Op het examen van fiscaliteit ondernemen, gegeven door Henk Damme in rechtspraktijk, zal je moeten weten welke codes van toepassing zijn bij welke belastingen. Je zal dus in staat moeten zijn om een aangifteformulier in te vullen en te begrijpen. In dit samenvattingsdocument staan alle te kennen co...
We gaan de reserve zien als een deel van de winst dat moet belast worden. Om dit te berekenen
moeten we de begintoestand met de eindtoestand vergelijken.
Niet elke reserve zal moeten meegerekend worden voor de belastingen, sommige reserves zijn
vrijgesteld.
BELASTBARE RESERVES
Je hebt 2 soorten:
- Zichtbare reserves
o 1001: belastbare reserves in kapitaal
o 1004: belastbaar gedeelte van de HWMW
▪ Je gaat in schijven afbetalen → hier zet je het belastbaar gedeelte
▪ Het resterende gedeelte voor volgende jaren zet je bij 1103
o 1005: wettelijke reserve
o 1006: onbeschikbare reserve
o 1007: beschikbare reserve
o 1008: overgedragen winst
o 1012: liquidatiereserve
o 1009: belastbare voorzieningen
▪ Sommige voorzieningen zijn vrijgesteld (onder voorwaarden). Deze zet je bij
1102
- Onzichtbare reserves (komt aan het licht bij controles)
o 1020: belastbare waardeverminderingen
o 1021: overdreven afschrijvingen
▪ Wanneer de fiscus vindt dat je te snel hebt afgeschreven zullen ze hun
hypothese vergelijken met de jouwe, het verschil wordt belast en moet je in
deze code zetten. (afschrijvingsexcedenten)
▪ Belangrijk: prorateren!
o 1022: andere onderschattingen
▪ Bv. onderschatting van voorraden of vorderingen
o 1023: overschattingen
▪ Bv. overschatting van een schuld
, Sommige reserves zullen een soort van vrijstelling krijgen omdat ze afgetrokken worden van de
begintoestand van de reserves → Op die manier zal de aangroei minder groot zijn!
= aanpassingen in meer van de begintoestand
- 1051: Meerwaarden op aandelen
o Voorwaarden in Art. 192 WIB
▪ Taxatievereiste
▪ Participatievereiste (≥ 10% of 2,5 miljoen)
▪ Aandelen in volle eigendom
▪ Aandelen minstens één jaar aanhouden
- 1052: terugneming van vroegere in VU opgenomen waardeverminderingen op aandelen
- 1054: vrijstelling gewestelijke premies en kapitaal- en interestsubsidies
o Art. 193bis WIB
- 1056: andere
o Opneming van gestort kapitaal ter aanzuivering van een boekhoudkundig verlies
o Het gedeelte dat op het gestort kapitaal wordt gedaan → aanpassing in meer
(andere)
VRIJGESTELDE WINST
Deze winsten zijn niet belastbaar!
- 1101: Waardeverminderingen op handelsvorderingen
o Voorwaarden in Art. 22 KB/WIB
▪ Verliezen m.b.t. handelsvorderingen
▪ Scherp omschreven, geen algemeen risico
▪ Waarschijnlijke verliezen moeten blijken uit bijzondere omstandigheden
▪ Tijdige boeking van waardevermindering
▪ Opgave 204.3
o Voorwaarde niet voldaan: belastbare waardevermindering (1020)
o Indien vordering DEFINITIEF verloren: verlies moet hier ook staan
o Vrijgestelde waardeverminderingen die niet langer aan de voorwaarden voldoen
moeten teruggenomen worden (art. 23 KB/WIB 92)
- 1102: Voorzieningen voor risico’s en kosten
o voorwaarden (art. 194 WIB 92):
▪ voortvloeien uit verbintenissen of wettelijke of reglementaire verplichtingen
o indien verzekeringsmaatschappij: ook vrijgesteld
- 1103: Uitgedrukte maar niet-verwezenlijkte meerwaarden (= HWMW)
o Zie 1004 voor belastbaar gedeelte
o Onaantastbaarheidsvoorwaarde moet voldaan zijn (Art. 190 WIB)
▪ er is een vrijstelling indien er een boeking is op een afzonderlijke rekening
van het passief
▪ mag niet tot grondslag dienen van de jaarlijkse dotatie aan de wettelijke
reserve of enige beloning of toekenning
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper rechtenstudent011. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,49. Je zit daarna nergens aan vast.
