Opgaven Instructie 1 IB-Ondernemer
Wetgeving 2023
Opgaven IB-Ondernemer Instructie 1
Opgave 1
Vera (18 jaar) is erg handig in het maken van apps. Haar vader vraagt haar of ze een app
kan maken die hij kan gebruiken voor zijn grote hobby: het verzamelen van vynil platen. Vera
neemt deze opdracht met liefde en plezier aan. Als ze de app aan haar vader laat zien, toont
deze zijn dankbaarheid door haar te belonen met €100.
a. Is deze €100 belast met inkomstenbelasting en zo ja in welke box? Zo nee,
waarom niet?
Nee, geen winstoogmerk, geen deelname aan economisch verkeer en binnen de
familiesfeer, dus het wordt niet belast, ze mag de 100 euro in haar eigen zak steken.
De vader van Vera is enorm trots op zijn dochter. Hij vertelt op de platenbeurzen die hij
bezoekt, enthousiast over de app die zijn dochter heeft gemaakt. Van tien mensen die hij van
deze beurzen kent, krijgt Vera het verzoek om de app aan hen te verkopen. Vera vraagt
hiervoor €125 per persoon.
b. Is Vera nu ondernemer volgens de Belastingdienst? Motiveer je antwoord.
Neemt deel aan economisch verkeer, heeft een winstoogmerk, ze heeft geen intentie
om het voor de komende jaren te doen, dus toch geen sprake van ondernemerschap.
Opgave 2
Geef van onderstaande situaties aan of het gaat om:
Winst uit onderneming;
Loon uit dienstbetrekking;
Resultaat uit overige werkzaamheden
Geef ook aan waarom. (altijd 1 van de 3)
a. Gerard is afgestudeerd elektricien. Iedere week wordt hij door zes à zeven mensen
gevraagd voor het verrichten van allerlei elektriciteitswerkzaamheden. Gerard heeft
een mooi logo laten ontwerpen, dat hij ook op zijn shirts heeft laten drukken. Ook
heeft Gerard visitekaartjes waarop zijn logo en telefoonnummer staan zodat de
klanten hem kunnen bellen als er iets gedaan moet worden. Gerard besteedt
tegenwoordig al zijn tijd aan elektriciteitswerkzaamheden en heeft geen tijd meer over
om iets anders te doen om geld te verdienen. Dat hoeft ook niet, want hij verdient
inmiddels genoeg geld aan zijn activiteiten als elektricien.
Winst uit onderneming ja want debiteurenrisico, zelfstandig, meer opdrachtgevers,
waarschijnlijk ingeschreven bij KVK, werkt aan naamsbekendheid kijkende naar
shirtjes etc.
b. John is 14 jaar oud en spaart voor een grote LED-tv voor in zijn slaapkamer. Zodra hij
een tv heeft, wil hij natuurlijk ook een mooie spelconsole en geluidsinstallatie.
Genoeg reden om aan de slag te gaan. Hij besluit om in de weekenden auto’s te
gaan wassen voor mensen in de buurt. Hij vraagt €10,- per gewassen auto. De
inkomsten zijn zeer afwisselend. Soms kan hij in een weekend vijf auto’s wassen,
maar soms ook helemaal geen.
Geen winst uit onderneming, niet in loondienst
Sprake van resultaat uit overige werkzaamheden, puur fiscaal gezien. In de echte
wereld ga je dit natuurlijk niet aangeven, kan ook onder de radar blijven.
1
,Opgaven Instructie 1 IB-Ondernemer
Wetgeving 2023
c. Karlijn heeft zich onlangs ingeschreven bij de Kamer van Koophandel als zelfstandig
thuisverpleegkundige. Ze laat zich nu voor acht maanden fulltime inhuren door een
verpleegkundigenpraktijk. Ze ontvangt wekelijks haar planning van de praktijk waarin
staat welke patiënten ze wanneer moet bezoeken. Vervoers- en telefoonkosten krijgt
ze van de praktijk terugbetaald. De coördinator van de praktijk controleert
maandelijks de patiëntendossiers die Karlijn heeft opgemaakt. Karlijn ontvangt een
maandloon wat vergelijkbaar is met het loon van de collega’s in vaste dienst.
Geen winst uit onderneming, omdat ze heel lang dezelfde werkgever heeft als haar
collega’s. Soort schijn zelfstandigheid, ze kan alleen niks en moet overal
toestemming voor vragen dus geen zelfstandigheid.
Ze is dus in dienstbetrekking, sprake van loon uit dienstbetrekking.
Opgave 3
Geef van onderstaande stellingen aan of ze juist/onjuist zijn:
1. Een ondernemer met een eenmanszaak is een zzp’er
Onjuist, zit een verschil tussen eenmanszaak en zzp’er. Met een eenmanszaak mag
je iemand in dienst nemen en zzp’er niet (zelfstandige zonder personeel)
2. Om als ondernemer aangemerkt te worden, moet je voldoende tijd aan de
onderneming besteden
Juist, urencriterium 2400 uur per jaar, je hebt dan recht op startersaftrek,
zelfstandigenaftrek. Als je niet voldoet daaraan dan heb je daar geen recht op.
3. Iemand die in een jaar maar één opdrachtgever heeft gehad, wordt voor dat jaar niet
als ondernemer aangemerkt
Onjuist, het is geen vereiste dat je meerdere opdrachtgevers moet hebben. Je mag er
ook 1 hebben.
4. Ook zonder dat je winst maken als doel hebt, kun je als ondernemer aangemerkt
worden als je wel kon verwachten dat je winst maakt.
Juist, je hebt het niet als doel, maar verwacht het wel. Winstoogmerk is dat je ook
redelijk moet verwachten en het moet reëel zijn om te realiseren. Dat voldoet dus hier
aan het winstoogmerk.
