1. Beginbalans opstellen aan de hand van de gegevens van vermogensbestanddelen
2. Geef de journaalposten
Openingspost in journaal: openen van rekeningen
Boekwaarde overboeken naar AW en GA
3. Grootboek aanpassen
4. Verrichtingen tijdens het jaar
5. Grootboek aanpassen
6. Opstellen van voorlopige proef- en saldibalans
7. Eindejaarsverrichtingen
(1) Afschrijvingen en waardeverminderingen
(2) Omboeken LT- en KT- schuld/vordering
(3) Voorraadinventaris
Voorraadwijziging:
BV < EV of BV > EV
Resultaat van transacties:
KVG (kost van de verkochte goederen)
= beginvoorraad + aankopen – eindvoorraad
Huidig geboekte kost (aankopen) – KVG = voorraadwijziging
(4) Controle van kas en bank
(5) BTW afrekening
(6) Inventaris aandelen
(7) Bankrekening, handelsschulden en handelsvorderingen met een negatief saldo
overboeken
(8) Overlopende rekeningen in het niet-continue systeem
(9) Kapitaalsubsidies
(10) Voorzieningen
(11) Belgische winstbelastingen
Aankoop en Verkoop
! GEEN factuur = GEEN BTW
! GEEN BTW op aankoop en verkoop van gebouwen, terreinen en aandelen en vorderingen op
verbonden ondernemingen
! BTW is altijd een vordering of schuld
Aankoopfactuur (koper) Verkoopfactuur (verkoper)
600 – 604 AK (+ eventuele vervoerskost of 400 handelsdebiteuren
602 diensten, werk en studies mits aparte 708 Toegekende kortingen
factuur) (bij commerciële korting)
499.3 terugvorderbare BTW op AK @ 700 Verkopen
@ 440 leveranciers (743 div. bedrijfsopbrengsten)
608 ontvangen korting 499.1 verschuldigde BTW op VK
(bij commerciële korting)
Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door Als er uiteindelijk geen FK wordt gegeven door
laattijdige betaling moet BTW niet laattijdige betaling moet BTW niet
geregulariseerd worden geregulariseerd worden
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