In dit document wordt het bovensysteem van het van 'Belasting- en verzekeringsrecht', ook wel 'Brede kennis belasting- en verzekeringsrecht' duidelijk en beknopt uitgelegd. Er is gebruik gemaakt van verschillende termen die voorkomen tijdens het tentamen van het leerjaar 2023/2024, kwalificatiedoss...
Inkomstenbelasting wordt geheven over het totale (belastbare) inkomen dat de belastingplichtige in een jaar
heeft genoten. We kijken met een boxenstelsel naar de bron van de inkomsten. De inkomstenbelasting kent
drie boxen: box 1, 2 en 3. In elke box komt een bepaald deel van het inkomen. Elke box heeft een ander tarief.
De verdeling van de boxen is als volgt:
- box 1 - inkomsten uit werk en woning
- box 2 - inkomsten uit aanmerkelijk belang
- box 3 - inkomsten uit sparen en beleggen
De inkomsten kun je maar aan één box toebedelen. Als sprake is van inkomsten die aan meer dan één box
kunnen worden toebedeeld, dan moet je dus kiezen in de volgorde
box 1 > box 2 > box 3.
De boxen kennen dus een rangorderegeling:
- Box 1 heeft voorrang boven box 2.
- Box 2 heeft voorrang boven box 3.
Je kunt nooit van box 3 naar box 1 kijken. Het moet altijd oplopen. Als iets niet in box 1 past, en ook niet in box
2, dan behoort het in box 3.
De berekening van de inkomstenbelasting gaat als volgt:
1. Eerst wordt het totaal aan inkomsten in box 1 berekend, inclusief de vermindering op grond van de
aftrekposten. Daarover wordt de inkomstenbelasting over box 1 berekend met behulp van het
schijventarief.
2. Dan volgt de berekening van de belasting in box 2, het aanmerkelijk belang.
3. Vervolgens wordt in box 3 de belasting berekend over het inkomen uit sparen en beleggen.
4. De belastingbedragen van box 1, box 2 en box 3 worden bij elkaar opgeteld.
5. Van dit totaalbedrag aan belastingen worden de heffingskortingen afgetrokken
, Box 1 - Inkomsten uit werk en woning
Een aftrekpost
Voor het begrijpen van de boxen, is het belangrijk om te weten wat een aftrekpost inhoudt. Een aftrekpost is
een bedrag dat wordt afgetrokken van het bruto-inkomen. Een aftrekpost maakt het bruto-inkomen dus lager.
Het resultaat is een lager belastbaar inkomen.
De aftrekposten zijn voor fiscale partners onderling te verdelen, zie hiervoor code 1.13.
Inhoud box 1
Er zitten verschillende inkomstenbestanddelen in box 1:
- Winst uit onderneming
- Loon uit dienstbetrekking
- Inkomsten uit overige werkzaamheden
- Periodieke uitkeringen en verstrekkingen
- Inkomsten uit de eigen woning
Inkomstenbestanddeel: Winst uit onderneming
Winst = het verschil tussen opbrengsten en kosten.
Ondernemingsvormen voor de inkomstenbelasting zijn de eenmanszaak, de vennootschap onder firma en de
maatschap.
Bij een onderneming kan er sprake zijn van een aftrekpost, namelijk:
- Zelfstandigenaftrek
o De ondernemer mag de jaarwinst met het bedrag van de zelfstandigenaftrek verminderen
zodra hij aan onderstaande 2 criteria voldoet:
1. Hij moet minimaal 1225 uur per jaar werkzaam zijn in zijn onderneming, hieronder
vallen ook werkzaamheden als de administratie, en;
2. Hij moet minimaal 50% van zijn arbeidstijd aan de onderneming besteden.
o De zelfstandigenaftrek in peiljaar 2024 betreft €3.750,-
o Het belastingvoordeel van de zelfstandigenaftrek wordt berekend tegen het tarief van de
eerste schijf (36,97%)!
- Startersaftrek
o De ondernemer die in de voorafgaande vijf kalenderjaren één of meer jaren geen
ondernemer is geweest en bij wie niet meer dan twee keer de zelfstandigenaftrek is
toegepast, heeft bovendien nog recht op zogenoemde startersaftrek, een extra aftrekpost die
een lagere inkomstenbelasting oplevert. De startersaftrek in peiljaar 2024 betreft €2.123,-
o Het belastingvoordeel van de startersaftrek wordt berekend tegen het tarief van de eerste
schijf (36,97%)!
Als er sprake is van een AOW-leeftijd aan het begin van het kalenderjaar, dan is de zelfstandigenaftrek 50% van
de zelfstandigenaftrek voor ondernemers die aan het begin van het kalenderjaar de AOW-leeftijd nog niet
hebben bereikt. Dit geldt ook voor de startersaftrek.
Inkomstenbestanddeel: Loon uit dienstbetrekking
Dienstbetrekking = arbeidsovereenkomst
Loon is niet alleen het salaris, maar ook alle voordelen die je hebt door je baan, bijvoorbeeld:
- Vakantiegeld;
- Eventuele winstdelingen;
- Loon in natura (goederen);
- Privégebruik van een auto van de zaak;
- Uitkeringen als de WW en ZW
Inkomstenbestanddeel: Inkomsten uit overige werkzaamheden
Hier gaat het om werkzaamheden die zijn verricht op het economisch verkeer en het behalen van voordeel.
Hobbywerkzaamheden vallen hier dus niet onder.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper sannedehoogh. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,96. Je zit daarna nergens aan vast.
