Uitwerkingen van de werkcollege opdrachten voor het vak internationale handel van de master fiscaal recht / fiscale economie (variant indirecte belastingen).
Werkcollege 1
Opdracht 1
Bob Bakker is controller bij een start-up die zogeheten selfie-cubes verkoopt, Me,
Myselfie and I BV (hierna: MMI BV). De selfie-cube is een klein blokje waarop een
telefoon kan worden geplaatst (ongeacht welk merk), waarbij de gebruiker vervolgens
met een afstandsbediening een foto kan maken terwijl hij zelf voor de camera staat.
De selfie-cubes worden geproduceerd in Hongarije en vervolgens door vaste
Nederlandse en Duitse leveranciers aan MMI BV verkocht. Deze Nederlandse
leverancier beschikt ook over een Duits btw-nummer. De Nederlandse leverancier
heeft geen Hongaars btw-nummer. De Duitse leveranciers hebben geen Nederlands
of Hongaars btw-nummer.
De selfie-cubes worden rechtstreeks van Hongarije naar Nederland vervoerd alwaar
MMI BV ze in haar magazijn opslaat. Het vervoer wordt geregeld door een door de
Nederlandse en Duitse leveranciers ingeschakelde transporteur. De eigendom gaat
pas op MMI BV over wanneer de goederen in haar magazijn aankomen. MMI BV
verkoopt de selfie-cubes aan diverse groothandelaren in Nederland, België en
Luxemburg. De goederen worden door MMI BV vanuit haar magazijn naar die
groothandelaren vervoert. Deze groothandelaren verkopen de selfie-cubes vervolgens
aan detailhandelaren in die landen. De detailhandelaren hanteren een
consumentenprijs van 249 euro voor de selfie-cube.
1. Wat zijn de btw-gevolgen van de hiervoor genoemde transacties (NB: u hoeft niet
op de diensten van vervoerders in te gaan. Alleen op goederenleveringen)?
Er is sprake van een ABC-levering (art. 3 lid 4 Wet OB) van de Hongaarse producent
(A) via de Nederlandse en Duitse leveranciers (B) naar MMI BV (C). Uit het arrest
EMAG volgt dat je bij een ABC-transactie alleen één ICL en ICV hebt.
Voor de ICV zijn de btw-gevolgen als volgt:
• Er is een ICV (art. 17a Wet OB)
• De plaats is Nederland (art. 17b lid 1 Wet OB)
• Maatstaf van heffing is de vergoeding (art. 17c Wet OB
• Het tarief is 21% (art. 17d Wet OB)
• Er is recht op aftrek (art. 15 lid 1 sub b Wet OB)
Voor de lokale levering geldt:
• Er is een levering (art. 3 lid 1 sub a Wet OB)
• De plaats is Nederland (art. 5 lid 1 sub b Wet OB)
• De maatstaf van heffing is de vergoeding (art. 8 Wet OB)
• Het tarief is 21% (art. 9 lid 1 Wet OB)
• De verschuldigdheid is bij de Nederlandse leverancier op grond van art. 12 lid
1 Wet OB. Voor de Duitse leverancier wordt het verlegd op grond van art. 12
lid 3 Wet OB.
Bij de Duitse leverancier is er dus een vereenvoudigde ABC-levering. A moet dan de
ICL aangeven met het 0%-tarief in het land van vertrek (Hongarije). De Duitser B geeft
geen ICV aan in het land van aankomst, maar ook niet in de eigen lidstaat op grond
van art. 17b lid 3 Wet OB en art. 37c Wet OB. C moet dan de btw over de lokale
levering aangeven. Dit is de verleggingsregeling van art. 12 lid 3 Wet OB. De btw wordt
dus verlegd naar C. De Duitser B moet dat op de factuur aangeven.
De voorwaarden van art. 37c is dat B niet in Nederland mag zijn gevestigd. Hij moet
een btw-nummer hebben van een andere lidstaat. B moet leveren aan een
1
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper reoleo06. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,99. Je zit daarna nergens aan vast.
