INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1: Basisbeginselen van het fiscaal recht ................................................................................................ 4
1. Betalingen aan de overheid ............................................................................................................................ 4
1.1 Belastingen ................................................................................................................................................ 4
1.2 Retributies ................................................................................................................................................. 4
1.3 Boetes ....................................................................................................................................................... 5
1.4 Parafiscale heffingen ................................................................................................................................. 5
2. Overzicht van het belastingsysteem in België ................................................................................................. 6
2.1 Directe vs indirecte belastingen ................................................................................................................ 6
2.2 Organisatie en structuur van de fod financien .......................................................................................... 6
3. Grondwettelijke beginselen ............................................................................................................................ 7
3.1 Legaliteitsbeginsel (art.170 GW) ............................................................................................................... 7
3.2 Eenjarigheidsbeginsel (Art.171 GW) ......................................................................................................... 9
3.3 Gelijkheidsbeginsel (art.172 GW) .............................................................................................................. 9
3.4 Monopoliebeginsel (art.173 GW) .............................................................................................................. 9
4. Algemene rechtsbeginselen / Omkaderingsbeginselen ................................................................................ 10
4.1 Non-retroactiviteitsbeginsel ................................................................................................................... 10
4.2 Terriorialiteitsbeginsel ............................................................................................................................ 10
4.3 Non bis idem ........................................................................................................................................... 10
4.4 Het fiscaal recht is van openbare orde.................................................................................................... 10
4.5 Fiscaal recht vs gemeen recht ................................................................................................................. 11
4.6 Beginsel van behoorlijk bestuur .............................................................................................................. 11
Hoofdstuk 2 : Personenbelasting .......................................................................................................................... 12
2.0 Inleiding ....................................................................................................................................................... 12
2.1 Algemene principes ..................................................................................................................................... 13
2.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ....................................................................................................... 13
2.1.2 Werking van de personenbelasting...................................................................................................... 13
2.1.3 Inkomstenjaar en aanslagjaar .............................................................................................................. 14
2.1.4 Aangifte indienen ................................................................................................................................. 16
2.1.5 Huwelijk, wettelijk en feitelijk samenwonen ....................................................................................... 17
2.1.6 Inkomsten van minderjarige kinderen ................................................................................................. 17
2.2 Belastingberekening .................................................................................................................................... 18
2.2.1 Schematische voorstelling.................................................................................................................... 18
2.2.2 Progressief en afzonderlijk tarief ......................................................................................................... 19
2.2.3 Soorten fiscale voordelen .................................................................................................................... 20
2.2.4 Schematische voorstelling.................................................................................................................... 21
1
, 2.3 De belastbare inkomsten ............................................................................................................................ 21
2.3.1 De soorten inkomsten .......................................................................................................................... 21
2.3.2 Onroerend inkomen ............................................................................................................................. 21
2.3.3 Roerende inkomsten ............................................................................................................................ 27
2.3.4 Beroepsinkomsten ............................................................................................................................... 29
2.3.5 Diverse inkomsten ................................................................................................................................ 36
2.4 De belastingvrije som .................................................................................................................................. 39
Hoofdstuk 3: Vennootschapsbelasting ................................................................................................................. 44
3.1 Algemene principes ..................................................................................................................................... 44
3.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ....................................................................................................... 44
3.1.2 Werking van de vennootschapsbelasting............................................................................................. 45
3.1.3 Boekjaar en aanslagjaar ....................................................................................................................... 46
3.1.4 Invloed van de boekhouding en het boekhoudrecht ........................................................................... 47
3.1.5 Belang van de grootte van de vennootschap ....................................................................................... 48
3.2 Van boekhoudkundig naar fiscaal resultaat ................................................................................................ 49
3.2.1 Belastbare gereserveerde winst........................................................................................................... 49
3.2.2 De liquidatiereserve ............................................................................................................................. 51
3.2.3 Vrijgestelde gereserveerde winst......................................................................................................... 53
3.2.4 Verworpen uitgaven ............................................................................................................................. 53
3.2.5 Uitgekeerde dividenden ....................................................................................................................... 57
3.3 Van fiscaal naar belastbaar resultaat .......................................................................................................... 58
3.3.1 Eerste bewerking: samenstelling fyscaal resultaat .............................................................................. 59
3.3.2 Tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong ............................................................................... 59
3.3.3 Derde bewerking: niet-belastbare bestanddelen ................................................................................ 61
3.3.4 Vierde bewerking: aftrek DBI (en VRI) ................................................................................................. 61
3.3.5 Vijfde bewerking: aftrek octrooi-inkomsten ........................................................................................ 62
3.3.6 Zesde bewerking: aftrek innovatie-inkomsten..................................................................................... 63
3.3.7 Zevende bewerking: Investeringsaftrek ............................................................................................... 63
3.3.8 Achtste bewerking: groepsbijdrage ..................................................................................................... 64
3.3.9 Negende bewerking: aftrek risicokapitaal ........................................................................................... 66
3.3.10 Tiende bewerking: overgedragen DBI-aftrek ..................................................................................... 68
3.3.11 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten .................................................... 68
3.3.12 Twaalfde bewerking: aftrek vorige verliezen ..................................................................................... 68
3.3.13 Dertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal (onbeperkt overdraagbaar) ............ 69
3.3.14 Veertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal (7jaar overdraagbaar)................... 69
3.4 Tarieven in de vennootschapsbelasting ...................................................................................................... 69
Hoofdstuk 5: Fiscale procedure ............................................................................................................................ 71
2
,5.1 Inleiding ....................................................................................................................................................... 71
5.2 De aangifte .................................................................................................................................................. 71
5.2.1 De aangifteplichtingen ......................................................................................................................... 71
5.2.2 De aangiftetermijnen ........................................................................................................................... 72
5.2.3 Regelmatigheid van de aangifte ........................................................................................................... 72
5.3 Onderzoek en controle................................................................................................................................ 73
5.3.1 Diverse vormen van controle ............................................................................................................... 73
5.3.2 Onderzoekstermijnen........................................................................................................................... 75
5.3.3 Sancties ................................................................................................................................................ 75
5.4 De bewijsmiddelen van de administratie .................................................................................................... 76
5.4.1 Bewijsmiddelen: algemeen .................................................................................................................. 76
5.4.2 Bewijs op grond van vermoedens ........................................................................................................ 77
5.5 De communicatiefase .................................................................................................................................. 78
5.5.1 De gewone procedure .......................................................................................................................... 78
5.5.2 Aanslag van ambtswege ....................................................................................................................... 79
5.6 De aanslag ................................................................................................................................................... 80
5.6.1 Het vestigen van de aanslag ................................................................................................................. 80
5.6.2 De aanslagtermijnen ............................................................................................................................ 80
5.7 De betwisting van de aanslag ...................................................................................................................... 81
5.7.1 Het bezwaar ......................................................................................................................................... 81
5.7.2 Ontheffing van ambtswege .................................................................................................................. 81
5.7.3 Bemiddeling ......................................................................................................................................... 82
5.8 De gerechtelijke procedure ......................................................................................................................... 83
5.8.1 Termijn ................................................................................................................................................. 83
5.8.2 Verloop van de gerechtelijke procedure .............................................................................................. 83
5.8.3 Het vonnis en de beroepsmogelijkheden............................................................................................. 83
5.9 Betaling en invordering ............................................................................................................................... 84
3
, HOOFDSTUK 1: BASISBEGINSELEN VAN HET FISCAAL RECHT
1. BETALINGEN AAN DE OVERHEID
Onderscheid:
➢ Belasting: grondwettelijke beginsels van toepassing
➢ Retributie: geen grondwettelijk beginsel
➢ Boete: rechtstak strafrecht (plicht tot medewerking)
➢ Parafiscale heffing: sociale zekerheidsbijdragen
1.1 BELASTINGEN
Geen wettelijke definitie ➔ Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.170 GW)
Definitie opcentiemen: het systeem waarbij de provincie en/of de gemeente een belasting heft bovenop een
andere belasting. Is een percentage op de basisheffing.
De functies van belastingen:
Financiële functie Economische functie Sociale functie
Stabiliteit en beweeglijkheid: een Prijsvorming: hogere prijzen Belastingen zonder ervoor dat de
zekerheid van de inkomsten die er Spaarwezen: pensioensparen inkomens gelijker worden
zijn (begroting) Consumptie: koopkracht dalen verdeeld.
Eenvoudig belastingstelsel: in Investeringen: kapitaal- en ➢ Progressieve schalen:
België heel complex ondernemingsvlucht belastingen dragen naar
Snelle inning: de inkomsten Tewerkstelling: hoge draagkracht
moeten zo snel mogelijk werkloosheid = draagkrachtbeginsel
binnenkomen zodat de overheid
niet moet gaan lenen
(voorafbetaling)
Essentiële kenmerken :
➢ verplichte bijdrage
➢ door belastingplichtige
➢ aan belastingheffende overheid/ gemonopoliseerde overheid
➢ financiering van algemene overheidsuitgaven
➢ erkend als belasting: wanneer de Staat zegt dat het een belasting is dan is dit zo
Gevolgen:
➢ belasting is dikwijls beroepskost, maar aftrekbaarheid is afhankelijk van de soort belasting (federaal,
regionaal, …)
➢ dwingend karakter leidt tot sancties -> verplicht om de belasting te betalen
o administratieve sancties: opgelegd door de administratie
o strafrechtelijke sancties: opgelegd door de rechtbank
Una via : je moet 1 weg kiezen ofwel strafrechtelijk ofwel administratief
1.2 RETRIBUTIES
Geen wettelijke definitie ➔ Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.173 GW)
Essentiële kenmerken:
➢ Vergoeding
➢ aan optredende overheid/instelling
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur lauraduytschaever. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €20,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
