Samenvatting Ondernemingsfiscaliteit. Alle behandelde artikelnummers uit les met extra voorbeelden. Beknopte samenvatting die alle belangrijke onderdelen bevat.
Directe belasting : Zij krijgen per jaar een bepaald inkomen (=inkomstenbelasting)
De fiscus kijkt altijd naar 1 jaar
4 soorten belastingen :
- personenbelasting (4 soorten)
- Onroerende : inkomen dat voortvloeit uit onroerende goederen (die je in bezit hebt of waar
je een zakelijk recht op hebt)
!! kadastraal inkomen (=KI) dit bedrag wordt betaald op prijzen van 1975
- Roerende (diverse inkomsten (wordt apart belast))
- Beroeps
- Directe inkomsten
Inkomstenjaar : Het jaar waarin het inkomen wordt behaald en geboekt
Aanslagjaar : Het jaar waarop de belasting wordt gevestigd/geheven ( altijd na inkomstenjaar)
Vennootschapsbelasting is voor rechtspersonen die winst maken (of de bedoeling heeft om winst te maken vb
vereniging of vzw) je wordt hier belast op je opbrengsten en kosten
Rechtspersonenbelasting : Alle rechtspersonen die niet onder de vennootschapsbelasting vallen vb. rode kruis
(heeft niet het doel om winst te maken). Je wordt alleen belast op bepaalde verrichtingen die je doet
In de rechtspersonenbelasting worden slechts bepaalde inkomsten belast. Winsten, lidgelden, subsidies,
schenkingen,… worden niet belast (in tegenstelling tot de vennootschapsbelasting die juist wel de winsten
belast).
BTW is een Europees product. Elke lidstaat moet een deel van zijn BTW inkomsten afstaan aan de Europese
Commissie. Dit is een van de belangrijkste financieringsbronnen van de EU
Accijnzen betaal je op alcoholische dranken, tabak en fossiele brandstoffen. Douanekosten op bv export naar
andere landen
Tax shift : Minder inkomen uit arbeid belasten en dit vervangen door andere belastingen (vb. op consumptie of
kapitaal)
Vermogenswinstbelastingen : Extra belastingen op hoge bedragen die je verdient adhv je vermogen
TP (= transfer pricing) : Als je over gans de wereld speelt, ga je uw winst naar boven laten komen in het land
waar de belasting het laagst is. hierdoor zet je uw prijzen hoog naar de landen waar je veel belastingen moet
betalen, en lage prijzen in landen met lage belastingen
1
,Primauteit boekhoudrecht : Het boekhoudrecht primeert op het fiscaal recht tenzij het fiscaal recht er van
afwijkt
Elke vennootschap die niet onder de vennootschapsbelasting valt, valt onder de rechtspersonenbelasting.
Samenstelling belastbare basis :
1. Fiscaal resultaat
- Reservebeweging
- Verworpen uitgaven
- Dividenduitkeringen
2. Resterend resultaat volgens oorsprong
- Bij verdrag vrijgesteld
- Niet bij verdrag vrijgesteld
- Belgisch
De resterende winst is dan uiteindelijk de belastbare basis, het belastbaar resultaat genoemd dat zal worden
belast in de vennootschapsbelastingen. Als je je fiscaal resultaat bepaalt, zonder je het deeltje wat belastbaar is
af en maak je een aantal aftrekkingen. Deze aftrekkingen zijn aftrekkingen die de fiscus toelaat en die niet
geboekt moeten worden als kost.
Je hebt 2 soorten extracomptabele aftrekkingen:
- Gewone extracomptabele aftrekkingen
- Extracomptabele aftrekkingen die gebeuren binnen een bepaalde korf ((= dit soort aftrekkingen zijn
beperkt tot een bepaald bedrag)
2
,Module 2 : Onderworpen vennootschappen
Om aan vennootschapsbelasting onderworpen te zijn moet je rechtspersoonlijkheid hebben.
Entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid: maatschap, feitelijke vereniging en transparante entiteiten
Artikel 179
Binnenlandse vennootschappen zijn aan de vennootschapsbelasting onderworpen. Een binnenlandse
vennootschap is een vennootschap die in België is opgericht en haar voornaamste inrichting of zetel van
bestuur of beheer heeft en niet van de vennootschapsbelasting is uitgesloten.
Dit moet geen vennootschap zijn die opgericht is conform het belgische WVV
vb. wanneer je een nederlandse vennootschap hebt die een hoofdzetel heeft in België, dan is dit een binnenlandse
vennootschap hebt die een hoofdzetel heeft in Belgische vennootschapsbelasting
Er wordt een wettelijk weerlegbaar vermoeden gevestigd dat een vennootschap opgericht conform WVV
automatisch valt onder de vennootschapsbelasting.
Artikel 179/1
Om ongelijkheid tussen vennootschappen en VZW’s ongedaan te maken heeft men gesteld dat zelfs VZW’s
onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting voor de periode waarin een bedrijf een bepaald bedrag stort
en de drie daaropvolgende aanslagjaren.
Tax shelter = in plaats van belastingen te betalen zal je onder bepaalde criteria en voorwaarden ervoor kunnen
kiezen een bedrag te storten naar een productiemaatschappij die vb een film/documentaire/toneelstuk zal
realiseren met dat geld, als steun aan de culturele sector. Deze productiemaatschappij is vaak een
vennootschap maar kan ook een VZW zijn (in ruil voor een heel interessant belastingvoordeel)
Artikel 180
In dit artikel worden rechtspersonen benoemd die niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting en
dus automatisch onderworpen zijn aan de rechtspersonenbelasting. Reden is omdat deze vennootschappen
werken voor algemeen belang
vb. ziekenhuis; instellingen die bejaarden, mindervaliden, oorlogsslachtoffers… bijstaat; De Lijn ...
Intercommunaal = samenwerking tussen steden en gemeenten
vb. de ophaling van huisvuil organiseren met een aantal gemeenten samen aan de hand van een aparte dienst
3
, Artikel 181
Dit artikel gaat over een aantal activiteiten die niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting en dus
automatisch vallen onder de rechtspersonenbelasting. Het gaat hier om verenigingen zonder winstoogmerk en
andere rechtspersonen die geen winst nastreven. Van zodra je winst nastreeft ben je onderworpen aan de
vennootschapsbelasting. Een andere rechtspersoon kan nooit een vennootschap zijn want zij streven altijd
winst na, kan bv wel een stichting zijn.
vb. Universiteit Gent (onderwijs), kind en gezin Vlaanderen,zij die fiscale aftrekbare giften mogen ontvangen (vb. rode
kruis) ...
Artikel 182
Wordt gebruikt wanneer je twijfelt of de rechtspersoon onderworpen is aan de vennootschapsbelasting of de
rechtspersonenbelasting. Vind je de rechtspersoon niet terug in art. 180 en zijn activiteit niet in art. 181 dan
biedt art. 182 het antwoord. Als een rechtspersoon niet valt onder de vennootschapsbelasting volgens art. 180,
181 of 182 dan valt de rechtspersoon automatisch onder de rechtspersonenbelasting.
Voor verenigingen zonder winstoogmerk en andere rechtspersonen die geen winstoogmerk nastreven worden
niet als verrichtingen van winstgevende aard aangemerkt :
1. Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen vb. scouts organiseert 2x per jaar een mosselsouper
2. Verrichtingen die bestaan in een bedrijvigheid die slechts bijkomstig of nijverheids-,handels- of
landbouw verrichtingen betrekking heeft of niet volgens nijverheids- of handelsmethoden worden
uitgevoerd
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Lisevdg. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €12,99. Je zit daarna nergens aan vast.
