Zusammenfassung
Zusammenfassung Veräußerung im Sinne des §17 EStG
- Kurs
- Steuerberater
- Hochschule
- Steuerberater
In diesem Kapitel wurde die Veräußerung von Anteilen gemäß § 17 EStG dargestellt.
[ Mehr anzeigen ]vorschau 2 aus 7 Seiten
Vorschau 2 aus 7 Seiten
In den EinkaufswagenVerkäufer
Folgen
Inhaltsvorschau
Hauptstudium II - Einkommensteuer3. Veräußerung i.S.d. § 17 EStG
Tatbestandsmerkmale
- Veräußerung von
- Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (S. 3)
- die zum Privatvermögen gehört haben
- Entweder war
o der Veräußerer (S. 1)
ODER
o im Falle des unentgeltlichen Erwerbs der (die) Rechtsvorgänger (S. 4)
o innerhalb der letzten 5 Jahre
o zu mindestens 1 %
o unmittelbar oder mittelbar beteiligt
Rechtsfolge
- Einkünfte aus Gewerbebetrieb
- Veräußerungsverluste in seltenen Fällen nicht ausgleichsfähig nach § 17 (2) S. 6 EStG
- Veräußerungsfreibetrag von 9.060,- € oder entsprechender Anteil (9.060,- x Beteiligung in %)
o Beachte: Grenzbetrag von 36.100,- € oder entsprechender Anteil
(36.100,- x Beteiligung in % ./. V-Gewinn = Kürzungsbetrag)
- Steuerbefreiung von 40 % nach § 3 Nr. 40 c) EStG / § 3c (2) EStG
Für laufende Ausschüttungen: Evtl. Antragsrecht zum TEV, § 32d (2) Nr. 3 EStG
Entstehung des Veräußerungsgewinns i.S.d. § 17 EStG
- Stichtagsbezogene Betrachtungsweise
- Zeitpunkt = Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums
H 17 (7) EStH "Stichtagsbewertung" /
H 17 (4) EStH "Entstehung des Veräußerungsgewinns"
5-Jahresfrist
- zu mindestens 1 Zeitpunkt zu 1% beteiligt (nicht über die Dauer)
H 17 (2) EStH "Kurzfristige Beteiligung"
- Für jeden Veräußerungsvorgang eine eigene 5-Jahresfrist
- Für Frist maßgeblich ist der Übergang des wirtschaftlichen Eigentums
H 17 (2) EStH "Fünfjahreszeitraum" 2. Spiegelstrich
Seite 20 von 38
, Hauptstudium II - Einkommensteuer
1 %-Beteiligung
- von der Kapitalgesellschaft gehaltene eigene Anteile werden bei der Bestimmung der
Beteiligungshöhe nicht mitgerechnet, H 17 (2) EStH "Eigene Anteile":
Stammkapital 100.000
davon eigene Anteile 20.000
Gesellschafter A 40.000
Gesellschafter B 40.000
Beteiligungshöhe i.S.d. § 17 EStG: 50 %
Mittelbare Beteiligung
0,5 %
A X-GmbH Beteiligung A an der X-GmbH:
50 % unmittelbar: 0,5 %
1% + OHG 50 % x 1 % = 0,5 %
= Gesamtbeteiligung 1 %
AB-OHG
à § 17 EStG (+)
H 17 (2) EStH "Mittelbare Beteiligung" 1. + 2. Spiegelstrich
Beteiligung A an der X-GmbH:
A X-GmbH
A ist gar nicht (unmittelbar) an der
50 % GmbH beteiligt, kann also auch gar
1% keine Anteile verkaufen
à weder § 20 EStG noch § 17 EStG
AB-OHG
Ein Verkauf durch die OHG führt bei
der OHG zu Einkünfte aus GewB,
§ 20 (2) Nr. 1, (8), § 15 EStG
Verluste i.S.d. § 17 EStG
- Verlustberücksichtigung ist grundsätzlich möglich (§ 17 (2) S. 1 EStG)
- Verbot des Verlustausgleichs nach § 17 (2) S. 6 EStG, soweit der Veräußerungsverlust auf
Anteile entfällt (jeweils pro Erwerb zu prüfen):
a) die innerhalb der letzten 5 Jahre unentgeltlich erworben wurden
Ausnahme: Rechtsvorgänger hätte Verlust geltend machen können
b) die entgeltlich erworben sind und nicht innerhalb der gesamten letzten 5 Jahre zu
einer Beteiligung i.S.d. § 17 (1) S. 1 EStG gehörten (hier kommt es auf die Haltedauer
an!)
Seite 21 von 38
Alle Vorteile der Zusammenfassungen von Stuvia auf einen Blick:
Garantiert gute Qualität durch Reviews
Stuvia Verkäufer haben mehr als 700.000 Zusammenfassungen beurteilt. Deshalb weißt du dass du das beste Dokument kaufst.
Schnell und einfach kaufen
Man bezahlt schnell und einfach mit iDeal, Kreditkarte oder Stuvia-Kredit für die Zusammenfassungen. Man braucht keine Mitgliedschaft.
Konzentration auf den Kern der Sache
Deine Mitstudenten schreiben die Zusammenfassungen. Deshalb enthalten die Zusammenfassungen immer aktuelle, zuverlässige und up-to-date Informationen. Damit kommst du schnell zum Kern der Sache.
Häufig gestellte Fragen
Was bekomme ich, wenn ich dieses Dokument kaufe?
Du erhältst eine PDF-Datei, die sofort nach dem Kauf verfügbar ist. Das gekaufte Dokument ist jederzeit, überall und unbegrenzt über dein Profil zugänglich.
Zufriedenheitsgarantie: Wie funktioniert das?
Unsere Zufriedenheitsgarantie sorgt dafür, dass du immer eine Lernunterlage findest, die zu dir passt. Du füllst ein Formular aus und unser Kundendienstteam kümmert sich um den Rest.
Wem kaufe ich diese Zusammenfassung ab?
Stuvia ist ein Marktplatz, du kaufst dieses Dokument also nicht von uns, sondern vom Verkäufer Kenobuss. Stuvia erleichtert die Zahlung an den Verkäufer.
Werde ich an ein Abonnement gebunden sein?
Nein, du kaufst diese Zusammenfassung nur für 5,49 €. Du bist nach deinem Kauf an nichts gebunden.
Kann man Stuvia trauen?
4.6 Sterne auf Google & Trustpilot (+1000 reviews)
45.681 Zusammenfassungen wurden in den letzten 30 Tagen verkauft
Gegründet 2010, seit 14 Jahren die erste Adresse für Zusammenfassungen