Dit document bevat het eind-tentamen Internationaal Belastingrecht en Dividendbelasting. Het bevat zowel de vragen als de uitwerkingen. Dit vak is onderdeel van de master Fiscaal recht aan de UvA.
X BV is gevestigd in Nederland. Zij heeft een vaste inrichting in de VS. Het aldaar toepasselijke
winstbelastingtarief is 21%.
Gevraagd
a. X BV betaalt rente aan een in de VS gevestigde bank. De rente is niet toerekenbaar aan X BV’s
vaste inrichting in de VS. Mag Nederland over de rente belasting heffen op grond van het
belastingverdrag tussen Nederland en de VS? (5 punten)
Neen, o.g.v. art. 12, eerste lid verdrag NL-VS.
b. Hoe luidt uw antwoord indien de schuld ter zake waarvan de rente wordt betaald is aangegaan ten
behoeve van de vaste inrichting? (7 punten)
O.g.v. art. 12, vierde lid, tweede volzin, is de rente afkomstig uit de VS. Dan is art. 12, eerste lid
n.v.t.. Nederland mag desalniettemin niet heffen o.g.v. art. 7, eerste lid als de rente voor de bank
winst uit onderneming vormt (hetgeen voor de hand ligt). Art. 23, eerste lid (restartikel) wordt
ook goedgekeurd.
c. Welk verdrag is c.q. verdragen zijn van toepassing indien de rente op de schuld aangegaan ten
behoeve van de Amerikaanse vaste inrichting wordt betaald aan een in Zwitserland gevestigde
bank? (Voor verdragen waarbij Nederland geen partij is mag u uitgaan van het OESO-
Modelverdrag van 2014 of 2017). Hoe verloopt de verdragstoepassing? (8 punten)
O.g.v. art. 11, eerste lid NL-Zwi mag Nederland niet heffen over de rente. Op grond van art. 11,
vijfde lid verdrag VS-Zwi (aannemende dat dit gelijk is aan OESO-Modelverdrag) is de rente
afkomstig uit de VS. Ingevolge art. 11, tweede lid mag de VS 10% heffen. Ingevolge art. 23 B,
eerste lid, onderdeel a moet Zwitserland verrekening van die 10% toestaan.
d. Stel dat X BV via haar vaste inrichting in de VS een lening heeft verstrekt aan een
zustervennootschap gevestigd in Japan.
i) Mag Japan op grond van het Nederlands-Japanse belastingverdrag, belasting heffen over
de aan X BV betaalde rente? (5 punten)
Ja, o.g.v. art. 11, tweede lid verdrag NL-Japan.
ii) Mag de VS op grond van het Nederlands-Amerikaanse belastingverdrag belasting heffen
over de aan X BV betaalde rente? (5 punten)
Ja, o.g.v. art. 7, eerste en tweede lid verdrag NL-VS.
iii) Indien Japan over de rente belasting mag heffen, is deze belasting dan voor X BV
verrekenbaar met de in Nederland door haar verschuldigde vennootschapsbelasting? (5
punten)
Neen, o.g.v. art. 15e Wet Vpb. is de aan de vaste inrichting in de VS toerekenbare rente in
Nederland vrijgesteld (objectvrijstelling). Dientengevolge is ter zake van deze rente niet
voldaan aan de grondslageis van art. 22, vijfde lid van het verdrag NL-Japan. Eventueel
het ‘Japanse-royaltyarrest’ noemen).
, iv) Kunt u een argument noemen waarom de VS voor de in Japan geheven belasting
verrekening met de Amerikaanse belasting zou moeten toestaan? (5 punten)
O.g.v. art. 28, tweede lid verdrag NL-VS (het non-discriminatie beginsel voor vaste
inrichtingen, zoals vastgelegd in dit artikel in het verdrag) zou de VS aan X BV
verrekening moeten toestaan van de belasting die ingevolge art. 11, tweede lid verdrag
VS-Japan (indien OESO-Modelverdragconform) (of naar nationaal Amerikaans
belastingrecht) verrekenbaar zou zijn voor in de VS gevestigde vennootschappen die
rente uit Japan ontvangen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Jordyf18. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,69. Je zit daarna nergens aan vast.
