Samenvatting
Samenvatting BIV-Interne Beheersing (IB)
- Vak
- BIV-IB
- Instelling
- Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Goede samenvatting voor het vak BIV-IB. Heb er zelf een 8 voor gehaald.
[Meer zien]Voorbeeld 10 van de 49 pagina's
Voorbeeld 10 van de 49 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Voorbeeld van de inhoud
lOMoARcPSD|2697772Contents
Introductie..............................................................................................................................4
Three lines of defense............................................................................................................6
College 1 -..............................................................................................................................7
HRA.........................................................................................................................................7
Accounting Information Systems, 13th Edition 1, 12-16.......................................................7
College 2.................................................................................................................................9
Starreveld...............................................................................................................................9
Functiescheiding..................................................................................................................13
De Value Chain van Porter...................................................................................................13
College 3...................................................................................................................................14
Boritz – Informatie integriteit....................................................................................14
Data kwaliteit (tee).......................................................................................................15
College 4...............................................................................................................................17
Aloini – ERP implementatie........................................................................................17
College 5...................................................................................................................................19
Artikel Kaptein................................................................................................................19
Video Laloux....................................................................................................................20
Heus & Stremmelaar....................................................................................................21
Schein - artifacts............................................................................................................21
Concurrerende waarden van Quinn.......................................................................22
Landencultuur van Hofstede................................................................................................23
College 6...............................................................................................................................24
Ouchi....................................................................................................................................24
College 7...............................................................................................................................26
Merchant (hoe aanpakken 3 control problemen?).............................................................26
College 8...............................................................................................................................28
Simons..................................................................................................................................28
Kaplan (balanced scorecard)....................................................................................29
Hofstede............................................................................................................................31
College 10............................................................................................................................32
Hermanson.......................................................................................................................35
College 11............................................................................................................................36
COSO ERM........................................................................................................................36
NBA managementletter..............................................................................................37
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Paape – de fragiele balans.........................................................................................39
College 12............................................................................................................................40
Bedford.................................................................................................................................40
College 14 –.........................................................................................................................42
Busco..................................................................................................................................42
Ittner – fouten bij niet-financiële performance metingen..................................................43
Video drieleuk.................................................................................................................44
College 15............................................................................................................................45
Martin.................................................................................................................................45
Karsing & jeurissen (Dialogisch integriteitstoezicht).......................................46
Jeurissen (waarden en morele normen in de onderneming)........................47
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Introductie
De opbouw van het BIV-IB programma op basis van vier fasen in de ontwikkeling van het
vak
1. Standaardisatie en de traditionele benadering (zie ook slide hiervoor met
toelichting op de traditionele benadering)
2. Configuraties: de opkomst van de mix van maatregelen en de gedragskant van
het vak.
3. Regulering, vooral vanuit de grotere nadruk op governance. De control resp.
internal environment als basis.
4. Complexiteit: de uitdagingen op het gebied van internal control/interne
beheersing in onze hedendaagse maatschappij en de uitdagingen voor
organisaties hierbinnen.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Algemeen
Het vak BIV richt zich in zijn algemeenheid op de
wijze waarop het management van
ondernemingen en andere organisaties
bedrijfsprocessen beheerst, de bestuurlijke
informatie die daarvoor nodig is en de wijze
waarop de kwaliteit van deze informatie kan
worden gewaarborgd. Bij BIV-BIS en veelal ook bij
de vooropleiding van de studenten ligt de nadruk
op de processen, de process-view op AIS. BIV-IC
richt zich vooral op de data and systems view
van AIS. BIV-IB kijkt vanuit de behavioral view -
omgeving, mens, cultuur en gedrag - naar
Accounting Information systems (AIS)
Vanuit het perspectief van onder andere COS 315 dient de accountant inzicht te
verkrijgen in de entiteit en zijn omgeving, inclusief de interne beheersmaatregelen.
Hiertoe dient de accountant zich dus ook te richten op de cultuur binnen de organisatie,
immers is bijvoorbeeld een slechte cultuur veelal een verhoogd risico voor de
accountant. Wij als accountant krijgen dit vak omdat het binnen onze risicoanalyse valt,
namelijk: AR =IR, ICR, DR IR en ICR zijn BIV-IB
Traditionele benadering
Volgens de tradionele benadering ben je in control als:
• De financiële informatie betrouwbaar en relevant is
• De ingaande kasstromen uit transacties volledig zijn
• De uitgaande kasstromen uit transacties juist zijn
• De bezittingen (inclusief data) zijn beschermd tegen ongeoorloofd verwerven,
gebruiken of vervreemden ervan (fraude, diefstal, ..)
