DB II
WGR 9
Art. 10a Vpb
1) Schuld aan een verbonden lichaam.
2) Besmette rechtshandeling (lid 1 sub a t/m c).
3) Verband tussen de schuld en de rechtshandeling.
Tegenbewijsregeling
- Lid 3 sub a: dubbele zakelijkheidstoets. Belastingplichtige moet aannemelijk maken dat
zowel aan de schuld als aan de rechtshandeling zakelijke overwegingen ten grondslag liggen.
Als gevolg van het Mauritius-arrest moet je kijken naar de beweegredenen van alle
betrokken partijen.
- Lid 3 sub b: compenserende heffing. Op het moment dat de rentebaten voor tenminste
10% in de heffing bij de debiteur wordt betrokken, dan is er sprake van een compenserende
heffing. De compenserende heffing toets je dus bij de ontvanger van de rente (bij de
crediteur). Indien er sprake is van een compenserende heffing, dan kan de inspecteur
aantonen dat of de rechtshandeling onzakelijk is of de schuld onzakelijk is.
Compenserende heffing
- Indien blp kan aantonen dat er sprake is van een compenserende heffing,
- Heeft de inspecteur vervolgens mogelijkheid om aannemelijk te maken dat,
- Aan de schuld of daarmee samenhangende rechtshandeling in overwegende mate zakelijke
overwegingen ten grondslag liggen.
Art. 10a lid 4 sub c Vpb (week 8, vraag 3d)
We hebben een derde (lichaam of natuurlijk persoon). Deze derde doet een kapitaalstorting
in een laag belaste jurisdictie. De laag belaste jurisdictie verstrekt een lening aan NL BV.
Sub c: een lichaam (laag belaste jurisdictie) waarin een derde voor tenminste 1/3-belang
heeft, terwijl de derde tevens 1/3-belang heeft in de belastingplichtige (NL BV). De derde
heeft dus zowel een belang in het lichaam (de laag belaste entiteit) als een belang in de
belastingplichtige (NL BV) voor tenminste 1/3. Het feit dat de derde een belang heeft in de
laag belaste entiteit en in NL BV zorgt ervoor dat de laag belaste entiteit en NL BV met elkaar
verbonden zijn. Deze twee zijn met elkaar verbonden als zusjes zijnde.
Bjorn woont in Zweden, maar heeft een NL paspoort. Bjorn deed een kapitaalstorting in de
laag belaste entiteit. Vervolgens werd vanuit de laag belaste entiteit een lening verstrekt aan
NL BV. Er werd dus een renteaftrek gecreëerd op het niveau van NL BV en een rentebaten
die laag belast binnenkwam bij de laag belaste jurisdictie. Is art. 10a Vpb hier van
toepassing?
Op grond van art. 10a lid 1 sub b Vpb kan een kapitaalstorting worden verricht door de
belastingplichtige (NL BV) of door een met belastingplichtige verbonden lichaam die in NL
woont. Degene met wie NL BV verbonden is, moet dus in NL wonen. Bjorn heeft een
Zweedse nationaliteit. Op grond daarvan kan hij dus niet geraakt worden. Ze zijn dus wel
verbonden, maar het is ook relevant dat de natuurlijk persoon in NL woont.
WGR 9
Art. 10a Vpb
1) Schuld aan een verbonden lichaam.
2) Besmette rechtshandeling (lid 1 sub a t/m c).
3) Verband tussen de schuld en de rechtshandeling.
Tegenbewijsregeling
- Lid 3 sub a: dubbele zakelijkheidstoets. Belastingplichtige moet aannemelijk maken dat
zowel aan de schuld als aan de rechtshandeling zakelijke overwegingen ten grondslag liggen.
Als gevolg van het Mauritius-arrest moet je kijken naar de beweegredenen van alle
betrokken partijen.
- Lid 3 sub b: compenserende heffing. Op het moment dat de rentebaten voor tenminste
10% in de heffing bij de debiteur wordt betrokken, dan is er sprake van een compenserende
heffing. De compenserende heffing toets je dus bij de ontvanger van de rente (bij de
crediteur). Indien er sprake is van een compenserende heffing, dan kan de inspecteur
aantonen dat of de rechtshandeling onzakelijk is of de schuld onzakelijk is.
Compenserende heffing
- Indien blp kan aantonen dat er sprake is van een compenserende heffing,
- Heeft de inspecteur vervolgens mogelijkheid om aannemelijk te maken dat,
- Aan de schuld of daarmee samenhangende rechtshandeling in overwegende mate zakelijke
overwegingen ten grondslag liggen.
Art. 10a lid 4 sub c Vpb (week 8, vraag 3d)
We hebben een derde (lichaam of natuurlijk persoon). Deze derde doet een kapitaalstorting
in een laag belaste jurisdictie. De laag belaste jurisdictie verstrekt een lening aan NL BV.
Sub c: een lichaam (laag belaste jurisdictie) waarin een derde voor tenminste 1/3-belang
heeft, terwijl de derde tevens 1/3-belang heeft in de belastingplichtige (NL BV). De derde
heeft dus zowel een belang in het lichaam (de laag belaste entiteit) als een belang in de
belastingplichtige (NL BV) voor tenminste 1/3. Het feit dat de derde een belang heeft in de
laag belaste entiteit en in NL BV zorgt ervoor dat de laag belaste entiteit en NL BV met elkaar
verbonden zijn. Deze twee zijn met elkaar verbonden als zusjes zijnde.
Bjorn woont in Zweden, maar heeft een NL paspoort. Bjorn deed een kapitaalstorting in de
laag belaste entiteit. Vervolgens werd vanuit de laag belaste entiteit een lening verstrekt aan
NL BV. Er werd dus een renteaftrek gecreëerd op het niveau van NL BV en een rentebaten
die laag belast binnenkwam bij de laag belaste jurisdictie. Is art. 10a Vpb hier van
toepassing?
Op grond van art. 10a lid 1 sub b Vpb kan een kapitaalstorting worden verricht door de
belastingplichtige (NL BV) of door een met belastingplichtige verbonden lichaam die in NL
woont. Degene met wie NL BV verbonden is, moet dus in NL wonen. Bjorn heeft een
Zweedse nationaliteit. Op grond daarvan kan hij dus niet geraakt worden. Ze zijn dus wel
verbonden, maar het is ook relevant dat de natuurlijk persoon in NL woont.
