Aantekeningen belastingrecht

Belastingrecht – Aantekeningen
Inhoudsopgave
Week 1: Fiscale theorie.................................................................................................................................. 2

Week 2: Box 1 inkomen uit werk en woning 49,5%.........................................................................................6

Week 3: Box 3 inkomen uit sparen en beleggen en eigen woning, 32%..........................................................10

Week 4: Box 2 en Vpb.................................................................................................................................. 13

Week 5: Internationale aspecten.................................................................................................................. 16

Week 6: Formeel belastingrecht................................................................................................................... 18

,Week 1: Fiscale theorie
- Belastingbegrip:
o Juridisch: elke heffing die de wetgever aanmerkt als belasting.
o Klassiek: gedwongen betalingen, anders dan bij wijze van straf, aan de
overheid op grond van algemeen geldende regels, waartegenover geen
individuele tegenprestatie staat.
o Heffingen: verplichte betalingen aan overheid op grond van algemene
regels.
 Belastingen: heffing staat niet tegenover individuele
tegenprestatie.
 Algemene belastingen: opbrengsten zijn vrij
besteedbaar, niet gebaseerd op onderliggende kosten.
 Bestemmingsheffingen: opbrengsten zijn geoormerkt
voor specifieke overheidstaak, vaak gebaseerd op
onderliggende kosten in combinatie met het
profijtbeginsel.
 Retributies: heffing staat tegenover individuele tegenprestatie,
gebaseerd op onderliggende kosten.
- Fiscale legaliteitsbeginsel:
o Art. 104 GW.
o Lat wordt staatsrechtelijk zo hoog gelegd, omdat belastingen een
inbreuk maken op eigendomsrecht en zorgt voor rechtszekerheid.
o Moet aan 4 voorwaarden voldoen:
 Moet staan in een wet in formele zin.
 Geen delegatie.
 Gericht aan minister van financiën.
 Democratische legitimatie.
- Essentialia van een belasting:
o Subject:
 Degene van wie de belasting wordt geheven.
 Ligt vaak voor de hand, natuurlijke persoon, art. 1.1 Wet IB
2001.
 Of het subject ook de belasting is verschuldigd, hangt af van de
heffingsmethode.
 Of de belasting op het subject drukt, hangt af van prijsvorming.
o Object:
 Grootheid in € waarover belasting wordt geheven.
 Object heeft betrekking op één van de drie globale grondslagen
van de belastingmix.
 Arbeid.
 Kapitaal.
 Consumptie.
o Tarief:
 Bepaalt in combinatie met object in beginsel de verschuldigde
belasting.
 Object x tarief = verschuldigde belasting.
 Maar soms nog correcties, tax credits.
 Let op: wettelijk tarief is geen belastingdruk.

, o Heffingsmethode:
 Zie week 6.
 Wanneer bestaat de betalingsverplichting en wie moet betalen?
 Aanslagbelasting.
 Aangiftebelasting, je moet zelf aangeven wat je verdient en
hoeveel je moet betalen.
- Plaats van het belastingrecht als rechtsgebied:
o Valt onder publiekrecht.
o Materieel vs. formeel belastingrecht:
 Afbakening is niet heel scherp.
 Materieel belastingrecht:
 Alle regels over de omvang van de belastingschuld 
subject, object en tarief.
 Formeel belastingrecht:
 Alle regels over de wijze waarop de belastingschuld wordt
vastgesteld en ingevorderd  heffingsmethode,
procesrecht.
o Directe vs. indirecte belastingen:
 Direct:
 Loon- en inkomstenbelasting.
 Dividendbelasting.
 Kansspelbelasting.
 Vennootschapbelasting.
 Schenk- en erfbelasting.
 Indirect:
 Invoerrechten.
 Omzetbelasting (btw).
 Belastingen op personenauto’s en motorrijtuigen.
 Accijnzen.
 Overdrachtsbelasting.
 Belastingen op een milieugrondslag.
 Verbruiksbelasting van alcoholvrije dragen.
 Belasting op zware motorrijtuigen.
 Verhuurderheffing.
 Bankbelasting.
- Functies van belastingheffing:
o Budgettaire functie:
 Verdeling budgettaire last o.a. op basis van fiscale
verdelingsbeginselen (rechtvaardigheidsbeginselen).
 Belastingen zijn nodig om overheidsuitgaven te financieren,
waaronder collectieve goederen.
 Collectieve goederen:
 Non-exclusief.
 Non-rivaal.
 Vanwege martkfalen produceert de overheid collectieve
goederen die worden gefinancierd door belastingen.
o Herverdelingsfunctie:
 Eén element van sociale ongelijkheid is distributieve
ongelijkheid.