5. Inkomen dat je als ondernemer uit je onderneming ontvangt, wordt altijd belast in box
1.
Onjuist, moet dan gaan om IB-ondernemer. Als je kijkt naar wel rechtspersonen dat
telt dan natuurlijk niet.
2
,Opgaven Instructie 1 IB-Ondernemer
Wetgeving 2023
Huiswerkopgaven IB-Ondernemer Instructie 2
Opgave 1: Theorie
1. Met welke belastingen kun je te maken krijgen als je een onderneming in de
vorm van een VOF (vennootschap onder firma) hebt?
Inkomstenbelasting, loonbelasting, omzetbelasting.
2. Welke fiscale redenen kunnen er zijn om een onderneming in de vorm van een
VOF te drijven?
Inkomen splitsen dus je hebt dan beide recht op een deel lage aftrek. Dit is
tarievenvoordeel, zoals bijvoorbeeld fiscaal partners die samen een VOF hebben.
Een omzet van 200.000 van de man wordt dan 100.000 en 100.000 dus allebei tegen
hoge en lage tarief belast.
3. Uit welke ondernemingsvormen kan men kiezen bij het starten van een
onderneming?
Eenmanszaak, personenvennootschap, rechtspersonen
4. Hoe is de aansprakelijkheid geregeld bij de verschillende
ondernemingsvormen?
Rechtspersonen Bestuurders niet hoofdelijk aansprakelijk, maar rechtspersoon
zelf, tenzij onbehoorlijk bestuur bijv. faillissement
Personenvennootschap eigenaar, evt ook echtgenoot hoofdelijk aansprakelijk voor
schulden die hij aangaat, zowel zakelijk als privé.
Eenmanszaak de eigenaar zelf
Opgave 2: Ondernemerschap
In welke gevallen is sprake van ondernemerschap voor de inkomstenbelasting en wie
is deze inkomstenbelasting verschuldigd?
1. Paula, een hondenfokster fokt en traint kampioenshonden. Het ene jaar maakt
zij hier € 5.000 winst mee en het andere jaar € 5.000 verlies. Zo gaat dit al vele
jaren.
Geen ondernemer, er wordt geen winst beoogt, is meer in de hobby sfeer dus geen
ondernemerschap.
2. Matthijs en Angelique zijn gehuwd, allebei zijn ze tandarts en werken samen in
een vennootschap onder firma.
Beide inkomstenbelasting verschuldigd, dus sprake van ondernemerschap dit zijn ze
beide.
3. Lodewijk heeft zijn studie rechten voltooid en gaat 40 uur per week werken bij
de advocatenmaatschap van zijn vader. Tevens geeft hij zo nu en dan een
lezing voor studenten recht in zijn avonduren.
Geen winst uit onderneming, hij is in loondienst dus sprake van loon uit
dienstbetrekking. Sprake van gezagsverhouding, loon etc.
Lezing ook geen ondernemerschap, geen winst als streven, geen reclame maken.
Sprake van overige werkzaamheden.
3
, Opgaven Instructie 1 IB-Ondernemer
Wetgeving 2023
4. Ineke is als belastingadviseur zelfstandig gevestigd in Nijmegen.
Winst uit onderneming, zal wel zelfstandig reclame maken, klanten hebben, winst als
doel hebben etc. Dus sprake van ondernemerschap.
5. Pim heeft in het buurthuis een cursus “kaarsen maken” gevolgd. De kaarsen
die hij maakt verkoopt hij op de kwartaalbraderie in zijn woonplaats Chaam. Dit
levert per keer € 300 op.
Resultaat uit overige werkzaamheden, niet duurzaam, ligt meer in de hobbysfeer.
6. Henk is eigenaar van de Waterval BV, een wasserij in Moergestel.
Ondernemerschap, maar Henk is geen inkomstenbelasting verschuldigd want zijn
inkomen uit winst van de bv wordt belast in box 2.
BV is hier de ondernemer, geen ondernemer in de IB sfeer. Geen ondernemerschap
dus geen inkomstenbelasting verschuldigd.
7. Simone verhuurt haar zolderkamer aan een student geneeskunde.
Kan resultaat uit overige werkzaamheden, als je een deel van de woning verhuurd
dan is er sprake van kamerverhuurvrijstelling.
8. Martin is na jaren als timmerman in dienst geweest te zijn bij timmerbedrijf
Hamersma BV voor zichzelf begonnen. Als enige opdrachtgever heeft hij
Hamersma BV.
Teun uit Drachten heeft een landbouwbedrijf waarin mais worden geteeld.
Martin heeft ondernemerschap en inkomstenbelasting verschuldigd.
9. Karel Kaak is tandarts en woont samen met Lotte Lente, een gediplomeerd
tandartsassistent. Ze zijn fiscaal partner. Enkele jaren geleden richtten zij een
maatschap op, waarin zij de tandartspraktijk inbrachten. Beiden werken ze 1600
uur per jaar voor de praktijk.
Ondernemerschap en beiden betalen afzonderlijk inkomstenbelasting.
10. De heer en mevrouw Van Bokhoven oefenen samen een landbouwbedrijf uit in
Bergeijk in de vorm van een VOF. Tevens leveren zij slachtkippen aan de
vleesindustrie. Ze zijn allebei het grootste deel van de dag werkzaam in het
bedrijf. De heer Van Bokhoven houdt zich vooral bezig met het telen van de
diverse gewassen, terwijl mevrouw het merendeel van de werkzaamheden
samenhangend met de productie van de slachtkippen voor haar rekening
neemt.
Ondernemerschap en beiden betalen afzonderlijk inkomstenbelasting.
4