Brede benadering
Internal control ontwikkeld zich van een
accounting en finance oriëntatie naar een
brede benadering, waarin Internal control
een geïntegreerd onderdeel van
Governance vormt. Het is niet langer
functie van alleen de finance afdeling en
de accountant, maar alle medewerkers in
de organisatie hebben in de brede
benadering hun verantwoordelijkheid
binnen het control systeem.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Three lines of defense
COSO omschrijft verder wie verantwoordelijk is voor welke taken in hun ‘Three Line of
Defense’. Dit houdt in dat indien bedrijven met risico’s te maken krijgen, hoe deze
gemitigeerd worden. Dit wordt gedaan door drie verdedigingslijnen. Deze bestaan
namelijk uit:
1. Eerste lijn zijn de management controls en de interne beheersingsmaatregelen;
2. Twee lijn zijn bijv. het risk, quality, inspectie en compliance afdelingen;
3. Derde lijn is de interna audit van een onderneming
Als laatst staat de externe accountant en de regelgevers in de lijn om risico’s te
ondervangen en te mitigeren. Alle lijnen rapporteren naar het management met de
uitkomsten. De laatste lijn (internal audit) rapporteert naar de raad van commissarissen,
toezichthouders.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
College 1 -
HRA
De accountant dient inzicht te krijgen in de interne beheersing, waarbij niet alle
beheersingsmaatregelen relevent zijn voor de controle. Welke relevant zijn, is afhankelijk
van de professional judgement van de accountant.
Hierbij dient geëvalueerd te worden of door het management een cultuur van ethisch
een gedrag heeft gecreëerd en de sterke elementen voldoende basis vormen voor een
interne beheersing, waarbij de zwakke elementen niet de kwaliteit verminderen.
Er dient gekeken te worden of er binnen de organisatie een proces bestaat voor het
identificeren van bedrijfsrisico’s relevant voor de doelstellingen, significantie en
waarschijnlijk van de risico’s en de beslissingen die genomen worden om op de risico’s in
te spelen. Hierbij dient vastgesteld te worden dat alle relevante risico’s door het proces
geïdentificeerd zijn.
Als dit proces er niet is, dient met de klant samen bepaald worden wat de risico’s zijn en
of het terecht is dit proces niet aanwezig is.
De accountant dient inzicht te verkrijgen in het informatiesysteem, waarbij gedacht moet
worden aan zaken zoals de SCOTs, procedures voor vastlegging van transacties, proces
van totstandkoming van financiële verslaggeving en interne beheersingsmaatregelen van
journaalboekingen.
De wijze van communicatie tussen management en TCWG en met externe partijen over
de financiële verantwoording dient inzichtelijk gemaakt te worden.
Bij het verkrijgen van het inzicht in de interne beheersing is het van belang aandacht te
hebben voor de IT-risico’s. Er moet aandacht zijn daarnaast zijn voor de interne
beheersing van alle SCOTs.
Daarnaast dient er aandacht te zijn voor interne monitoring en de verantwoordelijkheden
van de internal audit.
Accounting Information Systems, 13th Edition 1, 12-16
Hoofstuk 1 - Data heeft geen zelfstandige waarde, informatie is data met een waarde.
Informatie heeft waarde als de voordelen hoger zijn de kosten om de informatie te
verkrijgen. Informatie is bruikbaar wanneer deze (1) relevant, (2) betrouwbaar, (3)
volledig, (4) tijdig, (5) begrijpelijk, (6) verifieerbaar en (7) toegankelijk.
Business processen worden gebruikt om de activiteiten van een organisatie plaats te
laten vinden.
Het informatiesysteem is de link tussen interne en externe partijen. De belangrijkste
processen zijn omzet, inkopen, productie, personeel en administratie.
Het informatiesysteem bestaat uit de mensen die het systeem gebruiken, de processen,
de technologie en de interne beheersingsmaatregelen. Het systeem wordt beïnvloed
door de strategie van de organisatie.
Primaire activiteiten leveren direct waarde aan de consument, secundaire activiteiten
ondersteunen de primaire activiteiten. Voorbeelden van secundaire activiteiten zijn HR,
technologie en inkopen.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Hoofdstuk 12 – De omzet-cyclus bestaat uit de stappen order, verzending, facturering en
ontvangst betaling. De belangrijkste risico’s zijn onjuiste orders, oninbare vorderingen,
verlies van klant, diefstal, onterecht creditnota’s en te grote voorraad. De belangrijkste
beheersingsmaatregelen zijn autorisatie verkoop en creditnota’s, kredietlimieten,
toegangsbeperkingen voorraad en voorraadsystemen.
Hoofdstuk 13 – De belangrijkste risico’s in het inkoopprijs zijn te hoge voorraad, onjuiste
prijs, kickback, diefstal, fouten in de inkoopfactuur en betaling voor niet geleverde
goederen of diensten. Bijbehorende beheersingsmaatregelen zijn supplier audits,
inventarisaties, 3-way match en functiescheiding.
Hoofdstuk 14 – In de productiecyclus zijn de risico’s over- en onderproductie, slechte
kwaliteit van producten, onjuiste allocatie van koste, diefstal en interruptie van de
activiteiten. Beheersingsmaatregelen zijn backup-plan, toegangsbeperkingen van de
voorraad, verzekering en analyse van garantiekosten.
Hoofdstuk 15 – Vanuit HR zijn de belangrijkste risico’s fouten in de
personeelsadministratie, onjuiste registratie van aanwezigheid en onjuiste betalingen.
Beheersingsmaatregelen zijn functiescheiding, toezicht, configuratie van systeem en
betalingen.
Hoofdstuk 16 – Administratie geeft de risico’s onjuiste wijzigingen in het grootboek,
ongeautoriseerde handmatige boekingen en frauduleuze verslaggeving. Belangrijkste
beheersingsmaatregelen zijn audit trail, aansluiting van sub met grootboek,
toegangscontrol en audits.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
College 2
Starreveld
Elke organisatie is gericht op het bereiken van doelstellingen. Nadat de leiding van een
organisatie de missie, strategie en doelstellingen heeft vastgesteld, starten de
operationele activiteiten en wordt de organisatie fysiek ingericht. De fysieke inrichting
van een organisatie krijgt baak gestalte in een waardenkringloop. Waarden bestaan uit
geld en goederen.
Goederen komen de organisatie in en gaan er aan de andere kant weer uit; het geld
volgt een tegenovergestelde beweging. Op het moment dat goederen worden ingekocht
en het economisch risico is overgedragen, zijn de goederen bezit van de organisatie.
Tegelijkertijd vermindert de hoeveelheid geld van de organisatie, doordat voor de
goederen is betaald aan de leverancier. Bij verkoop van de goederen vindt een
tegengestelde waardenstroom plaats. Geld komt de organisatie binnen en goederen
verlaten de organisatie. Met het geld dat binnenkomt, koopt de organisatie vervolgens
weer goederen in en zo herhaalt het bedrijfsproces zich. Op basis van dit proces komt
een waardenkringloopschema (zie onderstaande afbeelding) tot stand, waarmee men
een geld- en goederenbeweging kan opstellen. Aan de hand van deze geld- en
goederenbeweging kan de juistheid van de kosten (omtrent goederleveringen) en de
volledigheid van de opbrengsten worden gecontroleerd.
Waardenkringloopschema – Starreveld.
Bij het toepassen van het typologiemodel van Starreveld zijn er twee indelingscriteria,
namelijk:
Indelingscriteria/soort (zie onderstaande vragen één en twee, op basis van type
bedrijf)
Om een organisatie in één van de typologieën van Starreveld in te delen dient er
eerst een hoofdonderscheid te worden gemaakt, namelijk het onderscheid tussen
organisaties die wel en die niet voor een markt produceren. Dit onderscheid is
volgens Starreveld van belang omdat organisaties die voor een markt produceren
een ander karakter hebben dan organisaties die dit niet doen. Bij
marktproducerende organisaties wordt door het marktmechanisme op het
moment van verkoop een bepaalde waarde toegekend aan de geleverde
goederen. Hiertegenover kan worden gesteld dat de kosten die gemaakt zijn voor
bijvoorbeeld de productie van het goed redelijkerwijs gelijk zijn aan de waarde
van de geleverde goederen. Er kan een rationeel verband worden geconstateerd
tussen de waarde van de opgeofferde en verkregen zaken.
