Antwoorden
IBR WC 3
IBR werkgroepuitwerkingen collegejaar 2017/2018
[Meer zien]Voorbeeld 1 van de 2 pagina's
Voorbeeld 1 van de 2 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
1 beoordeling
Door: Melanie11 • 5 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
IBR WC 2Opgave 1
a) ogv art 3a buitenlands belastingplichtige
art 17 lid 3 sub b belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang. Is sprake van ab ogv hs 4 IB? Ja.
eerste vol zin lid 3: twee toetsen:
ontgaan van ib en kunstmatige constructie.
Door het tussen plaatsen van Ltd hoeven de np’s geen ab-heffing te betalen. Er wordt voldaan aan de
kunstmatige constructie-eis, omdat sprake is van een passieve beleggingsmaatschappij.
Ja buitenlandse belastingplicht en geen vrijgesteld voordeel ogv art 17 lid 3b.
Dvs is hier niet van toepassing. Alleen binnenlands belastingplichtigen: geldt alleen voor een
Nederlandse vennootschap die dividenden ontvangt.
b) Er wordt niet voldaan aan de kunstmatigheids-toets, omdat er een actieve onderneming gedreven
wordt. Niet buitenlands belastingplichtig.
c) Art 13 OESO: US person vervreemdt. Er wordt niet voldaan aan de misbruiktoets, er wordt geen IB
ontgaan, dus niet buitenlands belastingplichtig.
Opgave 2
X heeft 100% van de aandelen en heeft dus een aanmerkelijk belang in de NL BV. Ogv art 2.1 lid 1
sub b wordt X aangemerkt als een buitenlands belastingplichtige. Vervolgens is sprake van belastbaar
inkomen uit aanmerkelijk belang ogv art 7.5 lid 1 en wordt 25% over de voordelen uit hoofde van de
deelneming geheven. Tbs: art 7.2 lid 2c jo 7.2 lid 3 en dan ga je naar art 3.92. De rentebate is belast.
Opgave 3
Geen dvs weer:
art 3 lid 1a` buitenlandse belastingplicht
art 17a sub c: schuldvordering op een in NL gevestigde vennootschap.
art 17 lid 3 sub c: misbruiktoets en kunstmatigheids-toets: same line of business, dus er is
sprake van een ondernemingsstructuur. Niet aan voldaan en dus geen sprake
van art 17 lid 3c. Art 17 is een antimisbruikbepaling. Geen buitenlandse
belastingplicht voor Y.
Opgave 4
1. Eenzijdige regelingen in NL: objectvrijstelling en dvs
2. Verdragen
3. BvdB: voorkomingstechnieken en situaties zonder verdrag
Let op de relatie tussen eenzijdige regeling tov verrekening/vrijstelling
bij kapitaal: verrekening
bij actieve inkomsten (winst uit onderneming): vrijstelling
Vrijstellingsmethode:
- objectvrijstelling (vi winst en dvs)
- belastingvrijstelling (IB)
- subjectvrijstelling
a) IB. Tim is ondernemer en geniet winst uit zijn onderneming. Ogv art 2.1 lid 1a is Tim
belastingplichtig voor de IB. Ogv art 3.2 wordt de winst uit onderneming in de heffing betrokken. Tim is
over zijn winst uit zijn Nederlandse onderneming 120 000 * 25% = 30 000 aan belasting kwijt.
Vervolgens heeft hij een verlies geleden van 20 000 welke hij niet mag verrekenen, omdat het verlies
toe te rekenen is aan de vaste inrichting in België en aldaar verrekend mag worden. Tevens is sprake
van een verlies en dus is er geen sprake van toerekenbare winst aan de vi. De heffing is dus 30 000 in
NL.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ljp2. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 59063 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen