Dit document is een samenvatting van het vak personenbelasting 1, die wordt gegeven door Julie Hofmans en is gekoppeld aan het boek Praktisch Personenbelasting editie 2022.
Alle bovenstaande vakken van de aangifte personenbelasting worden besproken + voorbeelden uit het boek + hier en daar oefenin...
PERSONENBELASTING 1
Inhoudstafel
INLEIDENDE BEGRIPPEN..................................................................................................................................................1
VAK I.............................................................................................................................................................................. 10
VAK II............................................................................................................................................................................. 11
VAK III............................................................................................................................................................................ 20
VAK IX............................................................................................................................................................................ 30
VAK XI............................................................................................................................................................................ 61
VAK IV – deel 1..............................................................................................................................................................68
VAK IV – deel 2..............................................................................................................................................................80
VAK VIII + VI................................................................................................................................................................... 86
VAK X............................................................................................................................................................................. 88
INLEIDENDE BEGRIPPEN
, 1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting (Art. 3 WIB92)
Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° eerste lid a, b, c en d WIB 92):
a. De natuurlijke personen die:
1) woonplaats in B.
2) indien geen woonplaats in B. maar zetel van fortuin in B.
iemand die veel eigendommen heeft in BE en waarvan er geen officieel
adres te vinden valt
b. De B. dipl. ambt. en cons. beroepsambten in het buitenland geaccrediteerd en hun
inwonende gezinsleden
1) Mensen (belgen) die op de belgische ambassade zitten in een ander land:
diplomatieke ambtenaren en gezin
c. De andere leden van B. dipl. zendingen en consulaire posten
d. De andere ambtenaren, vertegenwoordigers van de B. staat, van de gewesten,…
voorwaarden:
1) De B. nationaliteit bezitten
Tijdelijk naar buitenland voor werk, belgische nationaliteit
Enkel nationaliteit van belang!
2) Geen duurzaam verblijf in de verblijfstaat
Rijksinwoners (Art.2, §1, 1° tweede en derde lid WIB 92):
Naar de omstandigheden moet worden beoordeeld of iemand in B. zijn woonplaats of zetel
van fortuin heeft gevestigd obv 2 wettelijke vermoedens
o Inschrijving in het RR behoudens tegenbewijs (weerlegbaar vermoeden)
Domicilieadres = fiscale woonplaats
o Woonplaats voor gehuwden/wet. s. = plaats waar het gezin is gevestigd
(onweerlegbaar vermoeden)
Bv. Man woont in Gent met kinderen, gedomicilieerd in Gent, vrouw gedomicilieerd
in Rijsel, in weekend nr haar gezin in gent
—> vrouw geen Franse Rijksinwoner maar Belgisch, want man en gezin gevestigd in
België terwijl huwelijk en wettelijk samenwonend
DBV = dubbel belastings verdrag —> kijken waar persoon moet getaxeerd worden op
verschillende types van het werk
2. Wereldwijd inkomen (Art. 5 WIB92)
De personenbelasting die een rijksinwoner verschuldigd is, wordt berekend op zijn
wereldwijd inkomen.
Het belastbare inkomen van een rijksinwoner:
o Onroerende inkomsten
o Roerende inkomsten
o Beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
2
, 3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
ALGEMENE REGEL
Art. 359 en 360, WIB 92 + Art. 200 KB/WIB 92
o Belastbaar Tijdperk = jaar waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft
verkregen of behaald ≈ een kalenderjaar
o Aanslagjaar = jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden ≈ jaar dat
volgt op het belastbaar tijdperk
UITZONDERING
Art. 203 KB/WIB 92
Het belastbaar tijdperk = gedeelte van het kalenderjaar
o Bv. bij geboorte of immigratie
Immigratie: Bv spanjaard verhuist naar België vanaf september , dus belast worden
vanaf september tot eind december BT 2022 – aanslagjaar 2023
o Bv. bij emigratie of overlijden én nooit beroepsinkomsten gehad hebben => AJ = BT
Emigratie: iemand verhuist naar buitenland, verhuizen op 30/9/22 , vanaf dan in
Spanje afhandelen
Maar periode ervoor moet in België aangegeven worden -> aanslagjaar speciaal
2022 (zelfde tijdperk als belastbaar tijdperk)
Beperking van de Federale voordelen
o Federale voordelen slechts “prorata temporis” indien BT ≠ volledig kalenderjaar
(immigratie + emigratie)
Iemand die immigreert krijgt niet alle voordelen van aangifte -> pro rata berekening
o Art. 129/1 + 174/1, WIB 92
=> code 1199 in Vak II
Oefening op BT en AJ
Erkan is in 2021 en 2022 Belgisch rijksinwoner.
, 4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag
Gemeenschappelijke aanslag
o 1 gezamenlijke aangifte
(Art. 126, §1, WIB 92)
o Linker- EN rechterkolom
invullen
Links: oudste
Rechts: jongste
Indien 2 vrouwen
Links: man
Rechts: vrouw
Indien gehuwd
o Wie?
Gehuwden
Wettelijk samenwonenden
Voorwaarden
= gehuwden (Art. 2, §1, 2°, WIB 92)
Individuele aanslag
o Alleenstaanden
o Feitelijk samenwonenden
o Afzonderlijke aangifte -Enkel linkerkolom invullen
o Fiscaal gezien worden volgende personen als “alleenstaanden” beschouwd (Art. 126,
§2 + 3, WIB 92):
Jaar van huwelijk/w.s.
Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s.
Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
Jaar van scheiding van tafel en bed
1 van de echtgenoten is een internationaal ambtenaar (beroepsinkomen > 6.700,00
(basisbedrag))
Jaar van ontbinding van het huwelijk/w.s. door overlijden (keuze!)
1 van de 2 komt te overlijden: weduwe of weduwnaar heeft keuze om
gezamenlijk of afzodnerlijk belast te worden
-> indien fiscaal voordeliger -> uitrekenen
Zie ook codes in VAK II. A van de aangifte – VOORBEELDEN
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper laurinecnudde. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,99. Je zit daarna nergens aan vast.