Volgordecriteria.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
Indien er bij een organisatie een rationeel verband bestaat tussen de waarde die
toegekend wordt aan de opoffering en verkrijging van goederen, stelt Starreveld
dat middels het volgordecriterium geanalyseerd dient te worden hoe sterk dit
verband is. De volledigheid van de opbrengstverantwoording kan volgens
Starreveld betrouwbaar worden vastgesteld middels een geld- en
goederenbeweging, waarbij het onder het soortcriterium genoemde verband sterk
aanwezig is, zoals een handelsorganisatie.
Eerste vraag
De eerste vraag die je moet stellen is of er voor de markt wordt geproduceerd of niet.
Indien er geen sprake is van productie is voor de markt, is het enige onderscheid tussen
overheidsinstellingen (provincie, gemeente, rijk) en huishouding van privaatrechtelijke
gemeenschappen (verenigingen, kerken, stichtingen). Deze organisaties worden
beheerst aan de hand van budgetten en nacalculaties.
Tweede vraag
Indien er voor de markt geproduceerd wordt, is de volgende vraag of er sprake is van een
overwegende doorstroming van goederen of niet:
Bij doorstroming van goederen is de uitsplitsing te maken naar bedrijven zonder
technische omzetting (handel), industriële bedrijven met technische omzetting
(productie) en agrarische en extractieve bedrijven.
Zonder doorstroming van eigen goederen is te verdelen naar dienstverlenende
bedrijven en financiële instellingen.
Handel kan onderverdeeld worden naar levering op rekening en tegen contante betaling.
Er kan veel gesteund worden op de waardekringloop, voornamelijk vanuit de Beta-
formule (beginvoorraad + inkopen – verkopen = eindvoorraad).
Productie is onder te verdelen naar homogene massaproductie (geparcelleerde en
roterende), heterogene massaproductie en stukproductie en serieproductie. Naast de
waardekringloop moet bij de massaproductie ook aandacht zijn voor de begroting, harde
normen, werkelijkheid en analyse van verschillen. Voor de serie- en de stukproductie zijn
er minder harde normen beschikbaar, dus moet je meer steunen op zaken zoals
functiescheiding en contractregister.
Door de onvoorspelbare aard van agrarische en extractieve bedrijven, moet er
voornamelijk gesteund worden op functiescheiding en externe bevestigingen.
De dienstverlenende bedrijven bestaan uit bedrijven waarin nog een goederenbeweging
herkend kan worden (restaurant, uitgever), beschikbaar stellen van ruimte (met en
zonder specifieke reservering) en overige dienstverlening (vaak beschikbaar stellen van
menselijke capaciteit). Bij de eerste groep kan nog beperkt gebruik gemaakt worden van
de goederenbeweging en kwitanties, echter vooral functiescheiding speelt een
belangrijke rol. Bij de tweede groep kan gebruikt gemaakt worden van het
reserveringsbestand, leegstandscontrole, quasi goederenbeweging en functiescheiding.
Bij de laatste groep zijn vooral urenregistratie en contractregistratie van belang.
Financiële instellingen bestaan uit verzekeringen, banken, speciale
financieringsinstellingen en overige financiële instellingen. Er kan slechts beperkt
gesteund worden op urenbeweging en niet op de goederenbeweging. De belangrijkste
beheersingsmaatregelen zijn functiescheiding, vier ogen principe, interne controle
afdeling en betrouwbare en continue werking van het automatiseringssysteem.
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
, lOMoARcPSD|2697772
College 2 – OAT Typologie handelsorganisatie
Handelorganisatie met verkoop op rekening hebben vaak een uitgebreide
debiteurenadministratie en leveren vaak alleen andere organisaties. Bij levering tegen
contante betaling ontstaat het sleepgevaar. Beide soorten handelsorganisatie kunnen
hun voorraad middels inventarisatie vaststellen en hebben voorraadvorming.
Bij levering op rekening kan de volledigheid van de inkopen voor de beta-formule
vastgesteld worden door zaken zoals analyse prijsverschillen, inkopen,
crediteurenadministratie en bank, voortgezette controle en functiescheiding.
Voor contante verkopen wordt er veel gewerkt met PoS (Point of Sale)-systemen, door
scannen wordt de voorraadpositie bijgehouden. Er dient aandacht te zijn voor de
kasprocedures en het risico op diefstal (benchmarking).
College 2 – OAT Typologie homogene massaproductie
Gedownload door Dit is niet echt een samenvatting (rlm.pijnenburg@gmail.com)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper collectief_samenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 70055 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen