Samenvatting

Samenvatting Masterscriptie / masterthesis wet excessief lenen bij de eigen vennootschap: een goed middel?

61 keer bekeken 0 keer verkocht

Vak
Masterscriptie

Instelling
Tilburg University (UVT)

Dit document is een masterscriptie met als onderwerp de wet excessief lenen bij de eigen vennootschap. Deze masterscriptie is geschreven voor de opleiding Fiscale economie aan de UvT. In deze scriptie wordt uiteengezet of het wetsvoorstel wel zo'n goed middel is om haar doelen (belastinguitstel...

[Meer zien]

Voorbeeld 4 van de 56 pagina's

Bekijk voorbeeld

Geupload op 17 december 2022
Aantal pagina's 56
Geschreven in 2022/2023
Type Samenvatting

fiscale economie
fiscaal
excessief lenen
master
scriptie
masterscriptie
masterthesis
wetsvoorstel
uvt
tilburg university
wet excessief lenen bij eigen vennootschap
cijfer 88

Volgen

BrentB Lid sinds 3 jaar 52 documenten verkocht

2021

WET EXCESSIEF LENEN, EEN GOED MIDDEL?

Masterthesis – Fiscale Economie

Naam: Ibrahim Arbag
Studentnummer: 2002732
Thesisbegeleider: mr. dr. G.M.C.M. Staats
Tweede lezer: prof. dr. S.A. Stevens
Datum: oktober 2021

,Inhoudsopgave
Afkortingenlijst ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3
Hoofdstuk 1 Inleiding ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
1.1 Aanleiding -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
1.2 Probleemanalyse ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1.3 Probleemstelling------------------------------------------------------------------------------------------------------ 6
1.4 Toetsingskader -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
1.5 Onderzoeksdoel ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 7
1.6 Onderzoeksmethode ------------------------------------------------------------------------------------------------ 7
1.7 Afbakening ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
Hoofdstuk 2 Het huidig kader inzake geldverstrekkingen -------------------------------------------------------- 9
2.1 Inleiding----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
2.2 Civiele kwalificatie --------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
2.2.1 Civiele kwalificatie van een lening ------------------------------------------------------------------------- 9
2.2.2 Civiele kwalificatie van een rekening-courant -------------------------------------------------------- 10
2.3 Fiscale kwalificatie ------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
2.3.1 Het Unilever-arrest ------------------------------------------------------------------------------------------ 10
2.3.1.1 De schijnlening ------------------------------------------------------------------------------------------ 11
2.3.1.2 De bodemlozeputlening ------------------------------------------------------------------------------ 11
2.3.1.3 Vergelijking schijn- en bodemlozeputlening----------------------------------------------------- 12
2.3.2 De (on)zakelijke lening -------------------------------------------------------------------------------------- 13
2.4 De winstuitdeling --------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
2.5 Vaststellingsovereenkomst -------------------------------------------------------------------------------------- 16
2.6 De rol als schuldenaar --------------------------------------------------------------------------------------------- 17
2.7 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
Hoofdstuk 3 De wet excessief lenen bij eigen vennootschap -------------------------------------------------- 20
3.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
3.2 Doelstellingen van het wetsvoorstel -------------------------------------------------------------------------- 20
3.2.1 Uit- en afstel van belastingheffing tegengaan -------------------------------------------------------- 20
3.2.2 Ontmoedigen van excessief lenen ----------------------------------------------------------------------- 22
3.2.3 Uitvoeringslasten van de Belastingdienst verminderen -------------------------------------------- 23
3.3 Inhoud van het wetsvoorstel ------------------------------------------------------------------------------------ 24
3.3.1 Fictief box 2 inkomen --------------------------------------------------------------------------------------- 24
3.3.2 Groep belastingplichtigen ---------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.2.1 Partners--------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.2.2 Verbonden personen ---------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.3 Schulden -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
3.3.4 Maximumbedrag --------------------------------------------------------------------------------------------- 27
3.4 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 27

1

,Hoofdstuk 4 Kritiek op het wetsvoorstel ---------------------------------------------------------------------------- 29
4.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
4.2 Schuldentoerekening verbonden personen ----------------------------------------------------------------- 29
4.3 Het grensbedrag ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
4.4 Toepassingsbereik leningen ------------------------------------------------------------------------------------- 32
4.5 Saldering vorderingen --------------------------------------------------------------------------------------------- 32
4.6 Fiscale stimulans van de maatregel ---------------------------------------------------------------------------- 33
4.7 Geen tegenbewijsregeling --------------------------------------------------------------------------------------- 33
4.8 Beperkte overgangsregeling ------------------------------------------------------------------------------------- 34
4.9 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
Hoofdstuk 5 Beoordeling wetsvoorstel & alternatieven -------------------------------------------------------- 37
5.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 37
5.2 Wetsvoorstel excessief lenen ----------------------------------------------------------------------------------- 37
5.2.1 Toetsing wetsvoorstel excessief lenen ------------------------------------------------------------------ 37
5.2.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 37
5.2.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 38
5.2.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 38
5.2.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
5.3 Forfaitair rendement in box 2 ----------------------------------------------------------------------------------- 40
5.3.1 Toetsing forfaitair rendement in box 2 ----------------------------------------------------------------- 41
5.3.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 41
5.3.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 42
5.3.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 42
5.3.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 42
5.4 Australisch systeem ------------------------------------------------------------------------------------------------ 43
5.4.1 Toetsing Australisch systeem ----------------------------------------------------------------------------- 43
5.4.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 43
5.4.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 44
5.4.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 44
5.4.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 44
5.5 Loan-to-value-maatregel ----------------------------------------------------------------------------------------- 45
5.5.1 Toetsing loan-to-value-maatregel------------------------------------------------------------------------ 46
5.5.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 46
5.5.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 46
5.5.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 46
5.5.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
5.6 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 47
Hoofdstuk 6 Conclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
Literatuurlijst----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 51

2

, Afkortingenlijst

ab Aanmerkelijk belang
ab-houder Aanmerkelijkbelanghouder
BNB Beslissing in Belastingzaken
BV Besloten Vennootschap
BW Burgerlijk Wetboek
dga Directeur-grootaandeelhouder
HR Hoge Raad
IB-ondernemer Inkomstenbelastingondernemer
m.nt. Met noot
MvT Memorie van Toelichting
NOB Nederlandse Orde van Belastingadviseurs
NOW Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid
nr. Nummer
NTFR Nederlands Tijdschrift Fiscaal Recht
p. Pagina
r.o. Rechtsoverweging
VPB Vennootschapsbelasting
vso Vaststellingsovereenkomst
V-N Vakstudie Nieuws
Wet IB 2001 Wet Inkomstenbelasting 2001
wetsvoorstel Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
WFR Weekblad Fiscaal Recht
Wob Wet openbaarheid van bestuur

3

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper BrentB. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €18,98. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 77973 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen

Laatst bekeken door jou

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

Samenvatting

Samenvatting Masterscriptie / masterthesis wet excessief lenen bij de eigen vennootschap: een goed middel?

Document informatie

Onderwerpen

Geschreven voor

Verkoper

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud