Omzetbelasting - Oefententamens per onderwerp
Onderwerp: Toetsen Ondernemer voor de btw
Vraag 1
De Juttersstichting bestaat al 50 jaar. Haar activiteiten worden gefinancierd door giften. De
juttersstichting heeft alleen vrijwilligers in dienst. Hierdoor kan zij ook jaarlijks de juttersdag
organiseren in Vrouwenpolder (in de provincie Zeeland). Duizenden jutters komen hier altijd op af.
Deelname is gratis. De jutters mogen de gevonden spullen houden, maar ook schenken aan de
juttersstichting. Dit betreft een vrije keuze. Ook mogen zij een vrijwillige bijdrage betalen. 70% van
de deelnemers schenkt de gevonden spullen aan de Juttersstichting. 10% betaalt een vrijwillige
bijdrage variërend van 1 euro tot 1000 euro. 20% betaalt helemaal niets en houdt de gevonden
spullen.
a) Geef gemotiveerd onder verwijzing naar relevante wet- en regelgeving en jurisprudentie aan of de
Jutterstichting kwalificeert als ondernemer voor de btw voor de organisatie van de juttersdag. (4 pt)
Antwoord:
Deelname aan de juttersdag is gratis. Wanneer sprake is van prestaties om niet is geen sprake van
ondernemerschap op grond van HvJ HongKong.
Dat de deelnemers de spullen mogen doneren of een vrijwillige bijdrage betalen maakt dit niet anders.
Er is geen sprake van een bedongen vergoeding, maar een vrijwillige bijdrage die afhangt van de
vrijgevigheid van de persoon. Zo betaalt een persoon 1000 euro. Dat is natuurlijk veel te veel voor
deelname aan een juttersdag. 1 euro is te weinig. Op grond van het arrest HvJ Tolsma worden hier
geen prestaties tegen vergoeding verricht.
,Vraag 2
Anna van der Bruggen studeert fiscale economie. Daarnaast werkt Anna drie avonden in de week
in de supermarkt in de stad en stuurt zij een groep caissières en vakkenvullers aan. Anna is
daarnaast fervent wielrenster. In haar vrije tijd fietst zij er lustig op los. Dat is niet onopgemerkt
gebleven bij de andere studenten in haar studentenhuis tijdens de eerste lockdown. Anna stippelt
flinke toertochten door het Hollandse landschap uit en zorgt daarbij voor maaltijdpakketjes die zij
gemakkelijk kan samenstellen omdat zij tegen korting producten uit haar supermarkt kan aanschaffen.
Anna vraagt niets voor de organisatie van de toertochten en de pakketjes, maar in ruil daarvoor koken
haar huisgenoten wel regelmatig een maaltijd voor haar.
a) Is Anna ondernemer voor de btw? Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en
regelgeving en/of jurisprudentie. (5 punten).
Antwoord
Antwoordindicatie: Stap 1) treedt Anna op als ondernemer? T.a.v. haar baantje bij de supermarkt:
Anna is in dienstbetrekking en treedt niet zelfstandig op (1 punt).
Zij kwalificeert niet als btw-ondernemer, art. 10 Btw-richtlijn (1 punt).
T.a.v. organisatie toertochten: nee, Anna treedt niet op als ondernemer, artikel 7 lid 1 Wet OB (1 punt).
Zij heeft geen vergoeding bedongen in ruil voor het organiseren van toertochten incl.
voedselpakketjes en verricht dan ook geen economische activiteit (1 punt).
Noemen van jurisprudentie: HvJ Tolsma/orgeldraaier en Hong Kong Trade Development Council (1 pt
).
,Vraag 3
Niet alle huisgenoten houden van wielrennen, maar ze vinden Anna’s voedselpakketjes top nu ze
door de lockdown niet naar restaurants kunnen. Steeds vaker vragen zij Anna of zij boodschappen
kan meenemen van de supermarkt. Anna ziet een gat in de markt en rekent 2 euro per afgeleverde
boodschappen. Anna besluit op haar social media berichten te plaatsen dat zij beschikbaar is als
boodschappenkoerier. Dit loopt al snel heel goed en Anna treedt op grote schaal op als
boodschappenkoerier.
b) Is Anna ondernemer voor de btw? Motiveer uw antwoord en verwijs hierbij naar relevante wet- en
regelgeving en/of jurisprudentie. (3 punten).
Antwoord:
Antwoordindicatie:
Stap 1) treedt Anna op als ondernemer? Toetsen aan de criteria voor ondernemerschap:
- ieder,
- ongeacht welke plaats,
- economische activiteit,
- ongeacht oogmerk of resultaat,
- duurzaamheid/regelmaat.
Anna is een ieder (natuurlijk persoon/eenmanszaak) en verricht een economische activiteit in
Nederland op regelmatige basis, want zij bedingt daarbij nu wel een vergoeding (onder bezwarende
titel) (1 punt). Belangrijk is ook dat Anne actief stappen zet door haar prestaties te promoten: het
maken van reclame online voor haar activiteiten, (bijv) HvJ Slaby en Kuc of HvJ Redlihs (NB: noemen
arrest Slaby verplicht) (1 punt). Conclusie: Anna treedt op als ondernemer, art. 7 lid 1 Wet OB 1968.
