Document voor het vak Loonheffingen op de VU met handige rijtjes bij elkaar opgesomd van het vak loonheffingen. Aan het einde van het document vind je verschillende oefententamenvragen uit meer dan 5 oefententamens (vraag - antwoord). Deze vragen zijn heel belangrijk voor het oefenen van het echte ...
Loonheffingen zijn de gezamenlijke heffing van:
1. Loonbelasting
2. Premies volksverzekeringen
a. AOW (oudedagvoorziening)
b. ANW (nabestaandevoorziening)
c. WLZ (zorgvoorziening)
3. Premies werknemersverzekeringen
a. WW (werkeloosheidsdekking)
b. WIA (arbeidsongeschiktheidsdekking)
c. ZW (ziektewet)
4. Bijdrage Zorgverzekeringswet
Loonheffing is de gezamenlijke heffing van:
1. Loonbelasting
2. Premies volksverzekeringen
a. AOW (oudedagvoorziening)
b. ANW (nabestaandevoorziening)
c. WLZ (zorgvoorziening)
Systematiek van de Wet LB
1. Wie is de heffing verschuldigd (subject) > art. 1 LB
o Werknemer (art. 2 e.v. LB)
o Inhoudingsplichtige (art. 6 e.v. LB)
2. Waarover wordt geheven (maatstaf/object) > art. 9 e.v. LB
3. Wanneer is de heffing verschuldigd (moment van heffen) > art. 13a LB
4. Hoeveel is verschuldigd (tarief) > art. 20 e.v. LB
5. Hoe wordt geheven (wijze van heffing) > art. 27 e.v. LB
, Criteria werknemer (art. 2 lid 1 LB)
- Natuurlijke persoon
- die tot een inhoudingsplichtige
o Echte werkgever (art. 6 LB)
Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking (sub a)
Loon uit vroegere dienstbetrekking (sub b)
Iets met aanspraak (sub c) (niet heel belangrijk)
o Fictieve werkgever (art. 7 en 8 LB)
o Buitenlandse inhoudingsplichtige (art. 6 lid 2 LB)
- in dienstbetrekking staat
o Privaatrechtelijke dienstbetrekking (‘echt’)
Aansluiting bij civiel rechtelijke arbeidsovk (art. 7:610 BW)
o Publiekrechtelijke dienstbetrekking
o Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 LB)
Criteria privaatrechtelijke dienstbetrekking:
- Aansluiting bij civiel rechtelijke arbeidsovk (art. 7:610 BW)
a. Verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
b. De verplichting van de werkgever om loon te betalen
i. Civielrechtelijk loonbegrip (art. 3.81 IB), tegenprestatie voor verrichte
arbeid.
c. Een gezagsverhouding
i. Formele toets: kijken naar de voorwaarden waaronder de arbeid wordt
verricht (bijv. de werktijden of vakantiedagen)
ii. Materiele toets: mogelijkheid om instructies te kunnen geven over de
inhoud van het werk?
Belangrijke arresten bij bepaling privaatrechtelijke dienstbetrekking:
1. Groen/Schoevers
Toetsing arbeidsovk op basis van alle omstandigheden van het geval, holistische
toetsing. Niet alleen wat partijen voor ogen stond, maar ook hoe zij daaraan uitvoering
hebben gegeven.
2. Gouden Kooi-arrest
Civielrechtelijke jurisprudentie leidend voor heffing loonbelasting.
Wanneer gebruik je de formele toets van de gezagsverhouding?
- De gezagsverhouding met een bestuurder wordt formeel getoetst
o HR heeft bepaald dat een dga twee petten draagt, namelijk die van directeur en
die van aandeelhouder. Als directeur dien je verantwoording af te leggen aan
de AVA en is er dus sprake van een gezagsverhouding. Het feit dat de dga zelf
de AvA belichaamt doet niks aan de vennootschappelijke realiteit af.
o DGA is uitgezonderd voor de premies werknemersverzekeringen (art. 6
ZW/WW jo. art. 2 DGA Wet)
Hoe zit het met de gezagsverhouding t.a.v. een lid van raad van commissarissen?
- Geen sprake van een gezagsverhouding, als commissaris kan de persoon zelf
beslissingen nemen en is hierover geen verantwoording verschuldigd aan de BV.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper AnnaLynn1234. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,99. Je zit daarna nergens aan vast.
