Samenvatting
Samenvatting Boekhouden voor het HBO Hoofdstuk 14 en 15
Uitgebreide samenvatting van hoofdstuk 14 en 15 van het boek Boekhouden voor het HBO (derde druk) met voorbeelden!
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 58 pagina's
Voorbeeld 4 van de 58 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Voorbeeld van de inhoud
SamenvattingBoekhouden voor het HBO
G. van Heeswijk, S. Stienstra en S. Nieuwboer
3e druk Alle paragrafen samengevat
,Bron: Heeswijk, G. van, Stienstra, S. & Nieuwboer, S. (2020, februari). Boekhouden voor het hbo 2 Theorie (3de
editie). Boom Lemma.
Inhoudsopgave
14 Fiscale jaarrekening BV en NV............................................................................................................. 4
14.1 Vergelijking fiscale en vennootschappelijke jaarrekening ............................................................ 4
14.1.1 Bedrijfseconomische en fiscale jaarwinst ............................................................................. 4
14.1.2 Tijdelijke en permanente verschillen .................................................................................... 5
14.2 De fiscale vermogensopstelling ................................................................................................... 6
14.3 Berekening van de fiscale winst, de belastbare winst en het belastbaar bedrag ......................... 7
14.3.1 De fiscale winstberekening ................................................................................................... 7
14.3.2 De fiscale vermogensvergelijking .......................................................................................... 8
14.4 Kapitaalstortingen en kapitaalterugbetalingen ............................................................................ 9
14.5 Niet-aftrekbare bedragen of onttrekkingen............................................................................... 10
14.6 Niet-aftrekbare kosten, investeringsregelingen en deelnemingsvrijstelling .............................. 16
14.6.1 Niet-aftrekbare kosten en in aftrek beperkte kosten ......................................................... 16
14.6.2 Investeringsregelingen ........................................................................................................ 17
14.6.3 Deelnemingsvrijstelling ....................................................................................................... 17
14.7 Fiscale reserves .......................................................................................................................... 18
14.8 Verliesverrekening ..................................................................................................................... 21
14.8.1 Achterwaartse verliesverrekening (carry back) ................................................................... 22
14.8.2 Voorwaartse verliesverrekening (carry forward) ................................................................ 23
14.9 Afsluitend voorbeeld: de aangifte vennootschapsbelasting ...................................................... 23
15 Tijdelijke en permanente verschillen ................................................................................................ 27
15.1 Inleiding ..................................................................................................................................... 27
15.2 Tijdelijke verschillen ................................................................................................................... 27
15.3 Permanente verschillen ............................................................................................................. 28
15.4 Belastinglatenties....................................................................................................................... 29
15.4.1 Passieve belastinglatenties ................................................................................................. 29
15.4.2 Actieve belastinglatenties ................................................................................................... 30
15.5 Resultaatbenadering en balansbenadering ............................................................................... 31
15.5.1 Bepalen latenties met balansbenadering en resultaatbenadering ..................................... 31
15.5.2 Aansluiting bedrijfseconomische en fiscale balans: de balansbenadering .......................... 32
15.6 Belastinglatentie ten gevolge van verschillen in afschrijvingsmethoden ................................... 36
15.7 Belastinglatenties ten gevolge van waarderingsverschillen voorraden en debiteuren .............. 37
15.7.1 Belastinglatenties ten gevolge van waarderingsverschillen op de voorraden .................... 37
15.7.2 Belastinglatenties ten gevolge van waarderingsverschillen op debiteuren ........................ 38
15.8 Belastinglatenties ten gevolge van fiscale reserves ................................................................... 40
15.9 Belastinglatenties ten gevolge van herwaardering .................................................................... 42
2
,Bron: Heeswijk, G. van, Stienstra, S. & Nieuwboer, S. (2020, februari). Boekhouden voor het hbo 2 Theorie (3de
editie). Boom Lemma.
15.10 Belastinglatentie ten gevolge van overname ........................................................................... 45
15.11 Voorwaartse verliesverrekening (carry forward) ..................................................................... 46
15.12 Tariefswijziging vennootschapsbelasting ................................................................................. 47
15.13 Effectieve en nominale belastingdruk...................................................................................... 48
15.14 Afleiden fiscale jaarrekening uit de bedrijfseconomische jaarrekening: een volledig uitgewerkt
voorbeeld........................................................................................................................................... 50
3
, Bron: Heeswijk, G. van, Stienstra, S. & Nieuwboer, S. (2020, februari). Boekhouden voor het hbo 2 Theorie (3de
editie). Boom Lemma.
14 Fiscale jaarrekening BV en NV
14.1 Vergelijking fiscale en vennootschappelijke jaarrekening
Rechtspersonen zijn wettelijk verplicht hun vennootschappelijke jaarrekening te publiceren → ook wel
de bedrijfseconomische of commerciële jaarrekening. De vennootschappelijke jaarrekening bestaat uit
de balans, de winst- en verliesrekening en de toelichting daarop. Conform art. 2:362 lid 1 moet de
jaarrekening worden opgesteld ‘volgens normen die in het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar
worden beschouwd’. De vennootschappelijke jaarrekening moet ‘een getrouw beeld van het
vermogen en het resultaat van de BV of NV’ tonen. De winst die je volgens deze richtlijnen berekent,
wordt de vennootschappelijke, bedrijfseconomische of commerciële winst genoemd.
Via het heffen van belasting wil de Nederlandse staat ook haar aandeel van de winst. Elke
onderneming moet daarom een fiscale jaarrekening opstellen volgens de normen die de overheid
vaststelt, welke afwijken voor het opstellen van de vennootschappelijke jaarrekening. De fiscale
jaarrekening moet worden vastgesteld op basis van ‘goed koopmansgebruik met inachtneming van
een bestendige gedragslijn’ conform art. 3.25 Wet IB.
Uit jurisprudentie blijkt dat er sprake is van ‘goed koopmansgebruik’ als de bedrijfseconomie dat
voorschrijft, tenzij de belastingwetgeving ander bepaald. Gevolg hiervan is dat de fiscale jaarrekening
op een aantal punten kan afwijken van de vennootschappelijke jaarrekening.
De fiscale jaarrekening bestaat uit de volgende onderdelen
• de fiscale vermogensopstelling (fiscale balans)
• de fiscale winstberekening (de fiscale winst- en verliesrekening)
• de fiscale vermogensvergelijking
Natuurlijke personen die een persoonlijke onderneming hebben, zijn belastingplichtig voor de
inkomstenbelasting (IB). Hierbij kan worden gedacht aan een eenmanszaak en een vennootschap
onder firma. Een aangifte inkomstenbelasting waarin winst uit onderneming wordt aangegeven als
inkomen, wordt een winstaangifte genoemd.
Er zijn ook rechtspersonen die optreden alsof het natuurlijke personen zijn in de vorm van een BV of
NV. Over de belastbare winst wordt op basis van de Wet Vennootschapsbelasting 1969 een
winstbelasting geheven → ook wel vennootschapsbelasting (Vpb).
De tarieven voor de Vpb zijn veel lager dan die voor de IB. Om IB-ondernemers toch gelijk te
behandelen, kent de Wet IB sinds 2007 de mogelijkheid van een extra MKB-winstvrijstelling. Deze
vrijstelling bedraagt sinds 2013 14% van de winst, waar geen IB over betaalt hoeft te worden.
Note
Voor de voorbeelden in het vervolg is het nominaal tarief voor de vennootschapsbelasting 20%.
14.1.1 Bedrijfseconomische en fiscale jaarwinst
Het doel van het bepalen van de fiscale jaarwinst is het vaststellen van het belastbaar bedrag → het
bedrag waarover belasting moet worden betaald. Vervolgens kan het te betalen bedrag aan belasting
worden vastgesteld. Om het belastbaar bedrag en de te betalen belasting te kunnen vaststellen moet
de onderneming fiscale jaarstukken opstellen.
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper karanpreet. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,98. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 75619 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen