Je krijgt een reader van school. Ik vond dat nogal chaotisch, hierdoor heb ik de reader wat aangepast en wat formules of extra toelichting etc. bij gezet. Dit zou je heel erg kunnen helpen bij het maken van je tentamen van inkomstenbelasting. (Wij mochten deze reader bij ons houden tijdens het tent...
Artikel 1.1
Noura heeft recht op 60%, demi 25% en shaam 15% van de winst van een
onderneming. Noura werkt 2.000 uur per jaar, demi 500 uur en shaam werkt niet in
de onderneming. Shaam heeft een lening van 125.000 verstrekt aan de onderneming
in ruil voor het winstaandeel.
Noura, Demi en Shaam hebben geen ander inkomen uit werk.
- Noura heeft recht op de zelfstandigenaftrek, Demi en Shaam niet.
Noura en Demi zijn ondernemer (artikel 3.2), Shaan is een medegerechtigde (artikel 3.3). De
medegerechtigde heeft geen recht op de ondernemersaftrekken en de MKB-winstvrijstelling.
Noura heeft recht op zelfstandigenaftrek omdat ze aan het urencriterium (artikel
3.6) voldoet. Demi voldoet niet aan het urencriterium. Demi heeft wel recht op de
MKB-winstvrijstelling, net als Noura.
Artikel 2.2
Kamal (29 jaar) verkoopt zijn onderneming op 1 oktober van het boekjaar. De ondermein is 6 jaar
geleden door hem gestart. Hij betaalt een stakingsresultaat van 75.000 euro
De winst voor ondernemersaftrek bedraagt 45.000 euro in het boekjaar tot en met
1 oktober. Kamal voldoet in het boekjaar aan het urencriterium.
Hoeveel bedraagt de belastbare winst in het boekjaar?
- EUR 94.342
Stakingsresultaat 75.000
Winst uit normale bedrijfsuitoefening 45.000
Winst voor ondernemersaftrek 120.000
Af: zelfstandigenaftrek -6.670
Af: stakingsaftrek -3.630
Winst voor MKB-winstvrijstelling 109.700
MKB-winstvrijstelling -15.358
Belastbare winst (uit onderneming) 94.342
,Artikel 3.3
- Het commercieel (=fiscaal) resultaat bedraagt EUR 40.000.
- Bij aanvang van het boekjaar bedraagt het ondernemingsvermogen EUR 50.000 euro.
Onderdeel van he ondernemingsvermogen is de oudedagsreserve van EUR 35.000 en een
herinvesteringsreserve van EUR 15.000.
- In het boekjaar neemt de herinvesteringsreserve af met EUR 15.000.
- Het ondernemingsvermogen aan het einde van het boekjaar bedraagt EUR 40.000
euro.
- Voor het overige zijn er geen fiscaal relevante feiten in het boekjaar.
Hoeveel mag deze ondernemer in het boekjaar aan de fiscale oudedagsreserve
toevoegen?
- EUR 5.000
Drie wetsbepalingen zijn relevant voor de juiste beantwoording:
- artikel 3.68 lid 1: een ondernemer mag 9,44% van de winst toevoegen aan de
oudedagsreserve mits de toevoeging niet meer is dan EUR 9.395.
- artikel 3.68 lid 2: de toevoeging is nooit meer dan het verschil tussen het
ondernemingsvermogen op het einde van het jaar en de fiscale oudedagsreserve bij
aanvang van het boekjaar.
- artikel 3.71: onder ondernemingsvermogen wordt verstaan het ondernemingsvermogen
exclusief de herinvesteringsreserve en de egalisatiereserve. Het percentage wordt
berekend over de winst voor de berekening FOR, dat is:
Fiscaal resultaat 40,000
Bij: afname herinvesteringsreserve 15.000
Winst voor berekening FOR 55.000
9,44% van 55.000 is EUR 5.192. dit is minder dan EUR 9.395 en meer dan EUR 5.000, dat is het
ondernemingsvermogen einde boekjaar exclusief oudedagsreserve (40.000 – 35.000)
Artikel 4.4
Jim -71 jaar, ondernemer- voldoet in het boekjaar aan het urencriterium. De winst
voor berekening van de ondernemersaftrek bedraagt 30.000 euro.
Hoeveel bedraagt de belastbare winst in het boekjaar?
- EUR 22.931
Winst voor berekening ondernemersaftrek 30.000
Af: zelfstandigenaftrek: artikel 3.76 lid 4 -3.335
Winst voor berekening MKB-winstvrijstelling 26.665
SS" MKB-winstvrijstelling: 14% van 26.360 -3.734
Belastbare winst uit onderneming 22.931
**Yuan heeft de pensioengerechtigde leeftijd bereikt.. Haar zelfstandigenaftrek is 50%
van 6.670 is EUR 3.335 euro. (3.76 lid 4).
, Artikel 5.5
Een IB-onderneming heeft de volgende commerciele balans bij het einde van het boekjaar:
31 dec 31 dec
Immateriele vaste activa 120.000 Ondernemingsvermogen 175.000
Materiele vaste activa 150.000 Voorzieningen 10.000
Liquide middelen 30.000 Kortlopende schulden 115.000
300.000 300.000
Fiscaal worden de immateriele vaste activa -goodwill- bij het einde van het boekjaar nihil
(0) gewaardeerd, de materiele vaste activa 110.000 euro en de voorzieningen 20.000 euro.
Hoeveel bedraagt fiscaal het ondernemingsvermogen op 31 december?
- EUR 5.000
Commercieel ondernemingsvermogen 31 dec 175.000
Af: lagere waarde immateriele vaste activa -120.000
Af: lagere waarde materiele vaste activa -40.000
Af: hogere voorziening -10.000
Fiscaal ondernemingsvermogen per 31 dec 5.000
Artikel 6.6
Klaas en Marieke zijn al tien jaar gerechtigd tot de winst van een IB-onderneming. Klaas
heeft recht op 60% van de winst, Marieke 40%. Klaas is een ondernemer (art. 3.2), Marieke
is een medegerechtigde (art. 3.3 lid 1 onder a).
Het fiscaal resultaat van de onderneming in het boekjaar bedraagt 85.000 euro. Ten laste van
het fiscaal resultaat is gebracht een boete van 5.000 euro (niet-aftrekbaar). Voorts wordt er in
het boekjaar 10.000 euro toegevoegd aan de herinvesteringsreserve. Klaas voldoet niet aan
het urencriterium.
Voor het overige zijn er geen fiscaal relevante feiten in het boekjaar.
Hoeveel bedraagt voor Klaas de belastbare winst uit onderneming in het boekjaar?
- EUR 41.280
-
A Total Klaas (60%) Marieke (40%)
Fiscaal resultaat 85.000 51.000 34.000
Bij: niet-aftrekbare kosten +5.000 +3.000 +2.000
Af: toevoeging herinvesteringsreserve -10.000 -6.000 -4.000
Winst uit onderneming voor ondernemersaftrek 80.000 48.000 32.000
Zelfstandigenaftrek -0- -0-
Winst voor MKB-winstvrijstelling 48.000 40.000
MKB-winstvrijstelling -6.720 -0-
Belastbare winst uit onderneming 41.280 40.000
Voor Klaas en Marieke gelden de aftrekbeperkingen en de mutatie van de fiscale reserves in
de verhouding van de winstverdeling. Klaas heeft geen ondernemersaftrek, omdat hij niet
voldoet aan het urencriterium. Wel heeft hij MKB-winstvrijstelling. Marieke, als
medegerechtigde, heeft geen recht op ondernemersaftrek en MKB-winstvrijstelling. Het juiste
antwoord is EUR 41.280.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper H01. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
