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Zusammenfassung Vorweggenommene Erbfolge
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In diesem Kapitel wird die vorweggenommene Erbfolge dargestellt.
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Hauptstudium II - Einkommensteuer4. Vorweggenommene Erbfolge
BMF vom 13.1.1993, Anh. 13 II ESt-Handbuch
Begriff der vorweggenommenen Erbfolge
- Vermögensübertragung unter Lebenden mit Rücksicht auf die künftige Erbfolge
- Übernehmer soll nach dem Willen der Beteiligten wenigstens teilweise eine unentgeltliche
Zuwendung erhalten ohne äquivalente Gegenleistung Rz. 1
- Vermögensübertragung tritt nicht kraft Gesetz, sondern aufgrund einzelvertraglicher
Regelungen ein (z.B. Schenkung)
Anschaffungskosten bei der vorweggenommenen Erbfolge, Rz. 3 - 10
1. Ausgleichs- / Abstandszahlungen
Ausgleichszahlungen:
Zahlungen des Übernehmers an anderen Angehörigen des Übergebers oder Dritte
(Gleichstellungsgelder)
Rz. 7, 24 (BV)
Abstandszahlungen:
Zahlungen an den Übergeber.
= Anschaffungskosten
2. Übernahme von Verbindlichkeiten
im PV = Anschaffungskosten Rz. 9
im BV
- übernommene private Verbindlichkeiten = Anschaffungskosten Rz. 27
- übernommene betriebliche Verbindlichkeiten im Zusammenhang
o mit einzelnen WG = Anschaffungskosten Rz. 28
o mit der Übertragung eines Betriebs, TB, MU-Anteils
= keine Anschaffungskosten Rz. 29
("Einheitstheorie"; BW-Fortführung § 6 (3) EStG)
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, Hauptstudium II - Einkommensteuer
Übertragung Betrieb und Übernahme Verbindlichkeiten, Rz. 30, 31
negatives Kapitalkonto positives Kapitalkonto
weitere AK keine weiteren AK
Rz. 31 Rz. 30 Rz. 29
entgeltliche keine Anschaffungskosten,
Übertragung unentgeltlich
3. Versorgungsleistungen
= keine Anschaffungskosten
Rz. 4
BMF v. 11.03.2010,
Anh. 13 IV ESt-Handbuch, Rz. 69
4. Vorbehalt von Nutzungsrechten
Rz. 10
= keine Anschaffungskosten
PV
"Trennungstheorie"
- übernommene Verbindlichkeiten = AK
- teilentgeltlicher Erwerb = TRENNUNG (Rz. 14)
o entgeltlicher
o unentgeltlicher Teil
Anschaffungsnebenkosten, Rz. 13
teilentgeltlicher Erwerb: ANK gehören zum entgeltlichen Teil
unentgeltlicher: ANK sind weder Anschaffungskosten noch Werbungskosten à § 12 Nr. 1 EStG
(ABER: BFH v. 09.07.2013 = Abschreibung auch bei unentgeltlichen Erwerb)
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