100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
Samenvatting van de lessen €6,49
In winkelwagen

Samenvatting

Samenvatting van de lessen

 22 keer bekeken  0 keer verkocht

Samenvatting van de lessen

Voorbeeld 4 van de 39  pagina's

  • 28 december 2021
  • 39
  • 2019/2020
  • Samenvatting
Alle documenten voor dit vak (10)
avatar-seller
audecloetens
Fiscaliteit

Deel III: De btw




1 Begrip en werking

1.1 Algemene principes

Europeesrechtelijk geharmoniseerd = omzetting van Europese regels dus als je BE
regels kent dan ken je ook die van de andere lidstaten:
 Voorrang/ directe werking EU recht: dus geeft een zekere bescherming want BE
moet regels overnemen
 Belang neutraliteitsbeginsel (ruim begrip)
o Dubbele btw heffingen vermijden zodat men niet 2x btw betaald.
o Neutraliteit tussen BP (RP idem als NP behandelen)
o Neutraliteit tussen transacties
o Neutraliteit tussen eindverbruikers (iedereen belasten)

Belasting op besteding van economische middelen:
 Goederen kunnen gebruikt wordt voor:
o Productief: producenten (btw hier niet drukken)
o Consumptief gebruik: consumenten = eindegebruikers
 Btw = belasting op consumptief gebruik = eindverbruik van G&D
o Geen belasting op productief gebruik  aftrek van voorbelasting =
ondernemer die btw heeft betaald op de aankoop van G&D die hij in het
productieproces gebruikt (voorbelasting), kan die aftrekken van de btw die
hij zelf heeft aangerekend
 Belang btw-verhoging: draagkrachtbeginsel (ability to pay) = regressief =
harder voelbaar bij de armeren

Traditionele omzetbelasting: cumulatie van belasting  hoe verder in de keten  hoe
meer belasting
 drukt op elke transactie ongeacht of afnemer eindgebruiker is of zich nog in de
productieketen bevindt. Zie vb. maar nu niet meer
bv verkoop wol aan een producent van jassen  hierop btw verschuldigd

,  stel 10 000 euro voor de wol
+ 21% btw = 12 100 (producent
betaald dit aan de leverancier)
2 100 stort producent
onmiddellijk aan de schatkist 
doorstorten aan de fiscus (want
niet van hem)  producent
verwerkt wol en maakt jassen en
verkoopt aan kleinhandel tegen
30 000 + btw (die hij stort aan
de schatkist)
 Recht op btw aftrek 
het recht om btw terug te
vorderen  als je geen
eindconsument bent
 Btw  je wordt belast op de TW op het einde van de btw (gecorrigeerd met recht
op btw aftrek)
 = indirect  BP die de belasting stort aan de staat is iemand anders dan degene
die de belasting economisch draagt  particulier betaald de btw en voelt dit ook
de kleinhandel is de BP  mismatch btw plichtige en degene die de btw voelt


1.2 Structuurelementen van de btw-heffing

= Personeel toepassingsgebied


= Materieel

Welke land kan btw heffen
bedrag waarop we btw gaan
toepassen = MVH


NIET




2 Belastingplichtigen

2.1 Gewone belastingplichtige (art. 4)

Plichten (art. 50 e.v.)
 Btw aanreken op alle uitgaande handelingen (output/ facturatieplicht)
 Inner van belasting tegenover schatkist
 Formaliteit, waaronder periodieke btw-aangifte = rapporteren en zo kan je de btw
in aftrek nemen = verplicht

Rechten
 Vooraftrek btw drukken op alle inkomende handelingen (input btw)
 Praktijk: saldo doorstorten aan schatkist

Vanaf wanneer BP
 Eenieder: NP/ RP
 Economische activiteit (deelnemen)

, o Tegen vergoeding (dus ook illegale activiteiten)
o Niet GRATIS
 Geregeld: opeenvolgede handelingen
 Zelfstandig: WN en ambtenaren zijn geen btw-plichtige
 Irrelevant zie rood wetboek

Begin belastingplicht
 Automatisch btw-plichtige indien voorwaarden vervuld: registreren
 Voorbereidende activiteiten, zelfs als er geen outputhandelingen volgen 
inrichtingen bij de opstart kan je in aftrek nemen als je de intentie hebt om later
belastbare handelingen te stellen voor de eindconsument

Einde belastingplicht
 Definitieve stopzetting activiteit (verlies hoedanigheid BP)
 Geen tijdelijke stopzetting

Wel btw ondanks geen (regelmatige) activiteit
 Incidentele of toevallige BP (art. 8)
o Keuze om btw te rekenen over verkoop nieuwe OG (i.p.v. registratierecht
10% in VL) want 10% kwijt en als je verkoopt aan andere btw plichtige
kan je de btw aftrekken en dus voordeliger
1) Enkel nieuwe gebouwen: verkoop uiterlijk op 31/12 van 2de jaar
volgend op eerste ingebruikneming of inbezitneming
 Gebouwen of inbezitneming
2) Keuze enkel voor niet-beroepsverkopers (want beroepsverkoper steeds
onderworpen aan btw indien het gaat over nieuw gebouw)

Terreinen en oude Nieuw gebouwen en
gebouwen bijhorende terreinen

Beroepsverkoper Registratierecht Btw

Anderen (particulier of Registratierecht Registratierecht, tenzij
btw-plichtige) optie voor btw


Geen btw ondanks (regelmatige) activiteit
 Regeling kleine ondernemingen (art. 56 bis) = vrijgestelde btw plichtige
o Geen btw-plichtige indien jaaromzet < 25.000 EUR
o Ratio: vermijden verplichtingen
o Geen btw aanrekenen en dan dus ook geen recht op btw-aftrek


2.2 Niet-belastingplichtige RP

 Publiekrechtelijke lichamen (art. 6)
o Overheid in uitoefening gezag functies
(huisvuilophaling, burgerlijke stand, …)
 geen btw aanreken maar dus ook geen recht op btw-aftrek!
o Uitzonderingen  dus wel als BP aangemerkt dan:
1) Handelingen die leiden tot concurrentieverstoring  ze bieden diensten
aan die privéondernemers ook aanrekenen = marktverstorend (zie
uitzonderingen dan sowieso btw aanrekenen)
2) Steeds voor aantal handelingen (levering van water, telecommunicatie
uitbating ondergrondse parkings) niet parking op de openbare weg
want enkel overheid mag dit doen

, 3 Belastbare handelingen

3.1 Levering van goederen (art. 2)

Overdracht om als eigenaar over een lichamelijk goed te beschikken (art. 10)
 Juridische of economische beschikkingsmacht, zelfs als geen fysieke levering (bv.
huurder koopt huis)
 Bezwarende titel: verkoop of ruil  tegen een prestatie/ betaling
 Lichamelijk goed
o Ook elektriciteit, gas, warmte en koude
o Niet: overdacht onlichamelijke goederen (aandelen, obligaties, art. 9) 
art. 11

Gelijkgestelde handelingen (art. 12)
1) Onttrekking
 Gebruik goed voor andere doeleinden dan economische activiteit
 Goederen in beroepsvermogen btw-plichtige: aftrek van input btw gebeurt:
onmiddellijk bij aankoop
 Wanneer toch geen doorverkoop (er volgt geen outputhandeling): aftrek
was ten onrechte. Daarom correctie: onttrekking = fictie = levering aan
zichzelf met aanrekening btw + facturatie aan zichzelf met btw (aftrek
blijft behouden)
 Bv. gebruik voor privédoeleinden btw-plichtige zelf of zijn personeel
2) Schenking van een goed
 Verstrekking om niet van een goed
 Opnieuw: correctiemechanisme
 Uitzonderingen
o Handelmonsters of handelsgeschenken < 50 euro
o Schenking voedseloverschotten aan voedselbanken = tolerantie
(toch geen onttrekking nodig)
3) Stopzetting economische activiteit
 Correctie want geen outputhandeling meer

Plaats
 Relevantie: alleen levering in BE onderworpen aan BE btw
 Basisregel (art. 14 §1) plaats waar goed zich bevindt op tijdstip levering
 Uitzonderingen
o Vervoer (§2): plaats vertrek vervoer, ongeacht wie vervoer doet
o Installatie of montage (§3): plaats installatie of montage

Tijdstip belastbaar feit
 Relevantie: bepaling termijn betaling btw, ontstaan recht op aftrek,
tariefwijzigingen
 Basisregel (art. 16 §1): tijdstip belastbaar feit (ogenblik levering)
 Uitzonderingen
o Vervoer: tijdstip aankomst van vervoer
o Montage/ installatie: tijdstip beëindiging
 Uitzonderingen (art. 17)
o Uitreiking factuur of voorschotfactuur ongeacht voor of na levering
VOORRANG
 Indien geen factuur ondanks verplichting: opeisbaar op de 15e dag
van de maand volgend op de maand waarin de levering plaatsvond
o Als (een deel van) de prijs betaald wordt voor de levering: btw wordt
opeisbaar over het ontvangen deel

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

√  	Verzekerd van kwaliteit door reviews

√ Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper audecloetens. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 52510 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€6,49
  • (0)
In winkelwagen
Toegevoegd