100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting Vennootschapsbelasting (MKM22a) €9,99
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. UC Leuven-Limburg
  4.  
  5. Bedrijfsmanagement - KMO En Ondernemen
  6.  
  7. Vennootschapsbelasting (MKM22A)

Samenvatting

Samenvatting Vennootschapsbelasting (MKM22a)
 5 keer verkocht

Duidelijke en overzichtelijke samenvatting van de presentaties en mijn notities van het vak vennootschapsbelasting, gegeven door J. Vukobratovic in het derde jaar KMO en ondernemen aan de UCLL in Leuven.

Laatste update van het document: 2 jaar geleden

Voorbeeld 4 van de 50  pagina's

Document informatie

  • 24 december 2022
  • 8 januari 2023
  • 50
  • 2022/2023
  • Samenvatting

Onderwerpen

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (2)

Verkoper

avatar-seller
MK2002

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

VENNOOTSCHAPSBELASTING
LES 1: INLEIDING – KARAKTERISTIEKEN VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING

Wettelijk kader:
• Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 1992
• Globaal: vergelijkbare bepaling als bedrijfswinst Je kan met de fiscus
bij zelfstandigen in PB bepaalde dingen
• Geen afdwingbare akkoorden tussen overeenkomen, maar niets
administratie en BP die indruisen tegen fiscale tegen de fiscale wetgeving.
wetgeving

Belang boekhoudrecht in fiscale zaken:
• Belastbare winst vastgesteld conform boekhoudrecht, tenzij als fiscale wetgeving
uitdrukkelijk afwijkt
• 3 situaties zijn mogelijk (niet te kennen)
• Belang adviezen CBN
• Sinds AJ 2019: techniek overlopende rekeningen ook fiscaal toepassen

❖ Eerst boekhoudkundige winst bepalen en dan pas kijken naar de fiscale wetgeving.
❖ Overlopende rekeningen: wanneer je kosten of opbrengsten hebt die over
verschillende boekjaren lopen, bijvoorbeeld een leasing start vaak op een random
dag in de maand. de maand die dan half december en half januari is moet wel goed
verdeeld worden.

Belang van boekhouding en jaarrekening:
• Gegevensbron = jaarrekening
• Rekening houdend met bepalingen goedgekeurde winstverdeling of
verliesbestemming
• Jaarrekening bijgevoegd bij aangifte tenzij neergelegd bij NBB
• Boekhoudkundige winst meestal ≠ van de fiscale winst
• Jaarrekening is bindend
− Enkel materiële vergissingen kunnen gecorrigeerd worden
− Op beslissingen met keuzevrijheid kan niet teruggekomen worden
• Bewijskrachtige boekhouding = controleerbare boekhouding
• Niet-bewijskrachtige boekhouding: diverse oorzaken (niet te kennen)

❖ Boekhouding en jaarrekening is heel belangrijk. In de jaarrekening vind je alle
boekhoudkundige informatie terug.
❖ Eerst boekhoudkundige winst waar verschillende bewerkingen mee gedaan worden,
zo kom je op de fiscale winst.
❖ Jaarrekening moet kloppen, is bindend.
❖ Materiële vergissingen: bijvoorbeeld een verkeerd bedrag in het boekhoudsysteem
ingeven (een nul teveel bijvoorbeeld). NIET: spijt van bepaalde handelingen waar je
zelf hebt voor gekozen.
❖ Controleerbare boekhouding is wanneer de boekhouding volgens de juiste manier
gedaan wordt, zo kan je bepaalde zaken staven.



1

,Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten:

❖ Bij personenbelasting verschillende soorten inkomsten: roerende inkomsten,
onroerende inkomsten, diverse inkomsten
❖ Bij vennootschapsbelasting enkel beroepsinkomsten.




1) GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP

1.1 FISCALE VOORDELEN VOOR KLEINE VENNOOTSCHAPPEN
• Overzicht: zie later


1.2 DEFINITIE KLEINE VENNOOTSCHAP VOOR BJ GESTART VANAF 1/1/’16
Groottecriteria:
• Jaaromzet, balanstotaal en personeelsbestand
❖ 3 criteria: jaaromzet, balanstotaal, personeelsbestand. Als je daaronder bent, ben je
een kleine vennootschap. Als je 1 van de 3 overschrijdt dan ben je geen kleine
vennootschap. Als je eerst wel een kleine vennootschap bent en het jaar daarna
overschrijd je een van de drie criteria, dan ben je niet meteen geen kleine
vennootschap meer. Dat is pas vanaf 2 opeenvolgende jaren.


Consistentiebeginsel:
• Meer dan één groottecriterium overschreden of niet meer overschreden
• Gedurende twee opeenvolgende boekjaren
• Daarop volgend boekjaar wijziging van groot naar klein of omgekeerd
❖ Voorbeeld overschrijden criteria




❖ Bij jaar 3 nog altijd klein, omdat het nog niet twee jaar na elkaar is. Pas na 2 keer ja is
het opvolgende jaar groot. Dit geldt ook andersom, na 2 jaar nee is het opvolgende
jaar klein.


Startende vennootschap:
• Raming ter goeder trouw van de cijfers bij begin boekjaar

Boekjaar met abnormale duurtijd:
• Omzetdrempel pro rata lengte van het boekjaar
• Op basis van het effectief aantal verstreken maanden

❖ Boekjaar met abnormale duurtijd (vaak bij start of andere gebeurtenis) dan wordt dat
berekend op basis van de werkelijke verstreken maanden




2

,Berekening van aantal werknemers: 2 halftijdse werknemers tellen
• Gemiddeld aantal in voltijdse equivalenten voor 1 voltijdse werknemer.

Berekening omzet (niet te kennen):
• Algemene regel: MAR 700-707 met verrekening van 708
• Afwijkende regel indien meer dan de helft van de opbrengsten voortkomen uit
opbrengsten die niet vallen onder begrip ‘omzet’
• Opmerking: uitzonderlijke resultaten vervangen door niet-recurrente bedrijfs- of
financiële resultaten
• Niet-recurrente resultaten tellen niet mee voor berekening omzet
• Conclusie:
− Som 71-75 > rekening 70 => omzet = som 70-75
− Som 71-75 ≤ rekening 70 => omzet = rekening 70

Balanstotaal:
• Totale boekwaarde activa
• Op balansdatum
• Belang controle verbondenheid met andere vennootschappen

Geconsolideerde berekening:
• Indien verbondenheid: berekening op geconsolideerde basis voor omzet en
balanstotaal
• Personeel: optelsom alle gemiddeld tewerkgestelde personeelsleden per
vennootschap
• Berekeningsmethoden (niet te kennen):
− Consolidatiemethode: optelsom mits eliminatie door intragroepsverrichtingen
voor balanstotaal en omzet
− Geaggregeerde methode: financiële grensbedragen verhoogd met 20%
(doel: vermijden consolidatieoefening indien wettelijk niet verplicht)

Verbonden ondernemingen:
• Controlebevoegdheid
• Consortium
• Opmerking: bij wijziging consolidatiekring geen proratering van de periode
waarin de vennootschap tot de groep behoort
❖ Verbonden ondernemingen hebben een gezamenlijke controle. Bij consortium net
hetzelfde. Dit is om te vermijden dat er veel kleine vennootschappen worden
opgericht om zo van de voordelen te genieten



Afwijking op geconsolideerde berekening:
• Vennootschapsrechtelijk in 3 gevallen geconsolideerde berekening:
− Moedervennootschap
− Deel van een consortium
− Verslaggevingontwijkers




3

, Fiscale doorwerking bovenstaande:
• Alle onderdelen art.15 van toepassing behalve §7
• Geconsolideerde toetsing aan groottecriteria van toepassing voor alle
verbonden vennootschappen


1.3 DEFINITIE VAN MICROVENNOOTSCHAPPEN
• Microcriteria: superkleine vennootschap
• Consistentiebeginsel
• Startende vennootschap
• Boekjaar met abnormale duurtijd
• Berekening aantal werknemers Idem kleine vennootschap
• Omzet: principe en afwijkende regeling
• Fiscale doorwerking bovenstaande

❖ Microvennootschappen: criteria liggen nog lager. Die consistentie regel is net
hetzelfde als bij kleine vennootschappen, maar dan met andere aantallen.



2) WIE IS ONDERWORPEN AAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING?

2.1 TOEPASSINGSVOORWAARDEN
Regelmatig opgerichte vennootschappen
❖ Toepassingsvoorwaarden: de vennootschap moet correct worden opgericht en moet
een rechtspersoon zijn. De fiscale woonplaats moet in België bevinden. Dit zijn vooral
de mensen die veel beslissen over het bedrijf, de raad van bestuur,... waar deze
vergaderingen doorgaan en waar de leiders wonen.
❖


Rechtspersoonlijkheid = afzonderlijke juridische entiteit:
• Belgische vennootschappen: diverse types
• Uitgesloten van rechtspersoonlijkheid: fiscale transparantie
• Buitenlandse vennootschappen: conform wetgeving van het land waar ze
opgericht zijn

❖ Fiscale transparantie: entiteiten waar fiscaal gezien doorgekeken wordt, dus er wordt
doorgekeken naar de personen die erachter zitten. Bv een maatschap.



Fiscale woonplaats in België:
• Maatschappelijke zetel
• Voornaamste inrichting
• Feitenkwestie
• Discussie: ‘postbusvennootschappen’: bewijslast bij fiscale administratie
• Fiscale woonplaats in buitenland: in België gemaakte inkomsten belast onder BNI

Exploitatie van onderneming of winstgevende verrichtingen:
• Op duurzame wijze activiteiten uitvoeren met bedoeling winst te behalen

4

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MK2002. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €9,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 68175 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€9,99  5x  verkocht
  • (0)
In winkelwagen
Toegevoegd