Alle HC en WG Vpb. de HC is woord voor woord meegetypt. en de WG is uitgebreid met antwoorden voorzien. het besproken oefententamen zit er ook in. LET OP! niet van alle WG zijn alle vragen van de weken beantwoord, soms werden er een paar uitgekozen. Er zit een hele handige stappenplan in voor elke ...
HC 1: Vennootschapsbelasting voor het
MKB
De kern van de (internationale) Vpb en winstdrainage
Was het maar zo dat er bij hoofdkantoren van multinationals een zakgeld op de balans staat.
Gewoon overtollig geld waar ze nog geen investering voor hebben gevonden. Shell en
Unilever betalen nu kapitaal terug aan aandeelhouders, die kopen aandelen in want ze
weten niet meer wat ze met het geld moeten doen. Stel dat ze dat overtollige geld wel op
hun balans zouden zetten, wel in NL zouden aanhouden, wat zouden de fiscale gevolgen van
zijn? 25% vpb over het rendement op dat zak geld en wat is het rendement? Als je het op de
bank krijgt krijg je rente en aandeelhouders dividend en dat is belast tegen 25%. Dus wat
doen multinationals? Die brengen hun liquide middelen onder in hun dochtermaatschappij,
het liefst in een belastingparadijs. Wat is het belastingparadijs van de EU? Cyprus 10%.
Ierland 12%. Luxemburg 30%. België is het paradijs. Waarom? Op de balans van de dochter
zet je dat geld neer (Bank 100 en EV 100). Belgische tarieven zijn sky high maar hoge
tarieven blaffen alleen en bijten niet. Waarom bijten die hoge tarief in België niet? Effectief
belasting is 0. Waarom hebben ze een kleine grondslag om te belasten? Ze hebben een
aftrek op het EV. EV en VV wordt verschillend behandeld. Rente is aftrekbaar, vergoeding op
VV ook maar de vergoeding van EV, dividend, niet en dat kan je verschillend oplossen, die
Belgen hebben een aftrek ingevoerd voor dividend. Je krijgt ook een aftrek op rente. Alleen
het primaire dividend is aftrekbaar, fictieve renteaftrek op EV. Stel we zetten het op een
Belgische spaarrekening van 3% en dat het interest aftrek ook 3% is. Wat is de grondslag? 3-
3 = 0. 0x30%=0. Hoge tarieven bijten niet en blaffen alleen maar het gaat om het effectieve
deel. Veel multinationals hebben vermogen afgestort naar België.
Hoe krijg je dat zak geld daar? Door kapitaalstorting, injectie. Als het geld in NL zou blijven
zou de inspecteur blij zijn en gaat het naar de het buitenland kijkt hij sip. Welke regeling in
de vpb waakt hiertegen? Overbrengen van flitskapitaal naar taxhaven?
Heineken brengt het geld naar België. Net over de grens daar is een oude bierbrouwerij die
niet meer in gebruik is het enige waar het voor gebruikt wordt is geld oppotten. Heineken
wil het geld weer terugbrengen, repatriëren noemen we dat. Als het geld van België naar NL
wordt overgemaakt is dat dan belast? Nee, deelnemingsvrijstelling. Die krijg je niet als het
een dividend is van een flitskapitaaldochter in een belastingparadijs (week 4,
1
, antimisbruikbepaling). Dit is niet het hele verhaal voor de schatkist. Die Belgische dochter
kan die 100 op een bank zetten en 3% krijgen en die kan het geld ook terug lenen aan NL
i.p.v. lenen aan de bank, aan een werkmaatschappij van Heineken in NL. Dan ontstaat er een
vordering van 100 bij de dochter en EV van 100. Zij krijgt 3% en Heineken trekt 3% rente af
en in België is nog steeds niets belast. Daartegenover staat die fictieve aftrek. Hoe reageert
de inspecteur nu? Het is vreselijk voor hem. Dat is vragen om problemen. Daar waakt art.
10a Vpb over. Deze rente is niet aftrekbaar, het was eigen geld van het hoofdkantoor het is
rondgeslingerd door de wereld, geparkeerd in een taxhaven en dan krijgen we het terug. Dat
is niet de bedoeling.
Als je jouw geld naar NL wil brengen en je wil 25% betalen krijg je een rode loper. We
hebben een regeling voor flitskapitaal, dat is zeuren maar dan kunnen we nog voor
aftekenen maar voor het andere is de belastingdienst zo streng op.
Omdat de belastingdienst zo streng is en de wetgever ook, besteden wij er 3 volle weken
aan.
Hoe is het zo gekomen? De wet Vpb 1969 is in werking getreden op 1 januari 1970. Toen was
de wereld nog onschuldig en nog niet geglobaliseerd.
In de wet Vpb hadden we alleen totaalwinst en wat zegt die? Of iets aftrekbaar is. En waar
staat totaalwinst? Art. 3.8 wet IB en dat geldt via de schakelbepaling ook in de Vpb. Die zegt
winst is al hetgeen der onderneming. In bedrijfseconomie zijn rentekosten lasten, zijn ze ook
aftrekbaar als negatief voordeel uit onderneming. Daarmee moesten wij het doen. Toch
begonnen die multinationals toen al in de jaren 80. Het enige wat de inspecteur ertegen kon
doen was het fraus legis leerstuk van de tafel halen= ongeschreven leerstuk van de
2
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ovxst. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,49. Je zit daarna nergens aan vast.
