Samenvatting
Samenvatting Fiscaliteit 13/20
- Vak
- Fiscaliteit
- Instelling
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
Samenvatting Fiscaliteit 1e jaar bedrijfsmanagement Arteveldehogeschool 13/20 1e examenkans
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 35 pagina's
Voorbeeld 4 van de 35 pagina's
In winkelwagenVoorbeeld van de inhoud
FISCALITEITDeel I - basisbeginselen
Hoofdstuk 1 – Begrip en kenmerken van de belasting
1. Begrip
BIJDRAGE volgens bepaalde RECHTSREGELS,
door de OVERHEID opgelegd
om FINANCIËLE middelen te verzamelen
om UITGAVEN te doen vr h ALGEMEEN BELANG
o o.a: onderwijs, infrastructuur, defensie, openbaar vervoer,
gezondheidszorg,…
2. Kenmerken
Financieel doel
- Inkomsten dekken uitgaven van algemeen belang
- Belasting <-> retributie
>geen rechtstreekse tegenprestatie > rechtstreekse tegenprestatie
Dwingend karakter
- Éénzijdig opgelegd door overheid
- Via rechtsregels
- Sancties bij niet-naleving
Hoofdstuk 2 – De situering van het belastingrecht
Situering
Nationaal recht:
Privaatrecht Publiekrecht
Individu vs. individu Overheid vs. individu
Burgerlijk recht Staatsrecht
Handelsrecht Administratief recht
Gerechtelijk recht Strafrecht
Sociaal recht Fiscaal recht
Sociaal recht
Fiscaal recht
- wie/wat onderworpen
- tarief bepalen
- wijze van vestiging
- wijze van inning
- welke overheid,…
- X opportuniteit
- X rechtvaardigheid
1
,Hoofdstuk 4 – De functies van de belasting
Functies
Financieel Economisch Sociaal
- Hoofddoel - Prijzen - Draagkracht
- Inkomsten > uitgaven - Sparen
- Ca.94% - Consumptie
- Investeringen
- Tewerkstelling
- …
Hoofdstuk 5 – Wie mag belastingen heffen?
Heffende overheid
- Federaal
- Regionaal
o Gewesten (Vlaams, Waals, Brussels Hoofdstedelijk)
o Gemeenschappen (Vlaams, Frans, Duitstalig)
- Lokaal
o Provincies & gemeenten
o Agglomeratie Brussel
- Publiekrechtelijke instellingen
o Opdracht van algemeen belang
o Vb.: instellingen openbaar nut, openbare centra voor maatschappelijk welzijn
- Supranationale overheden
o EU
o Vb.: douane aan buitengrens; btw
Fiscale autonomie
NON BIS IN IDEM
- Algemeen rechtsbeginsel
- Je kan niet 2x op hetzelfde belast worden
Regionale en lokale overheden kunnen geen belasting heffen op federale bevoegdheden
Hoofdstuk 6 – Grondwettelijke beginselen van de
belastingheffing
Grondwettelijke beginselen
1. Legaliteitsbeginsel
Art. 170 G.W.
= wettelijkheidsbeginsel
Belasting kan enkel via wet (federaal) / decreet (regionaal)/ besluit (lokaal)
o principiële belastingvrijdom: indien niet in wet => niet belastbaar
o gebonden bevoegdheid: overheid moet wet toepassen
o voorzienbaarheid: wet moet duidelijk zijn & consistent toegepast
2. Eénjarigheidsbeginsel
Art. 171 G.W.
= annualiteitsbeginsel
Belasting worden jaarlijks gestemd
Belastingen zijn slechts voor 1 jaar van kracht.
2
, Praktisch? Via machtiging in ‘Financiewet’
Toepassingen
o Jaarlijks nieuwe aangifte
o Beroepskosten aftrekbaar in jaar dat ze gemaakt zijn
o Aanslag gebeurt jaarlijks
o Jaarlijkse indexatie fiscale kernbedragen
o …
3. Gelijkheidsbeginsel
Art. 172 G.W.
Art. 10 G.W. = ‘alle belgen gelijk voor de wet’
o Art. 172 G.W. = toepassing op belastingen
Relatief karakter:
o Gelijke behandeling in dezelfde feitelijke toestand
o Diverse fiscale behandelingen mogelijk indien verantwoord
Controle door Grondwettelijk Hof
Hoofdstuk 7 – Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit
de aard van de belastingen en uit het recht in het algemeen
Belastingontduiking vs. belastingvermijding
BelastingONTDUIKING BelastingVERMIJDING
- = fraude - = keuze van de minst belastbare weg
- In strijd met openbare orde - Vermijden van belastingen, maar er
worden geen regels overtreden
- Niet toegestaan - Toegestaan
Inwerkingtreding belastingwet
- Belastingwet: enkel door wet/decreet/besluit => Cfr. Legaliteitsbeleid
o Geen terugwerkende kracht
o Pas in voege na publicatie in Belgisch Staatsblad
Beginselen behoorlijk bestuur
- Gedragsnormen voor de overheid
- Vertrouwensbeginsel
Het realiteitsbeginsel
- = wet moet worden toegepast op werkelijke feiten/handelingen
Het territorialiteitsbeginsel
- Aanknopingspunt met België
Persoonlijk
o = op basis van woon- of vestigingsplaats van belastingplichtige bv.: personenbelasting
Zakelijk
o = op basis van plaats van inkomsten, goederen,… bv.: btw
3
, Hoofdstuk 8 – De indeling van de belastingen
Grondslag
Zakelijke belasting
- Objectieve maatstaven
- Bv.: btw
Persoonlijke belasting
- Persoonlijke toestand van belastingplichtige
- Bv.: personenbelasting
Vermogensbelasting
- = kapitaalbelasting
- Belasten het vermogen
- Slechts 1 belasting in België: erfbelasting
Inkomstenbelasting
- Belasten de opbrengsten van het vermogen
- Bv.: personenbelasting
Specifieke belasting
- Waarde van te belasten feit speelt geen rol
- Bv.: registratierecht van 50,00
Ad Valorem belasting
- Op basis van waarde van te belasten feit
- Bv.: registratierecht o.b.v. waarde van de verkochte woning
Wijze van vereffening
Vaste belastingen
- Vast tarief
- Bv.: registratierecht van 50,00
Evenredige belasting
- Vast percentage
- Bv.: 21% btw
Progressieve belasting
- Progressief opklimmend tarief
- Bv.: personenbelasting
Drager van de belastingen
Directe belasting Indirecte belasting
- Schuldenaar ook de drager - Schuldenaar niet noodzakelijk de drager
- Aanhoudende toestand wordt belast - Toevallig of voorbijgaande gebeurtenissen
- Bv.: inkomstenbelasting: personenbelasting, - Bv.: verbruik van goederen: douane, accijnzen,
vennootschapsbelasting milieuheffing
- Met inkomstenbelastingen gelijkgestemde: - Rechtsverkeer/juridische feiten: btw, douane,
verkeersbelasting, belasting op erfbelasting, registratiebelasting,…
inverkeersstelling
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MDS7. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 60904 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen