- Les wordt opgenomen
- Cursusinformatie
o Aanvangscompetenties: inkomstenbelasting (vennootschapsbelasting +
personenbelasting) + gerechtelijk recht
o Onderwijsvorm + planning: hoorcolleges
o Evaluatievorm: schriftelijk examen gesloten boek met open vragen (casussen) →
getoetst naar inzicht, verbanden en toepassing
▪ 2 casussen + 1 korte ‘denk’vraag → Minstens 1 termijnberekening!
▪ Maak nuttig gebruik van uw WB! → punten op bronvermelding + belangrijke
rechtspraak
▪ 2 uur
▪ U mag gebruik maken van uittreksels (bv. 1 bepaling uit een wet)
o Studiemateriaal: HB fiscale procedure inkomstenbelastingen
▪ Veel aandacht voor rechtspraak (rechters staan hoe langer, hoe meer toe dat
er nog aanvullingen gebeuren)
▪ Coronamaatregelen worden niet behandeld in het HB
▪ Indirecte belastingen worden ook niet behandeld
▪ Powerpoints
o Eindcompetenties
▪ Inzicht, kennis, toepassing
▪ Verbanden met het materieel fiscaal recht (PB, VB, RPB, Belasting niet-
inwoners), procesrecht en bestuusrecht (beginselen behoorlijk bestuur)
▪ Proceduregels + termijnen begrijpen, kennen, kunnen toepassen
o Inhoud
▪ Aangifte (3-33) → volmacht fiscaal raadgever → meer tijd (i.v.m. termijnen)
▪ Onderzoek en controle
▪ Bewijs → degene die iets vraagt, moet het bewijzen
▪ Aanslag
• Uitvoerbare titel → overgaan tot dwangmatige invordering
▪ De geschillenbeslechting
• Eenvoudige geschillen → door de administratie (tussenkomst
bemiddelingsdienst)
• Administratieve procedure is verplicht
▪ Betaling en invordering van directe belastingen
o Tendens van digitalisering
o Internationale gegevensuitwisseling
o Sterk gestoeld op conflictmodel (burger – fiscus) (>< Nl samenwerkingsmodel)
o Meer en meer accent op rechtsbescherming
o Actualiteit
- PM bij lesnota’s → zal dieper besproken worden in andere cursussen, hier niet zo van belang
→ waarschijnlijk geen examenvraag
DEEL 1: DE AANGIFTE.................................................................................................................... 5
INLEIDING (IB) ................................................................................................................................. 5
HOOFDSTUK 1: DE AANGIFTEVERPLICHTINGEN ......................................................................................... 6
§1. DE AANGIFTEPLICHTIGEN = WIE.................................................................................................................. 6
§2. DE AANGIFTEFORMALITEITEN = HOE (NR. 16-23) ......................................................................................... 9
§3. REGELMATIGHEID VAN DE AANGIFTE (NRS. 24-26) ..................................................................................... 11
HOOFDSTUK 2. DE AANGIFTETERMIJNEN .............................................................................................. 13
VOORAF (NR. 27-41) .................................................................................................................................. 13
§1. AANGIFTETERMIJN VOOR NATUURLIJKE PERSONEN...................................................................................... 14
§2. AANGIFTETERMIJN VOOR VENNOOTSCHAPPEN (ART. 310 WIB 92) (NRS. 34-35 HB AANPASSENI) .................... 15
§3. UITSTEL ............................................................................................................................................... 17
§4. AANGIFTE MOET TIJDIG ZIJN!................................................................................................................... 17
HOOFDSTUK 3. SANCTIES E.A. GEVOLGEN VAN NIET-AANGIFTE (NRS. 42-50) ................................................ 18
§1. SANCTIES ............................................................................................................................................. 18
§2. ANDERE GEVOLGEN ............................................................................................................................... 21
TOEKOMST: ‘DIGITALISERING’: WET 26 JANUARI 2021 ............................................................................ 22
DEEL 2: ONDERZOEK EN CONTROLE............................................................................................. 23
INLEIDING ..................................................................................................................................... 23
HOOFDSTUK 1: DIVERSE VORMEN VAN CONTROLE .................................................................................. 23
§1. ONDERZOEK BIJ DE BELASTINGPLICHTIGE ZELF ........................................................................................... 23
§2. ONDERZOEK BIJ DERDEN ........................................................................................................................ 28
§3. SAMENWERKING TUSSEN BELASTINGADMINISTRATIES................................................................................ 32
HOOFDSTUK 2: DE ONDERZOEKSTERMIJNEN (NRS. 89-107) – TEZAMEN MET DE AANSLAGTERMIJNEN................. 32
HOOFDSTUK 3: SANCTIES (NRS. 108-114) ........................................................................................... 33
§1. SANCTIES TEGEN EEN ONWILLIGE BELASTINGPLICHTIGE EN DERDEN ............................................................... 33
§2. SANCTIES TEGEN DE ADMINISTRATIE......................................................................................................... 34
DEEL 3: HET BEWIJS .................................................................................................................... 36
VOORAF ....................................................................................................................................... 36
INLEIDING (NR. 115) ....................................................................................................................... 36
HOOFDSTUK 1. ALGEMEENHEDEN BETREFFENDE HET BEWIJS ..................................................................... 37
§1. BEWIJSKRACHT VAN AKTEN – NIET TEGENWERPELIJKHEID VAN RECHTSHANDELINGEN/ HERKWALIFICATIE ............. 37
§2. DOOR OF KRACHTENS DE WET VASTGELEGDE ELEMENTEN (NR. 120) ............................................................. 38
§3. FISCALE AKKOORDEN ............................................................................................................................. 39
§4. HET PROCES-VERBAAL............................................................................................................................ 42
HOOFDSTUK 2. KENMERKENDE BEWIJSMIDDELEN INZAKE INKOMSTENBELASTING ........................................... 43
§1. BEWIJS O.G.V. FEITELIJKE VERMOEDENS .................................................................................................... 43
§2. BEWIJS DOOR TEKENEN EN INDICIËN ......................................................................................................... 46
§3. VERGELIJKING MET SOORTGELIJKE BELASTINGPLICHTIGE ............................................................................... 51
2
,BS Fiscale Procedure 2021 - 2022 Lynn Dyckhoff
§4. FORFAITAIRE BEPALING VAN EEN MINIMUMINKOMEN ................................................................................. 52
DEEL 4: DE AANSLAG .................................................................................................................. 53
INLEIDING ..................................................................................................................................... 53
HOODFDSTUK 1. GRONDSLAG VAN DE AANSLAG .................................................................................... 53
§1. AANSLAG OVEREENKOMSTIG DE AANGIFTE ................................................................................................ 53
§2. AANSLAG OP GROND VAN DE GEWIJZIGDE AANGIFTE ................................................................................... 53
§3. AANSLAG VAN AMBTSWEGE .................................................................................................................... 57
HOOFDSTUK 2. AANSLAGTERMIJNEN TEZAMEN MET ONDERZOEKSTERMIJNEN ............................................... 61
HERHALING: BELASTBAAR TIJDPERK – AANSLAGJAAR ......................................................................................... 61
GEWONE 3-JARIGE ONDERZOEKSTERMIJN + GEWONE/ VERLENGDE AANSLAGTERMIJN ............................................ 61
VERLENGDE 7-JARIGE ONDERZOEKS- EN AANSLAGTERMIJN BIJ BELASTINGONTDUIKING .......................................... 62
VERLENGDE 10-JARIGE ONDERZOEKS- EN AANSLAGTERMIJNEN BIJ GEBRUIK JURIDISCHE CONSTRUCTIE IN
BELASTINGPARADIJS → VERHULLEN HERKOMST/ BESTAAN VERMOGEN BELASTINGPLICHTIGE .................................. 63
VERLENGDE DRIEJARIGE ONDERZOEKS- EN LOPENDE AANSLAGTERMIJN BIJ BEZWAAR.............................................. 63
ANDERE AANSLAGTERMIJNEN: NIEUWE/ SUBSIDIAIRE CF. INFRA GESCHILLENPROCEDURE ......................................... 63
ANDERE BIJZONDERE/ BIJKOMENDE ONDERZOEKS-/ AANSLAGTERMIJNEN: EXTRA AANSLAGTERMIJN/
ONDERZOEKSTERMIJN VAN 12/24M. ............................................................................................................. 64
ANDERE AANSLAGTERMIJNEN: BIJZONDERE EXTRA AANSLAGTERMIJN VAN 12/24M. .............................................. 64
ANDERE AANSLAGTERMIJNEN: BIJZONDERE AANSLAGTERMIJN VAN 12M. BIJ AANPASSINGEN NA INTERNATIONAAL
OVERLEG ................................................................................................................................................... 65
ANDERE AANSLAGTERMIJNEN ........................................................................................................................ 65
DEEL 4: DE AANSLAG .................................................................................................................. 66
DEEL 5: DE BETWISTING VAN EEN AANSLAG ................................................................................ 70
INLEIDING ..................................................................................................................................... 70
HOOFDSTUK 1: HET BEZWAAR ........................................................................................................... 71
§1. TOEPASSINGSVOORWAARDEN................................................................................................................. 71
§2. DIRECTE GEVOLGEN VAN DE INDIENING VAN EEN BEZWAARSCHRIFT ............................................................... 73
§3. BEHANDELING VAN HET BEZWAAR............................................................................................................ 74
§4. BESLISSING OVER HET BEZWAARSCHRIFT ................................................................................................... 76
§5. VERZOEK TOT RECHTZETTING .................................................................................................................. 77
HOOFDSTUK 2: DE ONTHEFFING VAN AMBTSWEGE ................................................................................. 78
§1. AMBTSHALVE ONTHEFFING VAN OVERBELASTINGEN DIE VOORTVLOEIEN UIT MATERIËLE VERGISSINGEN , UIT DUBBELE
BELASTING OF UIT NIEUWE BESCHEIDEN OF FEITEN (ART. 376, §1 WIB 92) ......................................................... 78
§2. AMBTSHALVE ONTHEFFING VAN OVERSCHOTTEN VAN VOORHEFFINGEN EN VOORAFBETALINGEN (ART. 376, §3, 1°
WIB 92) ................................................................................................................................................... 80
§3. AMBTSHALVE ONTHEFFING VAN BEPAALDE BELASTINGVERMINDERING (ART. 376, §2, 2° WIB 92).................... 81
§4. AMBTSHALVE ONTHEFFING O.B.V. ONDERLING OVERLEG TUSSEN BELASTINGADMINISTRATIES (ART. 376, §3, 3°
WIB 92) ................................................................................................................................................... 81
§5. DE BEHANDELIING VAN HET VERZOEK OM AMTSHALVE ONTHEFFING EN DE BESLISSING EROVER .......................... 81
§6. TERUGGAVE ROERENDE VOORHEFFING ..................................................................................................... 81
3
, BS Fiscale Procedure 2021 - 2022 Lynn Dyckhoff
HOOFDSTUK 3: GERECHTELIJKE PROCEDURE .......................................................................................... 82
§1. DE INLEIDING VAN DE RECHTSVORDERING ................................................................................................. 82
§2. VERLOOP VAN DE GERECHTELIJKE PROCEDURE............................................................................................ 82
HOOFDSTUK 4. GEVOLGEN VAN DE INWILLIGING VAN DE EIS VAN DE BELASTINGPLICHTIGE .......... 83
DEEL 6: ANDERE BETWISTINGSMOGELIJKHEDEN ......................................................................... 84
INLEIDING (NR. 388) ....................................................................................................................... 84
HOOFDSTUK 1. VORDERING TOT SCHADEVERGOEDING ............................................................................. 84
§1. GEEN ALTERNATIEF VOOR EEN GEMISTE FISCALE PROCEDURE ........................................................................ 84
§2. WEL SCHADEVERGOEDING VOOR FOUTEN BEGAAN TIJDENS DE FISCALE PROCEDURE ......................................... 84
HOOFDSTUK 2. VERZOEKEN OM KWIJTSCHELDING OF VERMINDERING VAN NALATIGHEIDSINTERESTEN OF VAN
ADMINISTRATIEVE SANCTIES .............................................................................................................. 85
§1. VERZOEKEN OM KWIJTSCHELDING OF VERMINDERING VAN NALATIGHEIDSINTERESTEN ...................................... 85
§2. VERZOEKEN OM KWIJTSCHELDING OF VERMINDERING VAN ADMINISTRATIEVE SANCTIES .................................... 86
HOOFDSTUK 3. INTERNATIONAAL OVERLEG BIJ GESCHILLEN OMTRENT DE HEFFINGSBEVOEGDHEID (ENKEL PRINCIPE) 86
DEEL 7: BETALING EN INVORDERING ........................................................................................... 87
INLEIDING (NR. 408) ....................................................................................................................... 87
HOOFDSTUK 1. BETALINGSPLICHT ....................................................................................................... 87
§1. BETALINGSTERMIJN ............................................................................................................................... 87
§2. NALATIGHEIDSINTERESTEN...................................................................................................................... 88
HOOFDSTUK 2: INVORDERING ........................................................................................................... 90
§1. BEVOEGDHEID AMBTENAAR BELAST MET INNING EN INVORDERING (NR. 420) ................................................. 90
§2. WIE KAN TOT BETALING WORDEN AANGESPROKEN?.................................................................................... 90
§3. BETWISTE BELASTINGEN ......................................................................................................................... 92
§4. BIJZONDERE WAARBORGEN VAN DE SCHATKIST .......................................................................................... 93
§5. VERVAL VAN DE INVORDERINGSMOGELIJKHEID ........................................................................................... 94
§6. ONBEPERKT UITSTEL VAN DE INVORDERING ............................................................................................... 95
§7. VORDERING TOT HERSTEL VAN SCHADE ..................................................................................................... 96
INFO – UPDATE LEERSTOF.................................................................................................................. 96
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper lynndyckhoff. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,99. Je zit daarna nergens aan vast.
