Resume
Samenvatting Controleleer (FACOAT0142)
- Cours
- Établissement
Alle onderwerpen nauwkeurig en concreet beschreven ter voorbereiding op de OAT. Alle onderwerpen komen aan bod.
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Patriciavdw
Aperçu du contenu
Aantekeningen les 1 – 7 september 2021 - PowerPointInitiële cijferbeoordeling
Vandaag gaan we het doen over ICBO.
Boek HRA -> handleiding regelgeving accountancy
De OAT is als volgt opgebouwd:
- Cijferanalyse
- Risico-analyse
- VGBA/VIO
- Controleverklaring
- Controleprogramma
- Andere onderwerpen
De NVCOS staat in de HRA, in de HRA staan ook wetten. In deze bundel staan ook wetten. In
de NVCOS staat eigenlijk hoe een accountant moet controleren (planning, interim, uitvoering
en afsluitende fase).
Opdracht:
- Wat voor soort cijferanalyse kennen jullie?
- Wat is jullie ervaring met cijferanalyses tijdens de stage?
- In welk onderdeel van de controle worden deze cijferanalyses toegepast
- Waar staat dit in de NVCOS
Antwoord bij de opdrachten:
1. Ik ken de Initiële cijferanalyse en afsluitende cijferanalyse.
2. Samenstelafdeling: tijdens de planningsfase een initiële cijferbeoordeling uitgevoerd om de risico’s die spelen binnen het
samenstellen te identificeren en uit te voeren in het werkprogramma
3. De initiële in de planningsfase
4. Op bladzijde 873, NVCOS 520.
Theorie
De soorten cijferanalyses:
1. De initiële (NVCOS 315 A14-16) – t.b.v. de risico-inschattingswerkzaamheden
2. De gegevensgerichte (NVCOS 520) – verschaft zekerheid over de betreffende
jaarrekeningpost
3. De afsluitende (NVCOS 520) – bevestiging van de conclusies die bij de controle zijn
gevormd
Alleen de initiële cijferanalyse staat in NVCOS 315. Dit heeft te maken met de planning.
De gegevensgerichte en de afsluitende zitten in de gegevensgerichte en uitvoerende
werkzaamheden.
Let op: tijdens de gegevensgerichte werkzaamheden per jaarrekeningpost wordt er een
cijferbeoordeling uitgevoerd. De uitkomsten hiervan geven richting aan de gegevensgerichte
werkzaamheden.
,Initiële cijferanalyse: ga je kijken voordat je gaat beginnen of er posten zijn die impact
hebben op de controle. Dit doe je echt voordat je gaat beginnen met controleren.
Tussen de initiële cijferanalyse en de afsluitende cijferanalyse zit de gegevensgerichte
cijferanalyse.
Volgorde van de verschillende cijferbeoordelingen:
1. Initiële cijferbeoordeling - richtinggevend
2. Gegevensgerichte cijferbeoordeling - effectiviteit
3. Afsluitende cijferbeoordeling - consistentie/plausbiliteit
Gegevensgerichte cijferanalyse: Deze vindt echt plaats tijdens de controle en dit is ook echt
controlebewijs. Ook een detailtest is controlebewijs.
Tijdens een gegevensgerichte cijferanalyse bouw je een verwachting op en die verwachting
zet je af tegen de werkelijkheid en dan heb je een bepaalde materialiteit en die vergelijk je
met de afwijking.
Op basis van externe informatie kun je een verwachting opbouwen.
Je bouwt een verwachting op en je denkt dat het € 300.000, - en de werkelijk is € 320.000.
Die €20.000 verschil vergelijk je met de materialiteit.
Afsluitende cijferanalyse: de afsluitende cijferbeoordeling doe je om te kijken of je
voldoende werk hebt gedaan. Heb je de dingetjes gedekt in de controle? Deze doe je aan het
einde van de controle. Klopt het wel wat ik heb gedaan?
De gegevensgerichte cijferanalyse en afsluitende cijferbeoordeling vind je in NVCOS 520.
Verschil cijferbeoordeling - cijferanalyse
Cijferanalyse en cijferbeoordeling is een verschil. Een cijferbeoordeling komt terug in het
controleprogramma, want als ik ga gegevensgerichte werkzaamheden ga doen tijdens de
uitvoering, dan ga ik kijken wat is het vorig jaar en wat is het dit jaar en wat is het verschil.
Het geeft richting aan een controle en is om die reden geen controlebewijs.
Materialiteit: het bedrag waarop de gebruikers van de jaarrekening een andere
economische beslissing kunnen maken.
Een afwijking van materieel belang kan leiden tot een ander oordeel van de accountant.
Als risicoinschattingswerkzaamheden uitgevoerde cijferanalyses kunnen zowel financiële als
niet financiële informatie omvatten, bijvoorbeeld het verband tussen omzet en de
oppervlakte van de verkoopruimte of het volume van de verkochte goederen.
Als de omzet stijgt en de debiteuren dalen, dan is dit niet echt logisch.
Alleen uit de gegevensgerichte cijferanalyse haal je controlebewijs, de andere twee niet.
De cijferbeoordeling/cijferanalyse komt in de OAT op twee momenten voor. Eerst in de
vorm van een initiële cijferbeoordeling en tevens als een cijferbeoordeling in het
controleprogramma
,1. Initiële cijferanalyse in de OAT
1. Grootte van de post
a. T.o.v. balanstotaal, omzet, eigen vermogen, resultaat
b. Analyse niet materieel, wel materieel of van diepgaande invloed
2. Kenmerken -> moet je uit de casus halen (jaarrekening + w+v; je gaat kijken wat de
stijging is van vorig jaar, wat is de stijging van de debiteuren en dubieuze debiteuren, wat
is de verhouding hiertussen en de relatie met de omzet; wat is de omloopsnelheid van de
voorraad, en daarbij kijken wat erover geschreven staat, zie ik opvallend eden die gaan
over de debiteuren, bijvoorbeeld dat ze vertraging hebben met leveringen of ze zitten in
een bepaalde sector die niet goed gaat). Dit is echt wat je vanuit de jaarrekening ziet.
a. Bijzonderheden met betrekking tot de post – wat valt op, wat is van invloed
geweest
b. Daling/stijging + mede t.o.v. samenhangende posten
3. Controleaspecten
a. Controlerichting en controledoelstelling, volgend uit bovenstaande analyse
2. Cijferbeoordeling (detail- bij controleprogramma)
a. standaardzin
b. vergelijk met samenhangende posten
c. specifieke elementen: risico van de post opnemen
Debiteuren
Controlerichting:
Controledoelstelling:
- Bestaan
- Waardering
///
Voorbeeld initiële cijferanalyse in de OAT
Stap 1: Initieel (in de beginfase/voorafgaand):
De accountant heeft het concept ontvangen. Wat valt op in de cijfers? Bij de OAT word je al
gestuurd door de posten te benoemen.
Beoordeel eerst hoe het bedrijf in het algemeen ervoor staat: balansanalyse
(solvabiliteit/liquiditeit) en resultatenanalyse. Resultaat en vermogen zijn daarbij van groot
belang.
Is er een algemene tendentie tot flatteren (mooier voorstellen) of deflatteren (slechter
voorstellen) van het vermogen/resultaten? Indicaties hiervoor vind je bij het kritisch lezen
van de casus en ook uit het algemene beeld.
Stap 2: Grootte van de post
Stap 1:
1. Berekend het percentage t.ov.v balanstotaal of eigen vermogen (balanspost), omzet
of resultaat (winst- en verliesrekening post)
, 2. NVCOS 320 A4-A8 benchmarks
Stap 2:
1. Optie 1: Niet materieel
2. Optie 2: Materieel
3. Optie 3: Van diepgaand belang
4. Materialiteit: in het algemeen worden afwijkingen beschouwd van materieel belang
te zijn als redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij de economische beslissingen
die gebruikers op basis van financiële overzichten als geheel nemen, beïnvloeden.
Stap 3: kenmerken
Casus tekst (dit halen vanuit de casus):
“In het afgelopen boekjaar hebben veel afnemers moeite met het betalen van
rekeningen”
“De omzet stagneert”
Jaarrekening cijfers en toelichting
- “omzet 2019: €1.100 2018: €1.000”
- “debiteuren 2019: €250 2018: €200”
In de toelichting staat dat de dubieuze debiteuren zijn gestegen van 20 naar 60.
Stap 3 (vervolg)
- Het kan zijn dat de cijfermatige ontwikkeling van de post goed valt te verklaren uit de
tekst. Doe dat!
- Noem altijd minimaal twee kenmerken (tekstueel!!) en een financieel kenmerk.
- Indien de cijfermatige ontwikkeling niet logisch is, vermoed je een mogelijke
afwijking, en zal je dat kritisch moeten signaleren. (Dit moet je ook opschrijven.
Initiële cijferbeoordeling schrijf je op hoe het is en niet hoe het zou moeten zijn. Dus
de accountant moet hier verder naar gaan kijken)
- Dan ontstaat een relatie tussen kenmerk en controleaspect.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Patriciavdw. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
65040 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans
Récemment vu par vous
Examen ·
PDG3 Review Practice Questions 2024.
Resume ·
Economie in Context - 6VWO Hoofdstuk 15
Resume ·
Samenvatting Brand Management D0R42a
Autre ·
MATH 534 Week 3 Homework Problems (v1)
Examen ·
Islam Questions and Answers Graded A
Resume ·
Realismedebat Galilei en Bellarminus
Resume ·
NR 667 VISE Study Guide 2024 (Updated)
Examen ·
CFA level 1 questions with correct answers