(1 punt)
Onderwerp: Toetsen is het een btw ondernemer?
Vraag 4
De juttersstichting ontvangt een subsidie van de gemeente Veere. Normaal gesproken moet de
gemeente namelijk de stranden opruimen. In overleg met de juttersstichting wordt deze taak nu
overgenomen door de juttersstichting. Zij ontvangt hiervoor van de gemeente 60.000 euro per jaar.
Met de gemeente zijn resultaatafspraken gemaakt. Ook ontvangt de juttersstichting van de gemeente
een subsidie van 40.000 euro per jaar. De juttersstichting kan dit vrij besteden. De gemeente geeft
dit bedrag vanwege het nuttige werk dat de juttersstichting doet. De juttersstichting wendt het
bedrag in 2020 aan voor de organisatie van een nieuwe juttersdag.
c) Geef gemotiveerd aan of de juttersstichting voor deze activiteit handelt als btw-ondernemer. Verwijs
hierbij naar relevante wet- en regelgeving en jurisprudentie. (5 punten)
Antwoord:
Hoewel het bedrag wordt aangeduid als subsidie neemt de Juttersstichting tegen vergoeding een
taak over van de gemeente. Zij verricht hiermee een dienst aan de gemeente. Er is sprake van een
rechtsbetrekking waarbij over en weer prestaties worden uitgewisseld. Er zijn resultaatafspraken
gemaakt met de gemeente, waaruit blijkt dat de juttersstichting (of eigenlijk de fiscale eenheid)
een bepaalde prestatie verricht in ruil waarvoor de gemeente een vergoeding betaalt. De subsidie
van 40.000 euro vormt geen vergoeding voor een btw-belaste prestatie. Hier staat niks tegenover.
De gemeente handelt in het algemene belang, HvJ Mohr.
, Toetsen btw plichtig
Geef gemotiveerd aan of de onderstaande personen btw-plichtig ondernemer zijn, of hun prestaties
belast zijn, welk tarief van toepassing is en of er een vrijstelling geldt. Alle bedragen zijn exclusief
eventuele BTW.
a. Jan Vink heeft een aannemersbedrijf, Vink B.V. Buiten zijn B.V. om installeert Jan zonnepanelen.
Per jaar installeert hij circa 15 installaties.
Wie is ondernemer: een ieder die zelfstandig een bedrijf uitoefent (een duurzame organisatie van
arbeid en kapitaal). 15 per jaar, betekent ondernemer voor de btw. Algemene tarief
b. Familie De Bruijn laat op het dak van haar woning zonnepanelen installeren. Per jaar wordt 4.000
KwH aan stroom opgewekt en teruggeleverd aan het electriciteitsnet, waardoor de energierekening
jaarlijks zo'n € 900 lager uitvalt.
Arrest Fuchs. Instaleren zonnepanelen betekent dat je ondernemer bent, als je levert aan jezelf is het
nog twijfelachtig, maar in dit geval wordt er aan het net geleverd. Dus btw plichtig, algemeen tarief.
c. Kees Indeverte is van oorsprong verzekeringsagent. Sinds de invoering van het provisieverbod bij
de bemiddeling van verzekeringen, heeft hij zich toegelegd op advisering over verzekeringsproducten.
Verzekeringsproducten zijn vrijgesteld, maar de vraag is of de bemiddeling een samenhangende
handeling is.
d. Stichting Hulp aan Roemenie, gevestigd to Rotterdam, exploiteert voor het goede doel een
"vintage"winkel met tweedehands meubels in Rotterdam.
Er is sprake van een onderneming. Art 11, lid 1t en 1v. Dus in principe vrijgesteld, maar als ze over de
grens heen gaan dan marge-regeling van toepassing
e. Eugene Koenen zit in 5 VVVO en heeft op zijn school met goed gevolg het diploma "Native
speaker" van het programma Cambridge Engels behaald. Omdat hij daarna tijd over heeft, geeft hij
voor 10 per uur bijles aan HAVO leerlingen.
Art 7 lid 2, dus wel een ondernemer. Hij geeft op regelmatige basis les, er is sprake van een
economische activiteit. Maar onderwijsvrijstelling art 11, lid 1o.
f. XYZ Bank sluit een contract met de overheid, waardoor particulieren met de gegevens van hun
bankpas kunnen inloggen op websites van de overheid. De bank krijgt hiervoor een vergoeding per
gebruiker.
Bank is ondernemer, echter is dit een activiteit die niet onder de vrijstelling valt, omdat er in
concurrentie wordt getreden (geen bancaire prestatie), dus belast met het algemene tarief.
G De gemeentelijke bibliotheek van Rotterdam verkoopt afgeschreven boeken voor EUR 1 per stuk
aan haar bezoekers.
Geen wederverkoop, geen margeregeling, geen symbolische vergoeding, want afgeschreven, boeken
worden verhandeld tegen 6%.
