Samenvatting
Samenvatting vennootschapsbelasting (KUL)
- Instelling
- Katholieke Universiteit Leuven (KU Leuven)
Een samenvatting van het vak vennootschapsbelasting aan de KU Leuven (samenvatting op basis van slides + notities)
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 72 pagina's
Voorbeeld 4 van de 72 pagina's
In winkelwagen1 beoordeling
Door: stuviastuvia52 • 1 jaar geleden
Samenvatting verwijst super vaak naar de cursus. Bijvoorbeeld lees blz 140-150. Bijgevolg zijn er grote stukken in de cursus onbehandeld in de samenvatting.
Voorbeeld van de inhoud
VENNOOTSCHAPSBELASTINGInhoudsopgave
Afdeling 1. Voorgeschiedenis – de simulatieleer......................................................................................... 11
Afdeling 2. Artikel 344, §1 WIB................................................................................................................... 11
Afdeling 1. Algemene regel......................................................................................................................... 12
§1. Rechtspersoonlijkheid....................................................................................................................... 12
§2. Fiscaal domicilie................................................................................................................................ 12
I. Definities.......................................................................................................................................... 12
II. Praktische gevolgen en belang van fiscaal domicilie.......................................................................13
III. Bijzonder geval: brievenbusvennootschappen...............................................................................13
§3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard......................................13
Afdeling 2. Toepassingen............................................................................................................................ 13
§1. Artikel 180 WIB................................................................................................................................. 13
§2. Artikel 181 WIB................................................................................................................................. 14
§3. Coöperatieve vennootschap erkend als sociale onderneming (art. 8:5 WVV)...................................14
§4. “Commerciële” vzw’s (art. 182 WIB)................................................................................................. 14
§5. VOF of Comm.V. erkend als landbouwonderneming (art. 29, §2, 2° WIB).........................................14
§6. Europese economische samenwerkingsverbanden en VOF’s voorkomend uit vroegere economische
samenwerkingsverbanden (art. 29, §2, 3° en 4° WIB).............................................................................15
§7. Nietige vennootschappen (art. 2:34 en 2:37 WVV)...........................................................................15
§8. Terugwerkende kracht...................................................................................................................... 15
§9. Impact van artikel 344, §1 WIB (de antimisbruikbepaling)................................................................15
I. Simulatie.......................................................................................................................................... 15
II. Algemene antimisbruikbepaling (art. 344, §1 WIB).........................................................................15
Afdeling 1. Algemeen.................................................................................................................................. 16
Afdeling 2. Basisprincipes inzake de omschrijving van de grondslag van de Ven.B. volgens de aard van de
inkomsten................................................................................................................................................... 17
§1. Artikel 183 WIB................................................................................................................................. 17
§2. Rechtspraak – theorie van het vennootschapsvermogen..................................................................17
§3. Fiscale winst van jaarrekeningen....................................................................................................... 17
I. Onderscheid “boekhoudkundige balans” en “fiscale balans”?.........................................................17
II. Bewijskracht van de jaarrekening................................................................................................... 17
A. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de belastingplichtige..............................................17
B. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de administratie.....................................................18
III. Doorwerking van het boekhoudrecht naar het fiscaal recht..........................................................18
1
, IV. Toepassingen................................................................................................................................. 18
A. Verhoging van het boekhoudkundig resultaat............................................................................18
1. Verworpen uitgaven............................................................................................................... 18
2. Overdreven afschrijvingen...................................................................................................... 18
3. Onderschatting actief/overschatting passief...........................................................................18
4. Voorzieningen......................................................................................................................... 18
B. Vermindering van het boekhoudkundig resultaat.......................................................................19
V. Recente tendensen......................................................................................................................... 19
A. Arrest hof van beroep van Antwerpen van 5 oktober 1999........................................................19
B. Adviezen nrs. 126-17 en 126-18 van de CB (2002)......................................................................19
C. Arrest hof van beroep van Brussel van 29 oktober 2008............................................................19
Afdeling 3. Belastbaar tijdperk.................................................................................................................... 19
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 19
§2. Belastbaar tijdperk (art. 360 WIB en 199-206 KB/WIB).....................................................................19
I. Boekhouding per kalenderjaar......................................................................................................... 19
II. Boekhouding anders dan per kalenderjaar.....................................................................................20
III. Belang............................................................................................................................................ 20
Afdeling 4. De vier categorieën inkomsten: overzicht van de bijzonderheden............................................20
§1. Inkomsten uit onroerende goederen............................................................................................... 20
§2. Inkomsten uit roerende goederen.................................................................................................... 20
I. Algemene regel................................................................................................................................ 20
II. Bijzondere regels – dividenden....................................................................................................... 21
A. Algemeen principe...................................................................................................................... 21
B. Verkrijging van eigen aandelen en liquidatie-uitkering (infra)....................................................21
C. Problematiek van beleggingen vanuit een vennootschap...........................................................21
§3. Beroepsinkomsten............................................................................................................................ 22
I. Algemene regel................................................................................................................................ 22
II. Meerwaarden................................................................................................................................. 22
A. Algemene regel (art. 190, eerste lid WIB)...................................................................................22
B. Voorwaarde van onaantastbaarheid (art. 190, tweede lid WIB).................................................22
C. Meerwaarden op aandelen (art. 192 WIB)..................................................................................23
1. Begrip..................................................................................................................................... 23
2. Omvang (art. 43 WIB)............................................................................................................. 24
D. Meerwaarden op aandelenruil in het kader van een fusie.........................................................24
E. De vrijstelling meerwaarden op aandelen van artikel 192 WIB en de vrijgestelde aandelenruil. 24
§4. Diverse inkomsten............................................................................................................................ 25
2
,Afdeling 5. Beroepskosten.......................................................................................................................... 25
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 25
I. Beroepskarakter van de kosten van een vennootschap...................................................................25
II. Evolutie in de cassatierechtspraak.................................................................................................. 25
III. Verhouding artikelen 49 en 26 WIB............................................................................................... 26
§2. Bijzondere regels............................................................................................................................... 26
I. Interesten........................................................................................................................................ 26
A. Algemeen................................................................................................................................... 26
B. Interesten met bovenmatig karakter (art. 55-56 WIB)................................................................26
C. Interesten van voorschotten verleend door natuurlijke personen-aandeelhouders of
bestuurders (art. 18, eerste lid, 4° WIB).......................................................................................... 27
D. Betalingen aan belastingparadijzen (art. 198, §1, 10° WIB)........................................................27
E. De “thin-cap”-regeling (art. 198, §1, 11° WIB)............................................................................27
F. Aftrekbeperking van het financieringskostensurplus (art. 198/1 WIB)........................................28
1. Toepassingsgebied.................................................................................................................. 28
2. De definitie van het financieringskostensurplus.....................................................................28
3. Vaststelling van het grensbedrag voor aftrekbaarheid............................................................29
4. Overdraagbaarheid in de tijd.................................................................................................. 29
5. Bijzondere regeling voor groepen van vennootschappen.......................................................29
6. Fiscaaltechnische uitwerking.................................................................................................. 29
II. De bezoldigingen voor personeel en de ermee verband houdende kosten, alsmede bezoldigingen
en sociale lasten van bedrijfsleiders................................................................................................... 30
A. Algemeen................................................................................................................................... 30
B. Stortingen en bijdragen voor aanvullende verzekering...............................................................30
C. Kosten eigen aan de werkgever.................................................................................................. 30
D. Sociale voordelen....................................................................................................................... 30
E. Kosten in het kader van participatieplan voor de werknemer overeenkomstig de wet van 22 mei
2001............................................................................................................................................... 31
III. Diverse kosten waarvan de fiscale aftrekbaarheid (deels) wordt verworpen.................................31
IV. Bijzondere regels inzake afschrijvingen.........................................................................................31
V. Vooruitbetaalde kosten.................................................................................................................. 31
VI. Belastingen.................................................................................................................................... 31
VII. Kosten van artikelen 57-219 WIB.................................................................................................. 31
VIII. Kosten voor vervoer.................................................................................................................... 32
IX. Boeten........................................................................................................................................... 32
X. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen..............................................................32
Afdeling 6. Aan de winst toe te voegen bestanddelen................................................................................33
3
, §1. Winsttoevoegingen in het kader van de antihybride mismatchbepalingen.......................................33
§2. Correctie transferprijzen................................................................................................................... 33
§3. Niet definitieve branchverliezen....................................................................................................... 33
§4. Overdrachten naar vrijgestelde buitenlandse branches....................................................................33
§5. Het Belgische CFC-regime................................................................................................................. 33
Afdeling 7. De antihybride mismatchbepalingen......................................................................................... 34
§1. Inleiding............................................................................................................................................ 34
§2. Definities (art. 2 WIB)........................................................................................................................ 34
§3. De niet-aftrekbaarheid als correctie (art. 198, §1, 10°/1 tot 10°/4 WIB)...........................................35
§4. De toevoeging aan de belastbare basis als correctie (art. 185, §2/1 WIB).........................................35
§5. Niet-verrekenbaarheid FBB in geval van hybride overdracht (art. 292, derde lid WIB).....................35
Afdeling 8. Van de winst aftrekbare bestanddelen...................................................................................... 36
§1. Het stelsel van de definitief belaste inkomsten.................................................................................36
I. Algemeen......................................................................................................................................... 36
II. Overzicht/voorwaarden voor aftrek................................................................................................ 36
A. Eerste voorwaarde: dividenden.................................................................................................. 36
B. Tweede voorwaarde: de kwantitatieve voorwaarde (art. 202, §2 WIB)......................................36
C. Derde voorwaarde: de kwalitatieve voorwaarde (art. 203 WIB).................................................37
III. Nadere uitwerking van het DBI-regime.......................................................................................... 39
IV. Beperkingen.................................................................................................................................. 40
A. Geen beperking (meer) tot de winst van het boekjaar (art. 205, §3 WIB)...................................40
B. Geen DBI-aftrek op vrijgestelde inkomsten en bepaalde niet-aftrekbare uitgaven (art. 205, §2
WIB)................................................................................................................................................ 40
C. Niet ten laste van ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen (art. 79 juncto 207, lid 7
WIB)................................................................................................................................................ 40
V. Recente issues wat de DBI-aftrek betreft........................................................................................ 40
A. De issue ten gevolge van de volgorde van de verrichtingen.......................................................40
B. De issue met betrekking tot het lot van de overgedragen DBI-excedenten in de “korf”.............40
C. De issue in verband met het verbod om DBI af te trekken van een groepsbijdrage....................41
D. De lege ferenda.......................................................................................................................... 41
§2. De bijzondere aftrek voor innovatie-inkomsten (art. 205/1-4 WIB)..................................................41
§3. Het stelsel van de aftrek voor risicokapitaal...................................................................................... 41
I. Algemeen......................................................................................................................................... 41
II. Toepassingsgebied.......................................................................................................................... 42
III. Bedrag risicokapitaal...................................................................................................................... 42
A. Begrip “eigen vermogen”........................................................................................................... 42
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MasterKULstudent. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €15,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 66579 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen