteit te toetsen)
Criteria van het Hof om activiteit te toetsen:
- Duurzaamheid
- Reclame
- Investeringen
- Risico’s
- Hoogte van de omzet
- Beschikbaar tijd voor arbeid
- Winstverwachting
- Bekendheid naar buiten toe
BNB 1954/9 Invloed huwelijksgoederenregime
(‘voor rekening van’-criterium, intentie om winst te genieten)
Als echtgenot heb je niet de intentie om winst van de echtgenoot te genieten als je in gemeenschap
van goederen bent getrouwd. Wordt dus niet als winst uit onderneming gekwalificeerd omdat er
geen intentie is.
BNB 1990/134
(‘voor rekening van’-criterium, intentie om winst te genieten)
Als erfgenaam heb je ook niet de intentie om winst te genieten. De winst komt je toevallig toe, dus
geen intentie.
BNB 1993/94 Commanditaire vennoot, gerechtigdheid tot (deel) liquidatiesaldo
(‘voor rekening van’-criterium, commandiet)
Bij de commanditaire vennootschap geldt nog een extra eis met betrekking tot ‘voor rekening van’,
naast bovenstaande twee eisen. Commandiet heeft recht op liquidatie-overschot. Als je dit krijgt en
ook voldoet aan het de twee andere eisen (onbeperkte winstgerechtigdheid en intentie) dan voldoet
de commandiet aan het ‘voor rekening van’-criterium. In beginsel voldoet een commanditaire
vennoot namelijk niet aan het vereiste van onbeperkte winstgerechtigdheid.
BNB 1996/305 Commanditaire vennoot, gerechtigdheid tot liquidatiesaldo zonder goodwill
(‘voor rekening van’-criterium, commandiet)
De belanghebbende hoeft niet van alle elementen te krijgen, zoals goodwill. Voldoende is dat een
gerechtigdheid bestaat in het overschot dat bij het einde der vennootschap mocht blijken aanwezig
te zijn boven de kapitalen ,waarvoor de vennoten hebben deelgenomen.
BNB 2009/98 2e Deelvissersarrest, stille maatschap, betekenis verbonden voor verbintenissen
(verbonden-criterium)
Stille maat in beginsel niet verbonden voor verbintenissen van de onderneming. De schepelingen
kunnen niet handelen namens andere maten, daarom is het een stille maatschap.
