Samenvatting
Samenvatting BTW2 recht op aftrek (ROA)
- Vak
- BTW2
- Instelling
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Een bondige samenvatting van het recht op aftrek van de BTW. Met artikel nummers en voorbeelden
[Meer zien]Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
Voorbeeld 2 van de 9 pagina's
In winkelwagenVerkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
BTW recht op aftrek1 Voorwaarden aftrekrecht
1.1 Materiële voorwaarde (art 45 §1 – KB3 art 1 §2)
Aftrekrecht alleen voor leveringen of diensten in kader van economische activiteit, geen privé of
andere doeleinden
Opm: aftrekrecht ontstaat van zodra activiteit aanvangt. Investeringen van voor de aanvang: geen
aftrek meer mogelijk
1.2 Formele voorwaarde (KB3 art 3 §1)
De BP moet beschikken over een conforme factuur
1.3 BTW moet opeisbaar zijn (KB3 art 2)
Opgelet: ten onrechte aangerekende BTW niet aftrekbaar
- Foutieve plaatbepaling
- Niet toepassing vrijstellings- of verleggingsregeling
1.4 Anti-rechtsmisbruikprincipe (art 1 §10)*:
- Juridische kwalificatie
- Enig doel = belastingvoordeel
- Niet tegenstelbaar
*Art 70 §1 bis: administratieve geldboeten!!!
KB 41 art 1 + tabel B
2 Uitoefening van het recht
2.1 Vereisten i.f.v. aard belastbare handeling
1) Levering en diensten
➔ Originele factuur of equivalent document
(opgesteld volgens KB: art 5: zie administratieve verplichtingen)
- Op naam van belastingplichtige
- Uitgereikt uiterlijk 15de dag na maand van belastbare handeling (art 4 KB1)
- Bij ontbreken gegevens wordt aftrek geweigerd!
(aan binnenlandse factuur mag nooit iets toegevoegd worden)
2) Met leveringen en diensten gelijkgestelde handelingen
→zelf opgesteld stuk
3) Invoer
→factuur + invoerdocument als bewijs van
o Geadresseerde
o BTW is betaald (douane)
4) Invoer met verlegging van heffing
→BTW-schuld in R57
, 5) ICV
- Factuur (of zelf opgesteld stuk volgens KB1 art 9)
- BTW-schuld in R55
6) Met ICV gelijkgestelde handelingen
- Stuk opmaken (transfertdocument)
- BTW-schuld in R55
7) Diensten en leveringen met verleggings-BTW
d.i. dienst gepresteerd door buitenlander onderworpen aan Belgische BTW vb intellectuele
dienst
→ SN = mc volgens art 51 §2 1°, 2°,5° en 6° en §4
→ factuur
→ BTW afdragen via R56-R55
2.2 Termijn uitoefening aftrekrecht (art 4)
- BTW is onmiddellijk aftrekbaar (R59 van eerstvolgende periodieke aangifte) als
o BTW opeisbaar
o Factuur ontvangen
- Uiterste datum uitoefening aftrekrecht: laatste dag van derde kalenderjaar, volgend op dat
waarin aftrekrecht ontstond
3 Omvang v/h aftrekrecht
3.1 Basisprincipe
3.1.1 Aftrekrecht voor gewone BP
Bestemmingsprincipe – gebruiksprincipe input gekoppeld aan output (art 45 §1)
- Aftrek goederen en diensten gebruikt in kader van economische activiteit (d.i. gebruik voor
BTW-activiteit) = materiële voorwaarde
o Belaste handelingen (1°) vb binnenlandse
o Vrijgestelde handelingen van art 39 tot 42 (2°) vb uitvoer
o Handelingen in buitenland (3°)
o Handelingen kredietinstellingen als klant buiten EU (4°)
o Handeling makelaars bij 4° (5°)
- Aankoop goederen en diensten voor privé gebruik of schenking (=andere doeleinden dan
economische activiteit
→geen aftrek
→gemengd gebruik: gedeeltelijke aftrek
- BP zonder recht op aftrek: nooit ROA
Opm: de BTW moet Belgische BTW zijn (buitenlandse BTW terugvorderen: zie KB 56)
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper willemignoul1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen