Tentamen (uitwerkingen)
Examenvragen- en antwoorden vennootschapsbelasting
- Instelling
- Hogeschool Gent (HoGent)
Examenvragen- en antwoorden vennootschapsbelasting
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 34 pagina's
Voorbeeld 4 van de 34 pagina's
In winkelwagen
Voorbeeld van de inhoud
Examenvragen vennootschapsbelasting1. Wat zijn de voorwaarden voor onderworpenheid aan de vennootschapsbelasting? Som ze
op en leg ze uit.
Aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen: alle vennootschappen, verenigingen, inrichtingen
of instellingen die:
- rechtspersoonlijkheid bezitten
- hun maatschappelijke zetel of voornaamste in richting (of zetel van bestuur of beheer) in België
hebben
- zich met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard bezighouden
1. Rechtspersoonlijkheid bezitten
De instelling moet rechtspersoonlijkheid bezitten. Er kan rechtspersoonlijkheid verleend worden
aan:
- VOF, Com. V, NV, Com. VA, BVBA, EBVBA, CVBA, CVOA, ESV, SE, SCE
- Burgerlijke vennootschappen met een hierboven vermelde handelsvennootschapsvorm
- Landbouwvennootschap
- Verenigingen onder de vorm van een vzw
- VSO
- Aantal openbare instellingen
2. Maatschappelijke zetel of voornaamste in richting (of zetel van bestuur of beheer) in België
De maatschappelijke zetel is de plaats waar het beleid gevoerd wordt, de algemene vergadering der
aandeelhouders doorgaat, raad van bestuur zetelt en waar de centrale boekhouding gehouden wordt.
Als de maatschappelijke zetel of voornaamste inrichting in het buitenland gevestigd is, zullen de in
België. Gerealiseerde inkomsten onderworpen worden aan de belasting van niet-inwoners (BNI).
3. Zich met een exploitatie of met verrichtingen van winstgevende aard bezighouden
Exploitatie
Het met winstoogmerk exploiteren van een nijverheids-, handels- of landbouwbedrijf. Iedere
activiteit gericht op het produceren of verhandelen van goederen of het verlenen van diensten.
Verrichtingen van winstgevende aard
Het ontwikkelen van nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten die, zelf indien ze zonder
winstoogmerk gesteld worden, in de regel winsten opleveren en door hun herhaaldelijk karakter een
winstgevende bezigheid uitmaken.
Vzw’s stellen geen verrichtingen van winstgevende aard indien die verrichtingen slechts bijkomstig
op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids-
of handelsmethoden worden uitgevoerd.
1
,2. Wat is een artsenmaatschap. Hoe wordt die belast?
Welke tarieven kunnen hier van toepassing zijn? Wat bedoelen we met ‘fiscale transparantie’
is deze context?
Een artsenmaatschap is wanneer ziekenhuisgeneesheren (zowel als natuurlijk persoon dan wel als
vennootschap) zich feitelijk verenigen. Omdat een artsenmaatschap geen rechtspersoonlijkheid
bezit worden de daar gerealiseerde inkomsten belast in hoofde van de leden. Dus personenbelasting
voor de natuurlijke personen en vennootschapsbelasting voor de doktersvennootschappen.
Indien een vennootschap, vereniging of instelling geen rechtspersoonlijkheid bezit dan zullen de
verworven inkomsten belast worden in hoofde van hun leden of vennoten. Indien dat lid een
natuurlijk persoon is zal de personenbelasting van toepassing zijn, is dat lid een vennootschap dan
zal de vennootschapsbelasting van toepassing zijn fiscale transparantie
Indien men fiscaal transparant is, wordt men fiscaal niet als rechtspersoon gezien.
3. Welke rechtspersonen zijn uitgesloten van de vennootschapsbelasting? Leg uit waarom.
Geef voorbeelden.
Aan welke belasting zijn die dan onderworpen?
Als er van exploitatie geen sprake is of er worden geen verrichtingen van winstgevende aard gesteld
dan zullen de inkomsten van de betrokken instelling belast worden in de rechtspersonenbelasting
(RPB).
Een aantal instellingen worden uit het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting uitgesloten
en aan de rechtspersonenbelasting onderworpen:
- intercommunales, verenigingen, samenwerkingsverbanden, autonome gemeentebedrijven die:
- ziekenhuis uitbaten
- instelling uitbaten die mindervaliden, bejaarden, beschermde minderjarigen of behoeftigen
bijstaat
- Nationale Delcrederedienst en de Belgische Maatschappij voor Financiering van de Nijverheid
(Belfin)
- Participatiefonds
- Vlaamse, Waals en Brusselse maatschappijen voor intercommunaal vervoer met hun
exploitatiemaatschappijen
- waterzuiveringsmaatschappijen
- vennootschap van publiek recht met sociaal oogmerk (Enabel, Belgisch Ontwikkelingsagentschap)
- naamloze vennootschap van publiek recht (Infrabel)
- vennootschap van publiek recht met sociaal oogmerk (Apetra)
- beroepsverenigingen (vzw) en hun sociale (werkgevers)secretariaten
- onder de vorm van een vzw opgerichte: sociale verzekeringskassen, vereniging voor het
verstrekken van onderwijs, gezins- en bejaardenhulp, verenigingen voor de organisatie van
handelsbeurzen en tentoonstellingen
2
,4. Bespreek Art. 183 WIB: basis Vennootschapsbelasting (vergelijking met de
personenbelasting).
Bij de vaststelling van de belastbare basis van een vennootschap wordt uitgegaan van dezelfde
inkomsten onderworpen aan de personenbelasting:
- inkomsten van onroerende goederen
- inkomsten van roerende goederen
- beroepsinkomsten
- diverse inkomsten
Personenbelasting Vennootschapsbelasting
Elk inkomen dat men ontvangt zal men Vennootschappen kunnen geen dubbel leven
onderbrengen in één van de bovengenoemde leiden zoals bij de personenbelasting. Het
categorieën en de inkomsten laten ondergaan volledige vermogen wordt aangewend voor
aan de specifieke regels. hetzelfde doel namelijk de realisatie van
winsten. Alle inkomsten krijgen hierdoor het
Bepaalde inkomsten kunnen tegen een karakter van beroepsinkomsten en dienen ze
bijzonder tarief afzonderlijk belastbaar zijn. als winsten aangemerkt te worden.
Voorbeeld: Voorbeeld:
Een winkelier bekomt enerzijds inkomsten uit De winkelier hervormt haar zaak om tot
haar handelszaak, zijnde de beroepsinkomsten. BVBA. Ze brengt het appartement en de
Daarnaast heeft ze ook nog enkele private effecten eveneens in. Er zal nog enkel van
inkomsten zoals de onroerende inkomsten uit bedrijfswinst sprake zijn. Het bedrag van de
de verhuring van een appartement en de bedrijfswinst wordt vastgesteld volgens de
roerende inkomsten onder vorm van interesten regels die inzake de personenbelasting gelden
en dividenden. voor de genieters van winsten.
Het boekhoudkundige resultaat zal daarbij de
basis vormen voor de bepaling van de fiscale
winst.
De fiscale winst is nooit gelijk aan de boekwinst: ze wordt er evenwel uit afgeleid.
3
, 5. Hoe berekenen we schematisch de belastbare basis van een vennootschap?
Bij de vaststelling van de belastbare winst zal uitgegaan worden van de boekwinst na belastingen.
Zowel de uitgekeerde als niet-uitgekeerde winst zal belastbaar zijn.
De in principe belastbare winst is samengesteld uit volgende winstelementen:
- aangroei van reserves
- verworpen uitgaven
- dividenden
De niet-uitgekeerde winst = aangroei der reserves + verworpen uitgaven
Dividenden vertegenwoordigen het belastbare gedeelte van de uitgekeerde winst
en na aftrek van:
- de vrijgestelde bestanddelen
- de definitief belaste inkomsten en vrijgestelde roerende inkomsten (DBI & VRI)
- de octrooi-inkomsten
- de innovatie-inkomsten
- de investeringsaftrek
- de notionele intrestaftrek
- de overgedragen bedragen
Samengevat
Boekhoudkundige winst of verlies
+ verworpen uitgaven
+ uitgekeerde dividenden
- de niet-belastbare bestanddelen
- de definitief belaste inkomsten en vrijgestelde roerende inkomsten (DBI & VRI)
- de octrooi-inkomsten
- de innovatie-inkomsten
- de investeringsaftrek
- de notionele intrestaftrek
- de overgedragen bedragen
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper margoschoenaerts. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 56326 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen