Samenvatting personenbelasting 1 gebaseerd op lessen met powerpoints.
Alle te kennen leerstof maar moeilijke verwoordingen omgezet naar eigen en duidelijkere woorden. Kort en bondig maar zeer duidelijke samenvatting.
H0 – Inleidende begrippen
1. Belastingplichtige onderworpen aan PB
1. Rijksinwoners
natuurlijke personen die in België wonen of zetel van fortuin in
België
beoordeeld via 2 wettelijke vermoedens
o inschrijving in RR weerlegbaar door tegenbewijs
o woonplaats gehuwden/wet. S. = woonplaats gezin
onweerlegbaar
2. Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambten die
in het buitenland kredietwaardig zijn en hun inwonende gezinsleden
3. Andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire
posten in buitenland
4. Andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de
Belgische staat:
Voorwaarden
o Belgische nationaliteit bezitten
o Geen duurzaam verblijf in buitenland
2. Wereldwijd inkomen
PB berekent wereldwijd belastbaar inkomen: onroerend, roerend, beroeps en
diverse inkomsten
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
BT = jaar waarin BP belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald
AJ = jaar waarin de inkomsten belast worden (vaak jaar na BT)
Uitzondering: BT volledig kalenderjaar
Vaak bij geboorte, immigratie, …
Federale voordelen ook slechts pro rata temporis (= gelijk met de tijd)
VAK II – code 1199
4. Individuele of gemeenschappelijke aanslag
1. Algemeen: Gehuwd/wettelijk samenwonend gemeenschappelijke
aangifte
Afzonderlijke aangifte…
Jaar van huwelijk / wettelijk samenwonen
Jaar echtscheiding / beëindiging wettelijk samenwonen
Jaar na feitelijke scheiding
Jaar scheiding tafel en bed
1 van echtgenoten is internationaal ambtenaar (beroepsinkomen >
€6.700)
Jaar van overlijden echtgenoot/partner eigen keuze
2. Inkomsten van minderjarige kinderen
, Aangifte van de ouders: inkomsten van roerende, onroerende en
diverse inkomsten
Aangifte van het kind: beroepsinkomsten en onderhoudsgelden
5. Volledige decumul
Decumul = afzonderlijke belastingheffing over het inkomen van elke partner
bij huwelijk of wet. s.
Eigen beroepsinkomsten
Bepaalde persoonlijk behaalde diverse inkomsten
Eigen onroerende, roerende en diverse inkomsten (obv.
huwelijksvermogensstelsel)
50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten van beide
gehuwden/wet. s.
6. Berekening belasting (per belastingplichtige)
Zie schema op Canvas excel bestand
1. Gevolgen 6e staatshervorming sinds AJ 2015
Opsplitsing
o Federale PB
o Gewestelijke PB
Welk gewest bevoegd?
Afhankelijk van Fiscale woonplaats op 1/1/AJ
2. Federale versus gewestelijke codes
Vak X
verder meer
3. Autonomiefactor en opcentiemen
Autonomiefactor (24,957%) = reduceert de federale PB om ruimte
te maken voor gewestelijke opcentiemen (toeslag op een bepaald
belastingtarief)
Berekend op ‘gereduceerde belasting staat’
o Opcentiemen
Vlaams en Waals gewest: 33,257%
Brussels HG: 32,591%
o Zorgt voor fiscale autonomie gewesten
7. Progressieve belasting
1. Gezamenlijk of afzonderlijk belastbaar
2. Buitenlandse inkomsten
Kijken naar oorsprong: DBV-land of niet?
o DBV-land = land waarmee België een dubbel
belastingverdrag heeft
Inkomsten ontvangen uit DBV-land?
o Heffingsbevoegdheid voor BE: samenvoeging binnenlandse
inkomsten
o Heffingsbevoegdheid andere verdragsstaat: vrijstelling
progressievoorbehoud in België
Inkomsten uit niet-DBV-land
o Samenvoeging met binnenlandse inkomsten
o Geen vrijstelling
o Mogelijks belasting met de helft verminderd
8. Gemiddelde aanslagvoet
Sommige inkomsten afzonderlijk belast tegen gemiddelde AV
o Individueel voor iedere persoon anders
Welke AV gebruiken?
o Van dit AJ
o Laatst vorige jaar waarin bp 12 maanden belastbare
beroepsinkomsten ontving
o Niet zelf kunnen berekenen
9. Aangiftetermijn
= termijn waarbinnen aangifte moet worden ingediend
Op papier: eind juni
Op TOW: midden juli
Via mandataris: eind oktober
10. Kladversie versus definitieve aangifte
aangifte die wij in les gebruiken kladversie
Definitieve:
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MarilynDV. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,99. Je zit daarna nergens aan vast.
