100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting Uitwerkingen hoorcolleges en werkgroepen Inleiding Belastingrecht Ondernemers €7,99
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Universiteit Van Amsterdam (UvA)
  4.  
  5. (3313BOX3VY)

Samenvatting

Samenvatting Uitwerkingen hoorcolleges en werkgroepen Inleiding Belastingrecht Ondernemers
 0 keer verkocht

Per week aantekeningen/uitwerkingen van ALLE hoorcolleges en werkgroepen van het vak Inleiding Belastingrecht ondernemers. Alle belangrijke artikelen zijn genoemd en belangrijke begrippen dikgedrukt. Zie voor een beknopte samenvatting hiervan inclusief uitgewerkte oude tentamens mijn andere docume...

[Meer zien]

Voorbeeld 4 van de 55  pagina's

Document informatie

  • 31 oktober 2023
  • 55
  • 2023/2024
  • Samenvatting

Onderwerpen

Geschreven voor

Verkoper

avatar-seller
soofssamenvattingen

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

Week 1 De subjectieve belastingplicht in de Wet IB
Hoorcollege
Historisch overzicht:
1. Stelselwet (1821)
2. Gesplitste IB (1892-1893)
- Vermogensbelasting
- Belasting op bedrijf- en andere inkomsten
3. Wet op de IB 1914
4. Wet op de IB 1964
5. Wet IB 2001 —> boxenstelsel

Boxenstelsel:
1. Werk en woning (progressief tarief)
2. Aanmerkelijk belang (26,9%)
3. Sparen en beleggen —> niet meer forfaitair want strijd met art. 1 EVRM, nu vast
tarief van 32%.

Bronvereisten voor belastingheffing:
- Deelname aan economisch verkeer —> gezinssfeer/privésfeer wordt afgebakend,
dat is geen deelname aan het economisch verkeer. Gaat iets de te gebruikelijke hulp
en bijstand te buiten?
- Winstoogmerk
- Subjectief: voordeel beogen
- Objectief: voordeel redelijkerwijs te verwachten

Objectief:
- Afbakening inkomensverwerving vs inkomensbesteding
- Afbakening belaste transacties vermogenssfeer vs louter speculatieve transacties
- Afbakening privésfeer
- Arresten:
- HR Consul-generaal-arrest (1930)
- BNB 1993/203 Receptenarrest: r.o. 3.3
- BNB 2002/127 Piramidespelarrest: r.o. 3.3
- Objectiviteit na BNB 2019/39: wat is naar maatschappelijke maatstaven redelijkerwijs
te verwachten?

Kwalificatie inkomen:
- Winst uit onderneming (afd/art. 3.2 jo 3.8 (belastbare winst))
- Loon (afd 3.3)
- ROW (3.3) (art. 3.91 Wet IB)
- Rangorderegel (art. 2.14 Wet IB)

Winst uit onderneming:
(Betekenis volgens jurisprudentie):
- Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- Deelname economisch verkeer
- Winststreven



1

,Samenhangende omstandigheden:
- Duurzaamheid + omvang werkzaamheden
- Winstverwachting
- (Ondernemers)risico
- Beschikbare tijd
- Bekendheid naar buiten
- Aantal opdrachtgevers

Onderneming:
- Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- Deelname economisch verkeer
- Winst wordt beoogd en is redelijkerwijs te verwachten

Dienstbetrekking:
- Verplichting persoonlijk arbeid verrichten
- Loon (art. 3.81 Wet IB)
- Gezagsverhouding

TBS:
- Aan IB-onderneming (art. 3.91)
- Aan Vpb-plichtig lichaam (art. 3.92)

Ondernemer (art. 3.4 Wet IB):
- Voor rekening van (jou moet de onderneming worden gedreven)-vereiste:
- BNB 1990/236: gerechtigheid tot stille reserves = voor rekening van jou
drijven van de onderneming.
- Verbondenheidsvereiste (verbondenheid aan de onderneming):
- BNB 2006/321: toetsen naar burgerlijk recht = ben je civielrechtelijk
verbonden/aansprakelijk aan/voor je verbintenissen?

Urencriterium (art. 3.6 Wet IB) relevant voor de ondernemersfaciliteiten. Als ondernemer
moet je 1.225 uren aan je onderneming hebben besteed.

Medegerechtigde (art. 3.3 Wet IB): iemand die anders als ondernemer of aandeelhouder
winst geniet uit onderneming. De medegerechtigde heeft geen recht op
ondernemersfaciliteiten.

Ondernemersfaciliteiten zijn gebonden aan de persoon van de ondernemer:
- Ondernemersaftrek (art. 3.74)
- MKB-winstvrijstelling (art. 3.79a)
- Stakingsaftrek: bij staking van de onderneming, en het dus stoppen.

Jurisprudentie:
- BNB (beslissingen in belastingzaken) 2001/34: r.o. 3.2.
Feiten: belanghebbende heeft aan 3 door zijn ouders verhuurde woningen werkzaamheden
verricht (schoonmaak, muren sauzen en verwijderen van tegels, asbestpijpen en
houtrestanten) en ontvangt daarvoor een vergoeding.
Rechtsvraag: gezinssfeer of niet? Gaat dit de gebruikelijke hulp en bijstand te buiten?


2

,Conclusie: Hof heeft geoordeeld dat tussen de werkzaamheden en de vergoedingen een
causaal verband bestaat en dus dienen de ontvangsten aangemerkt te worden als
inkomsten uit arbeid. Dus; deelname aan economisch verkeer. HR heeft geoordeeld dat dit
causale verband onvoldoende is om te oordelen dat sprake is van inkomsten uit arbeid.
Werkzaamheden zijn slechts in het economische verkeer verricht indien zij de gebruikelijke
hulp en bijstand te buiten gaat. Hof heeft niet vastgesteld of het dit te buiten gaat.
- BNB 2007/246: r.o. 3.4.
Feiten: zoon van vader en moeder is verstandelijk gehandicapt. Vader is wettelijk
vertegenwoordiger van de zoon en ontvangt een PGB voor de inkoop van zorg voor zoon.
Vader laat moeder voor zoon zorgen en betaalt daarvoor een vergoeding.
Rechtsvraag: wordt de moeder belast vanwege de ontvangen vergoeding voor de zoon?
Gaat dit de gebruikelijke hulp en bijstand te buiten?
Conclusie: Hof; moeder heeft zoon niet in dienstbetrekking als ondernemer verzorgd. HR;
PGB is uitsluitend bedoelt om zorg in te kopen. Deelname economisch verkeer wordt
aangenomen, ongeacht het familieverband.
‘Voor het hof … uit overige werkzaamheden’.
‘ Uit deze bepalingen … het economische verkeer’.

Werkgroepopgaven
Opgave 1
Jan houdt zich bezig met de ontwikkeling van culturele projecten en tentoonstellingen.
Hiertoe koopt hij schilderijen, beeldhouwwerken en kunstobjecten aan in het binnen- en
buitenland. Na 3 jaar van fors investeren huurt hij een expositieruimte voor tentoonstellingen
van waaruit hij de kunstwerken ook wil gaan verkopen. Ook geeft hij aan derden in het
binnen- en buitenland de opdracht om de kunstobjecten te verkopen en plaatst hij
advertenties om de tentoonstellingen te promoten en laat hij folders uitdelen. Tevens start hij
met fondsverwervende activiteiten in de culturele sector ter financiële ondersteuning van de
kunstenaars en ter financiering van een tentoonstellingsruimte. Doordat in de financiële
sector al enkele jaren flink bezuinigd wordt, levert dit echter weinig op. Omdat Jan na 6 jaar
nog steeds geen winst weet te genereren stopt hij in 2017 met zijn activiteiten. In zijn
aangifte inkomstenbelasting 2017 wil hij de kosten die hij heeft gemaakt voor zijn activiteiten
in aftrek brengen.

Vraag a
Ziet u mogelijkheden voor Jan om de kosten in aftrek te brengen?
Om kosten te kunnen aftrekken, heb je eerst een bron van inkomen nodig.
1. Er is sprake van deelname aan het economisch verkeer omdat het buiten de
gezinssfeer valt:
- Receptenarrest: afbakening inkomensverwerving vs inkomstenbesteding +
afbakening belaste transacties vermogenssfeer vs louter speculatieve transacties +
afbakening privésfeer. In casu inkomstenbesteding aangezien Jan geen winst heeft
maar wel kosten maakt.
2. Subjectief winstoogmerk.
3. Objectief winstoogmerk:
- Consul-generaal arrest: als de kosten de baten blijven overstijgen heb je geen
objectieve voordeelsverwachting.
Er is dus geen mogelijkheid om de kosten in aftrek te brengen, aangezien er geen bron van
inkomen is.


3

, Namen arresten niet belangrijk voor tt!

Opgave 2
Jesse drijft een tattooshop in het centrum van Amsterdam. Hij heeft gekozen voor de
rechtsvorm van de eenmanszaak. Tom is de enige werknemer van Jesse en werkt fulltime.
Pete is Jesse’s beste vriend en belastingadviseur. In zijn vrije tijd maakt Pete graag
tekeningen. Hij doet dit zo goed dat Pete incidenteel een ontwerp verkoopt aan Jesse om als
tattoo te zetten. Een enkele keer kan Pete een ontwerp ook aan een andere shop verkopen.

Vraag a
Onder welke inkomenscategorie genieten Jesse, Tom en Pete de voordelen uit het
tatoeëren en ontwerpen?
Jesse heeft een eenmanszaak, is als ondernemer zelf hoofdelijk aansprakelijk aangezien er
geen sprake is van een rechtspersoon. Jesse geniet dus winst uit onderneming.
Voor het zijn van een ondernemer moet je voldoen aan:
- Voor rekening van-criterium: ben je gerechtigd tot de stille reserves?
- Verbondenheidscriterium: burgerlijk recht, kun je civielrechtelijk aangesproken
worden tot verbintenissen.
Gegeven is dat een eenmanszaak wordt gedreven en dus hoeft niet geconstateerd te
worden dat er vastgesteld is dat er een bron van inkomen is en er sprake is van een
onderneming.

Tom is werknemer, verricht daardoor persoonlijk arbeid, geniet loon en staat in een
gezagsverhouding met zijn werkgever.

Pete verkoopt ontwerpen van tekeningen en ontvangt dus resultaat uit overige
werkzaamheden. Hiervoor moet eerst vastgesteld worden dat er geen sprake kan zijn van
een onderneming. Dit is het geval aangezien er geen sprake is van een duurzame
organisatie van kapitaal en arbeid. Incidenteel betekent geen duurzaam, daarvoor zou het
moeten gaan om stelselmatig. Pete treedt buiten de gezinssfeer en dus deelt hij mee in het
economisch verkeer. De gegenereerde inkomsten kunnen kwalificeren als een bron van
inkomen. Er is sprake van een objectieve voordeelsverwachting. Er is geen loon aangezien
er geen gezagsverhouding is, waardoor de restcategorie overblijft (art. 3.90 Wet IB).

Vraag b
Noem twee opvallende verschillen tussen deze inkomenscategorieën.
Winst uit onderneming:
- Ondernemersfaciliteiten (art. 3.74 - 3.79a).
- Aftrekposten (art. 3.8 (totaalwinstbegrip) en 3.25 Wet IB): ondernemersaftrek, mkb-
winstvrijstelling
- Zelfstandig

Loon:
- Sociale voorzieningen
- Gezagsverhouding

ROW:


4

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, creditcard of je Stuvia-tegoed en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Direct to-the-point

Direct to-the-point

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper soofssamenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 63950 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Begin nu gratis

Laatst bekeken door jou

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

ATI REPRODUCTIVE TEST QUESTIONS AND ANSWERS UPDATED 2023/ 2024/ ATI REPRODUCTIVE Exam

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

Test Bank - Prescotts Microbiology 12th Edition By Willey Chapter 1 - 43 |Newest Version

Voordeelbundel ·

(0)

Barber exam study guide 100% Accurate!!(COMPLETE FULL PACK SOLUTIONS)EXAM BUNDLE

Voordeelbundel ·

(0)

BTEC Applied Science Unit 17 ALL ASSIGNMENTS AT DISTINCTION LEVEL (17AB, 17CD)

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

ARGUS Quiz Questions | Questions with 100% Correct Answers | Latest Update 2024 | Verified

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

ATI TEAS 7 - English & Language Usage With Comprehensive Questions And Answers

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

A2 DNA Technology Exam 2023 with complete solution;all questions and answers correct

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

NJ PROPERTY PRODUCER EXAM QUESTIONS WITH GUARANTEED ACCURATE ANSWERS |VERIFIED

Tentamen (uitwerkingen) ·

(0)

Pathophysiology SARS Questions with 100% correct answers | verified | latest update 2024
€7,99
  • (0)
In winkelwagen
Toegevoegd