100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na je betaling Lees online óf als PDF Geen vaste maandelijkse kosten
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting 2 Accountancy-fiscaliteit - Vennootschapsbelasting - SV inclusief OEFENINGEN €5,49
In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Arteveldehogeschool (Artevelde)
  4.  
  5. Accountancy - Fiscaliteit
  6.  
  7. Vennootschapsbelasting

Samenvatting

Samenvatting 2 Accountancy-fiscaliteit - Vennootschapsbelasting - SV inclusief OEFENINGEN
 8 keer verkocht

Samenvatting vennootschapsbelasting uit academiejaar 22-23. In de samenvatting staan alle opmerkingen bijgevoegd aan de PWP tijdens de les. alle te kennen hoofdstukken zijn samengevat. Alle oefeningen gemaakt en bekeken staan er in toegevoegd.

Voorbeeld 10 van de 114  pagina's

Document informatie

  • 28 december 2022
  • 114
  • 2022/2023
  • Samenvatting

Onderwerpen

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (12)

Verkoper

avatar-seller
MarilynDV

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud

,Inleiding
1 Directe belasting
Vennootschapsbelasting is een directe belasting

Indirecte belasting Directe belasting
Op een bijzonder gebeuren Op een aanhoudende staat
Drager en schuldenaar zijn (constant inkomen)
niet dezelfde Drager en schuldenaar zijn
Bijv. de btw op een AK van een dezelfde
product Bijv. PB op inkomsten


3 andere belangrijke directe belastingen:

- Personenbelasting
- Rechtspersonenbelasting
- Belasting der niet-inwoners



2 Indienen Vennootschapsbelasting
Met een aangifte  sinds 2014 niet meer mogelijk op papier, enkel nog online
via BIZTAX
(uitzonderingen bestaan voor mensen die geen PC hebben)



3 Fiscale winst versus boekhoudkundige winst
Boekhoudkundig: resultaat na winstverdeling of verlies bestemming
Fiscale: vertrekt vanuit jaarrekening, voert fiscale correcties door (14
bewerkingen)


4 Jaarrekening in bijlage bij aangifte
Is de vennootschap verplicht de jaarrekening neer te leggen?
Ja: ze moet niet verplicht in bijlage
Nee: ze moet verplicht in bijlage



5 Belang bewijskrachtige boekhouding
Boekhouding moet
- Samenhangend geheel zijn
- Wat je boekt moet gestaafd worden door bewijsstukken

, - In overeenstemming zijn met de werkelijkheid




6 Fiscaal kapitaalbegrip
Art. 2 §1 6° WIB92
= EV van de vennootschap in zoverre dat het gevormd wordt door inbrengen
in geld of in natura, andere dan inbreng in nijverheid

Aangepaste definitie fiscaal gestort kapitaal Art. 184 WIB92



H1: grootte van de vennootschap
Belang bepaling grote of kleine vennootschap: kleine vennootschappen




krijgen fiscale gunstmaatregelen Art. 1:24 §1 - §6 WVV
Overzicht in HB op p. 43-44, enkele belangrijke:
- Verhoogde investeringsaftrek in heel wat zaken
- Eerste 100.000 euro wordt aan lager tarief van 20% belast
- Eenmalige investeringsaftrek


1 Kleine vennootschap
Art. 1:24 §1 WVV

Criteria:
Jaaromzet 9.000.000
Balanstotaal 4.500.000
Gem. personeel 50

Meer dan 2 criteria overschreden  grote vennootschap

Consistentiebeginsel = overschrijden of niet meer overschrijden criteria heeft
gevolgen indien dit zich gedurende 2 opeenvolgende boekjaren voordoet Art.
1:24 §2 WVV

Vennootschapsrechtelijke gevolgen:

, - Jaarrekening in VKT-schema
- Geen jaarverslag
- Geen commissaris benoemen



2 Micro vennootschap
Art. 1:25 §1 WVV

Criteria:
Jaaromzet 700.000
Balanstotaal 350.000
Gem. personeel 10


Consistentiebeginsel = overschrijden of niet meer overschrijden criteria heeft
gevolgen indien dit zich gedurende 2 opeenvolgende boekjaren voordoet Art.
1:24 §2 WVV



Vennootschapsrechtelijke gevolgen:

- Jaarrekening in VKT-schema
- Geen jaarverslag
- Geen commissaris benoemen

Vrijstelling doorstorting BV voor startende vennootschappen van 20% (10%
bij klein)




3 Startende vennootschap
Cijfers bij begin van het boekjaar te goeder trouw schatten


BJ < of > 12 maanden  omzetdrempels herleiden =

Omzetdrempel * (aantal maanden in BJ/12) = …




4 Criteria voor de vennootschap berekenen
Aantal werknemers:

Gemiddeld aantal werknemers o.b.v. DIMONA-databank



Omzet:

, Normaal: rekening 70
Let op: indien rek 70 – rek 75 meer dan de helft bestaat uit opbrengsten
uit rek 71 – rek 75
dan nemen we de totale opbrengsten uit rek 70 t.e.m. rek 75.

Voorbeeld 1: Voorbeeld 2:




Balanstotaal:
Vaststelling op afsluitdatum  totale boekwaarde van het actief



5 Berekening op geconsolideerde basis
Art. 1:24 §6 WVV

Een verbonden vennootschap (Art. 1:20 WVV) bekijkt de criteria op
geconsolideerde basis.

Vennootschap waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent

Vennootschap die een controlebevoegdheid over haar uitoefent

Vennootschap waarmee zij een consortium vormt

Andere vennootschappen die onder controle staan van de vennootschappen
hierboven




6 Oefeningen
6.1 P. 56 oefening 1
Jaar # criteria Grootte vennootschap
overschreden
2015 1 Klein
2016 2 Klein
2017 1 Klein
2018 2 Klein
2019 1 Klein
2020 2 Klein
2021 1 Klein
Overschrijven > 1 criteria: gevolgen als dit 2 opeenvolgende jaren gebeurd

,
,H2: Wie is onderworpen aan de
vennootschapsbelastin g
Alle regelmatig opgerichte vennootschappen, inrichtingen of verenigingen die
…


1 Rechtspersoonlijkheid bezitten
Art. 1:5 t.e.m. 1:7 WVV

- Venn krijgt RP bij moment van oprichting: VOF, BV, CV, NV, Comm V,
…
- Burgerlijke vennootschappen opgericht in de vorm van
handelsvennootschap
= intellectuele activiteiten (dokters, advocaten, notarissen, …)
- VZW
- Bepaalde openbare instellingen


Fiscaal uitgesloten van RP:

Art. 29 §1 §2 WIB 92

- Feitelijke verenigingen
- Maatschappen zonder RP
- Landbouwondernemingen
- Verenigingen met mede-eigenaars

 Hierbij worden individuele leden belast = fiscale transparantie



2 In België gevestigd zijn
Fiscale woonplaats  vennootschapsrechtelijke woonplaats
Vennootschapsrechtelijk woonplaats = statutaire zetel

Fiscale woonplaats = voornaamste inrichting/werkelijke zetel van
bestuur/beheer
Art. 2 §1 5° b WIB 92

Problematiek postbusvennootschappen: afhankelijk van de sector waarin een
bedrijf zich bevindt kan het goedkoper zijn in een ander land omdat ze daar
minder belastingen moeten betalen.

,3 Zich bezighouden met exploitatie van een
onderneming/winstgevende verrichtingen
- Exploitatie = nijverheids-, handel-, of landbouwbedrijf dat wordt
uitgebaat op duurzame wijze met als doel om winst te behalen
- Winstgevende verrichtingen = nijverheids-, handels- of
landbouwactiviteiten die winsten opleveren (eventueel zelfs zonder
winstoogmerk gesteld), en door hun herhalend karakter echt een
winstgevende bezigheid zijn


Problematiek VZW: Vaak moeilijk om te beslissen of een VZW RPB of VNB
moet betalen. Voorwaarde 3 bekijken om duidelijkheid te brengen

VZW maakt winst  VEN BEL

VZW maakt geen winst  RPB

Uitzondering: toegelaten verrichtingen (bijv. fuif van de
jeugdbeweging)




4 Niet uitdrukkelijk van VEN BEL uitgesloten
Art. 180 & Art. 220 2° WIB 92

Onvoorwaardelijk uitgesloten RP  ziekenhuizen, Vlaamse
vervoersmaatschappij, …

Voorwaardelijke uitgesloten RP

- VZW & andere RP die geen winstoogmerk nastreven: op voorwaarde
dat ze zich bezighouden in bevoorrechte sectoren (Art. 181 WIB 92)
- VZW met toegelaten verrichtingen Art. 182 WIB 92
- Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
- Beleggen fondsen ingezameld binnen statutaire opdracht

,5 Schematisch denkschema

, H3: Aangifteprocedure in
vennootschapsbelastin g
1 Aanslagjaar (AJ) en boekjaar (BJ)
Art. 200 t.e.m. 202 KB/WIB 92

AJ is afhankelijk van afsluiting boekhouding
Vuistregel:
Afsluitdatum BJ = 31/12/N  AJ = N+1
Art. 200 & 201 KB/WIB 92

Uitzondering: BJ loopt niet altijd gelijk met kalenderjaar

Afsluitdatum BJ = voor 31/12/N  AJ = N
Art. 202 KB/WIB 92




2 De aangifteplicht
Wat heeft fiscus nodig: aangifteformulier & verplichte bijlagen

Aangifteformulier: enkel nog elektronisch (BIZTAX)

Verplichte bijlagen:

- In de aangifte opgenoemde standaardformulieren
- Verslagen aan en besluiten AV
- Jaarrekening (enkel indien neerlegging bij NBB niet verplicht is)
- Documenten van WCO


Aangiftetermijn Art. 310 WIB 92
= termijn waarbinnen aangifte moet worden ingediend

Uiterlijk laatste dag van 7e maand volgend op het afsluiten van het BJ
bijvoorbeeld: BJ sluit af op 31/12/2022  aangiftermijn tot 31/07/2023



3 Geldigheid van de aangifte
Voorwaarden: aangifte moet…

- Tijdig zijn
o Deadline = deadline; te laat = sancties
o Sanctie: Aanslag van Ambtswege (AVA)

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper MarilynDV. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 68175 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€5,49  8x  verkocht
  • (0)
In winkelwagen
Toegevoegd