Samenvatting
Samenvatting auditing
- Vak
- Auditing
- Instelling
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Samenvatting auditing
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 34 pagina's
Voorbeeld 4 van de 34 pagina's
In winkelwagenVerkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Inhoudsopgave1 Inleiding..............................................................................................................................3
2 Cijferberoepen....................................................................................................................3
2.1 Bedrijfsrevisor............................................................................................................................3
2.1.1 Opdracht van algemeen belang................................................................................................3
2.1.2 Soorten interventies.................................................................................................................3
2.1.3 Wie is verplicht commissaris te benoemen?............................................................................4
2.1.4 Duidelijk normenkader.............................................................................................................4
2.1.5 Toezicht op bedrijfsrevisoren...................................................................................................5
2.2 Gecertificeerde accountant.........................................................................................................5
3 Algemene principes............................................................................................................5
3.1 Evenredigheid.............................................................................................................................6
3.2 Onafhankelijkheid......................................................................................................................6
3.2.1 Onafhankelijke geesteshouding................................................................................................6
3.2.2 Objectieve onafhankelijkheid...................................................................................................6
3.2.3 Onafhankelijkheid aangetast?..................................................................................................6
3.2.4 Incompatibele diensten............................................................................................................6
3.2.5 Resultaatgebonden erelonen toegelaten? (= contingent fees).................................................7
3.2.6 Cooling off.................................................................................................................................7
3.3 Ethische regels – deontologie.....................................................................................................7
3.4 Vaste vertegenwoordiger...........................................................................................................7
3.5 Professioneel-kritische instelling................................................................................................7
3.6 Kwaliteitsgaranties.....................................................................................................................8
3.6.1 Permanente vorming................................................................................................................8
3.6.2 Toezicht opdrachtuitvoering.....................................................................................................8
4 Opdrachtaanvaarding.........................................................................................................8
4.1 Aanvaarding en behoud opdracht...............................................................................................9
4.2 Geen aanvaarding bij scope limitations of andere beperkingen..................................................9
4.3 Witwaswetgeving.......................................................................................................................9
4.4 Opdrachtbrief.............................................................................................................................9
4.5 Opvolging confrater..................................................................................................................10
4.6 Documentatie inzake aanvaarding............................................................................................10
5 Verschillende niveaus van zekerheid.................................................................................10
6 Volkomen controle...........................................................................................................11
6.1 Asserties/controledoelstellingen..............................................................................................11
6.2 Risico’s, controlebenadering, materieel belang........................................................................13
6.3 Overzicht audit-proces..............................................................................................................14
6.4 Materialiteit.............................................................................................................................15
6.4.1 Beperkingen eigen aan audit..................................................................................................15
6.4.2 Materialiteit............................................................................................................................15
6.4.3 Notie ‘gebruikers van financiële informatie’...........................................................................15
6.4.4 Notie ‘afwijking’......................................................................................................................16
6.4.5 Globale en specifieke materialiteit & uitvoeringsmaterialiteit...............................................16
6.4.6 Triviaal....................................................................................................................................17
6.4.7 Hoe materialiteit bepalen.......................................................................................................17
1
, 6.4.8 In welke fasen audit wordt begrip materialiteit toegepast?...................................................19
6.4.9 Boekjaar > of < 12 maanden...................................................................................................19
6.4.10 Materialiteit herzien als controle vordert.............................................................................19
6.5 Kennisname van de gecontroleerde..........................................................................................19
6.6 Risico-identificatie....................................................................................................................21
6.6.1 Risico-inschatting....................................................................................................................22
6.7 Hoe inspelen op ingeschatte risico’s.........................................................................................22
6.7.1 2 manieren om in te spelen op risico’s...................................................................................22
6.7.2 2 niveaus om in te spelen op risico’s......................................................................................23
6.7.3 Controlewerkzaamheden gericht op ingeschatte risico’s.......................................................23
6.7.4 TOD of substantieve procedures............................................................................................24
6.8 Geïdentificeerde afwijkingen tijdens opdracht.........................................................................27
6.8.1 Inventaris van vastgestelde afwijkingen / fouten (AJE / RJE)..................................................27
6.8.2 Beoordelen vastgestelde afwijkingen / fouten (AJE / RJE)......................................................28
6.8.3 Tijdig communiceren met gecontroleerde.............................................................................28
6.9 Hoe controlebevindingen rapporteren?....................................................................................28
6.9.1 Basis voor het oordeel............................................................................................................28
6.9.2 Aangepast oordeel..................................................................................................................28
6.9.3 Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragraaf inzake overige
aangelegenheden............................................................................................................................29
6.9.4 Verslag over financiële overzichten........................................................................................29
6.9.5 Ter vergelijking opgenomen informatie (Overeenkomstige cijfers)........................................30
7 Beoordeling – NIET KENNEN..............................................................................................30
7.1 Beperkte mate van zekerheid...................................................................................................31
7.2 Uit te voeren controlewerkzaamehden....................................................................................31
7.2.1 Verwerven van inzicht............................................................................................................32
7.2.2 Planning..................................................................................................................................32
7.2.3 Uitvoering...............................................................................................................................33
7.3 Evalueren assurance-informatie verkregen uitgevoerde werkzaamheden................................34
2
,Samenvatting auditing (externe controle)
Drie onderdelen
• Externe controle-proces
• Technische uitdiepingen
• Thematische uitdiepingen, tools & templates
1 Inleiding
Gemeenschappelijke controlenorm = GC = verplicht toe te passen norm voor
uitvoering bedrijfsrevisor en/of accountant (= beroepsbeoefenaars) van
- Externe controle in kmo’s en kleine vzw’s ; entiteiten niet onderworpen aan
verplichte controle door bedrijfsrevisor-commissaris
- Controles in kader wettelijke opdrachten toevertrouwd aan bedrijfsrevisoren
en accountants
ISA’s (International Standards on Auditing) enkel als GC niet genoeg zegt:
uitgebreidere regels
Voor kmo’s en vzw’s is GC genoeg
+ dia 4 ppt les 1
2 Cijferberoepen
Bedrijfsrevisor
Gecertificeerde accountant
2.1 Bedrijfsrevisor
= vrij beroep, doet wettelijke controle jaarrekening als commissaris en andere
wettelijke occasionele opdrachten of contractuele opdrachten
2.1.1 Opdracht van algemeen belang
Wettelijke en contractuele opdrachten en gerechtelijke expertises
Alle opdrachten uitvoeren door wet opgelegd
Wettelijke opdrachten permanent uitgevoerd, vooral in kader van
commissarismandaat (wettelijke controle jaarrekening) en occasioneel
(wettelijke opdrachten)
2.1.2 Soorten interventies
Wettelijke en contractuele opdrachten: wettelijke opdrachten zijn permanente
controle-opdrachten (commissaris); occasionele opdrachten vb wettelijk
voorgeschreven controle bij inbreng in natura, …
Wettelijke permanente en occasionele opdrachten
Entiteiten schakelen bedrijfsrevisor in voor wettelijke controle jaarrekening
3
, Bedrijfsrevisor voert wettelijke opdrachten uit vb inbreng in natura, quasi-inbreng,
gedwongen verkoop van effecten, fusie, splitsing, ontbinding of omzetting van
vennsn,…
Bedrijfsrevisor moet certificeren dat financiële verslaggeving werd opgesteld
volgens toepassing referentiestelsel
Ook dat het getrouw beeld geeft van vermogen, fin toestand en resultaten
gecontroleerde entiteit over bepaald bj; dit als het van toepassing is en over de
jaarrekening gaat
Contractuele opdrachten
Vb waarderen venns, oordeel over tussentijds financieel overzicht vóór
leningaanvraag, uitvoeren overname-audit vóór mogelijke transactie en
gerechtelijk deskundigenonderzoek, verlenen advies problemen administratieve en
boekhoudkundige organisatie, oordeel kwaliteit niet-financiële info en
betrouwbaarheid
! onafhankelijkheidsregels ; sommige taken mogen niet uitgevoerd als ze
jaarrekening ook certificeren
2.1.3 Wie is verplicht commissaris te benoemen?
Venns of vzw/stichting die groot is als >2/3 criteria overschreden
jaargemiddelde van het aantal werknemers: 50
jaaromzet (excl. btw): 9.000.000 euro
balanstotaal: 4.500.000 euro
2 achtereenvolgende boekjaren moet het hetzelfde blijven voor het veranderd
gevolgen gaan in vanaf bj na bj waar meer dan 1 van criteria voor 2 de keer
werden overschreden of niet meer werden overschreden
Begin boekjaar? Cijfers schatten ter goeder trouw: kan dus al vanaf 1 ste jaar dat je
groot bent
ondernemingen opgenomen in verplichte consolidatie
ondernemingsraad is aangesteld
genoteerde kleine vennsn en kleine vennsn van openbaar belang
kan vrijwillig: vergroot fiscale transparantie
2.1.4 Duidelijk normenkader
Isa’s
GC
Normen
Audit overeenkomstig normen Belgisch normenkader volgens isa’s voor oordeel
jaarrekening
Dan GC: contractuele controle van kmo’s en kleine vzw’s => gedeelde
contractuele controle- en beoordelingsopdrachten en gedeelde wettelijk
voorbehouden opdrachten
4
Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:
Bewezen kwaliteit door reviews
Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!
In een paar klikken geregeld
Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard en je bent klaar. Geen abonnement nodig.
Focus op de essentie
Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper lyho. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 66184 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen