Samenvatting
Samenvatting Fiscaliteit
- Vak
- Fiscaliteit
- Instelling
- Hogeschool InHolland (InHolland)
Samenvatting fiscaliteit voor de opleidingen: finance & control en Accountancy (jaar 2)
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 20 pagina's
Voorbeeld 3 van de 20 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
Week 1Binnenlands belastingplichtig (art. 2 VPB)
Een ondernemingen zijn binnenlands belastingplichtig als deze:
- In Nederland zijn gevestigd.
- En genoemd worden hieronder:
a) NV, BV, open CV, vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal.
b) Coöperaties
c) OWM zoals verzekeringsmaatschappij
d) Vereniging of stichting mbt volkshuisvesting
e) Vereniging of stichting alleen indien ze onderneming drijft (art. 4 VPB)
f) Fonds voor gemene rekening
g) Publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover ze een onderneming drijven.
- Als hier de feitelijke leiding ligt.
- Of als de onderneming naar Nederlands recht is opgericht. (lid 4)
Buitenlands belastingplichtig (art. 3 VPB)
Een onderneming is buitenlands belastingplichtig als deze:
- In het buitenland is gevestigd.
- Nederlands inkomen geniet.
- Genoemd wordt in art. 3 VPB
Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB) & (art. 6 VPB)
Als een onderneming subjectief vrijgesteld is, is het niet belastingplichtig.
Je bent vrijgesteld als:
- Als natuurschoonlichaam het doel hebt om landerijen die onder de natuurschoonwet
vallen in stand probeert te houden.
- Je een pensioenlichaam bent, waarvan de aandelen niet voor meer dan 10% in het
bezit van de directie of familieleden zijn.
- Je een zorginstelling bent. (ziekenhuis, verzorgingshuis enz.)
- Je een bibliotheek bent.
- Je een ziektekostenverzekeraar bent die geen wint beogen.
Ook als je een vereniging of stichting bent met een kleine winst. Deze winst moet dan kleiner
zijn dan €15.000,- of de winst van afgelopen 4 jaar moet kleiner zijn dan €75.000,-. (art. 6
VPB)
Ook een beleggingsinstelling kan vrijgesteld worden als het als enige doel heeft het beleggen
van geld of goederen. En als er geen dividendbelasting wordt ingehouden op de uitgekeerde
winsten.
De belasting wordt bepaald aan de hand van het tabel uit artikel 22, blz. 60
,Objectieve belastingplicht (art. 7 VPB)
Vennootschapsbelasting wordt geheven over het belastbaar bedrag. De grondslag voor de
heffing van vennootschapsbelasting kan bepaald worden in 3 stappen:
1. De fiscale winstberekening; via de (commerciële) resultatenrekening of de
vermogensvergelijking.
2. De fiscale winst bepalen.
3. Het belastbaar bedrag bepalen.
Hoe kom je bij het belastbaar bedrag?
Fiscale winst
Af: aftrekbare giften
Belastbare winst
Af: te verrekenen verliezen
Belastbaar bedrag
GIFTEN (Art. 16 VPB)
Voordat je bij de fiscale winst bent, tel de giften bij. Het zijn namelijk geen kosten.
Maar na de fiscale winst bepaling mogen ze er af. Maar dit mag voor maximaal 50% van de
winst MET weer een maximum van €100.000,-. (art. 16 VPB)
VERLIEZEN (Art. 20 VPB)
Als de belastbare winst negatief is, is dit een verlies. Een verlies mag op grond van art. 20
worden verrekend met de belastbare winsten van het voorafgaande jaar en de 6 volgende
jaren. Het oudste verlies wordt het eerst verrekend.
Sommige artikelen in verband met winst uit onderneming in de inkomstenbelasting zijn via
art. 8 VPB ook van toepassing op winstbepaling in de vennootschapsbelasting:
- Niet aftrekbare kosten (3.14 IB)
- Beperkt aftrekbare kosten (art. 3.15 IB) En let op: (art. 8 lid 5 VPB)
- Afschrijving (art. 3.30 + 3.30a IB)
- Investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling (art. 3.41 + 3.47 IB)
- Herinvesteringsreserve (art. 3.54 IB)
- Kostenegalisatiereserve (art. 3.53 IB)
, Week 2
Methode B: door middel van de vermogensvergelijking
ONTTREKKINGEN
Onttrekkingen verlagen wel het vermogen, maar zijn geen kosten daarom moeten ze
gecorrigeerd worden. Voorbeelden:
- Winstuitdelingen (dividend) (art. 10 lid 1 sub a VPB)
- Vennootschapsbelasting (art. 10 lid 1 sub e VPB)
- Ingehouden bronbelasting (dividendbelasting en kansspelbelasting) (art. 10 lid 1 sub f
VPB)
KAPITAALSTORTINGEN
Kapitaalstortingen behoren niet tot de winst, het is geen opbrengst maar een betaling door
de aandeelhouders. We hebben verschillende kapitaalstortingen:
1. Nominaal gestort kapitaal
2. Agio
3. Informeel kapitaal; de aandeelhouder bevoordeelt de BV zonder dat er formeel
sprake is van kapitaal. Bijvoorbeeld als de aandeelhouder te weinig huur of rente
rekent of bedrijfsmiddelen verkoopt voor een te lage prijs.
Het bovenstaande voordeel komt voort uit aandeelhoudersmotieven, met willekeurige
derde zou nooit zo zijn gehandeld.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper isadekker27. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,84. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen