Samenvatting
Samenvatting Fiscaal Recht
- Vak
- Fiscaal Recht
- Instelling
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Een uitgebreide samenvatting van het vak Fiscaal recht. Heel wat topics zijn aanwezig, van de basisbeginselen tot de fiscale procedures.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 84 pagina's
Voorbeeld 4 van de 84 pagina's
In winkelwagenVerkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
INHOUDSOPGAVEHoofdstuk 1: Basisbeginselen van het fiscaal recht ................................................................................................ 4
1. Betalingen aan de overheid ............................................................................................................................ 4
1.1 Belastingen ................................................................................................................................................ 4
1.2 Retributies ................................................................................................................................................. 4
1.3 Boetes ....................................................................................................................................................... 5
1.4 Parafiscale heffingen ................................................................................................................................. 5
2. Overzicht van het belastingsysteem in België ................................................................................................. 6
2.1 Directe vs indirecte belastingen ................................................................................................................ 6
2.2 Organisatie en structuur van de fod financien .......................................................................................... 6
3. Grondwettelijke beginselen ............................................................................................................................ 7
3.1 Legaliteitsbeginsel (art.170 GW) ............................................................................................................... 7
3.2 Eenjarigheidsbeginsel (Art.171 GW) ......................................................................................................... 9
3.3 Gelijkheidsbeginsel (art.172 GW) .............................................................................................................. 9
3.4 Monopoliebeginsel (art.173 GW) .............................................................................................................. 9
4. Algemene rechtsbeginselen / Omkaderingsbeginselen ................................................................................ 10
4.1 Non-retroactiviteitsbeginsel ................................................................................................................... 10
4.2 Terriorialiteitsbeginsel ............................................................................................................................ 10
4.3 Non bis idem ........................................................................................................................................... 10
4.4 Het fiscaal recht is van openbare orde.................................................................................................... 10
4.5 Fiscaal recht vs gemeen recht ................................................................................................................. 11
4.6 Beginsel van behoorlijk bestuur .............................................................................................................. 11
Hoofdstuk 2 : Personenbelasting .......................................................................................................................... 12
2.0 Inleiding ....................................................................................................................................................... 12
2.1 Algemene principes ..................................................................................................................................... 13
2.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ....................................................................................................... 13
2.1.2 Werking van de personenbelasting...................................................................................................... 13
2.1.3 Inkomstenjaar en aanslagjaar .............................................................................................................. 14
2.1.4 Aangifte indienen ................................................................................................................................. 16
2.1.5 Huwelijk, wettelijk en feitelijk samenwonen ....................................................................................... 17
2.1.6 Inkomsten van minderjarige kinderen ................................................................................................. 17
2.2 Belastingberekening .................................................................................................................................... 18
2.2.1 Schematische voorstelling.................................................................................................................... 18
2.2.2 Progressief en afzonderlijk tarief ......................................................................................................... 19
2.2.3 Soorten fiscale voordelen .................................................................................................................... 20
2.2.4 Schematische voorstelling.................................................................................................................... 21
1
, 2.3 De belastbare inkomsten ............................................................................................................................ 21
2.3.1 De soorten inkomsten .......................................................................................................................... 21
2.3.2 Onroerend inkomen ............................................................................................................................. 21
2.3.3 Roerende inkomsten ............................................................................................................................ 27
2.3.4 Beroepsinkomsten ............................................................................................................................... 29
2.3.5 Diverse inkomsten ................................................................................................................................ 36
2.4 De belastingvrije som .................................................................................................................................. 39
Hoofdstuk 3: Vennootschapsbelasting ................................................................................................................. 44
3.1 Algemene principes ..................................................................................................................................... 44
3.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ....................................................................................................... 44
3.1.2 Werking van de vennootschapsbelasting............................................................................................. 45
3.1.3 Boekjaar en aanslagjaar ....................................................................................................................... 46
3.1.4 Invloed van de boekhouding en het boekhoudrecht ........................................................................... 47
3.1.5 Belang van de grootte van de vennootschap ....................................................................................... 48
3.2 Van boekhoudkundig naar fiscaal resultaat ................................................................................................ 49
3.2.1 Belastbare gereserveerde winst........................................................................................................... 49
3.2.2 De liquidatiereserve ............................................................................................................................. 51
3.2.3 Vrijgestelde gereserveerde winst......................................................................................................... 53
3.2.4 Verworpen uitgaven ............................................................................................................................. 53
3.2.5 Uitgekeerde dividenden ....................................................................................................................... 57
3.3 Van fiscaal naar belastbaar resultaat .......................................................................................................... 58
3.3.1 Eerste bewerking: samenstelling fyscaal resultaat .............................................................................. 59
3.3.2 Tweede bewerking: verdeling volgens oorsprong ............................................................................... 59
3.3.3 Derde bewerking: niet-belastbare bestanddelen ................................................................................ 61
3.3.4 Vierde bewerking: aftrek DBI (en VRI) ................................................................................................. 61
3.3.5 Vijfde bewerking: aftrek octrooi-inkomsten ........................................................................................ 62
3.3.6 Zesde bewerking: aftrek innovatie-inkomsten..................................................................................... 63
3.3.7 Zevende bewerking: Investeringsaftrek ............................................................................................... 63
3.3.8 Achtste bewerking: groepsbijdrage ..................................................................................................... 64
3.3.9 Negende bewerking: aftrek risicokapitaal ........................................................................................... 66
3.3.10 Tiende bewerking: overgedragen DBI-aftrek ..................................................................................... 68
3.3.11 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor innovatie-inkomsten .................................................... 68
3.3.12 Twaalfde bewerking: aftrek vorige verliezen ..................................................................................... 68
3.3.13 Dertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal (onbeperkt overdraagbaar) ............ 69
3.3.14 Veertiende bewerking: overgedragen aftrek voor risicokapitaal (7jaar overdraagbaar)................... 69
3.4 Tarieven in de vennootschapsbelasting ...................................................................................................... 69
Hoofdstuk 5: Fiscale procedure ............................................................................................................................ 71
2
,5.1 Inleiding ....................................................................................................................................................... 71
5.2 De aangifte .................................................................................................................................................. 71
5.2.1 De aangifteplichtingen ......................................................................................................................... 71
5.2.2 De aangiftetermijnen ........................................................................................................................... 72
5.2.3 Regelmatigheid van de aangifte ........................................................................................................... 72
5.3 Onderzoek en controle................................................................................................................................ 73
5.3.1 Diverse vormen van controle ............................................................................................................... 73
5.3.2 Onderzoekstermijnen........................................................................................................................... 75
5.3.3 Sancties ................................................................................................................................................ 75
5.4 De bewijsmiddelen van de administratie .................................................................................................... 76
5.4.1 Bewijsmiddelen: algemeen .................................................................................................................. 76
5.4.2 Bewijs op grond van vermoedens ........................................................................................................ 77
5.5 De communicatiefase .................................................................................................................................. 78
5.5.1 De gewone procedure .......................................................................................................................... 78
5.5.2 Aanslag van ambtswege ....................................................................................................................... 79
5.6 De aanslag ................................................................................................................................................... 80
5.6.1 Het vestigen van de aanslag ................................................................................................................. 80
5.6.2 De aanslagtermijnen ............................................................................................................................ 80
5.7 De betwisting van de aanslag ...................................................................................................................... 81
5.7.1 Het bezwaar ......................................................................................................................................... 81
5.7.2 Ontheffing van ambtswege .................................................................................................................. 81
5.7.3 Bemiddeling ......................................................................................................................................... 82
5.8 De gerechtelijke procedure ......................................................................................................................... 83
5.8.1 Termijn ................................................................................................................................................. 83
5.8.2 Verloop van de gerechtelijke procedure .............................................................................................. 83
5.8.3 Het vonnis en de beroepsmogelijkheden............................................................................................. 83
5.9 Betaling en invordering ............................................................................................................................... 84
3
, HOOFDSTUK 1: BASISBEGINSELEN VAN HET FISCAAL RECHT
1. BETALINGEN AAN DE OVERHEID
Onderscheid:
➢ Belasting: grondwettelijke beginsels van toepassing
➢ Retributie: geen grondwettelijk beginsel
➢ Boete: rechtstak strafrecht (plicht tot medewerking)
➢ Parafiscale heffing: sociale zekerheidsbijdragen
1.1 BELASTINGEN
Geen wettelijke definitie ➔ Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.170 GW)
Definitie opcentiemen: het systeem waarbij de provincie en/of de gemeente een belasting heft bovenop een
andere belasting. Is een percentage op de basisheffing.
De functies van belastingen:
Financiële functie Economische functie Sociale functie
Stabiliteit en beweeglijkheid: een Prijsvorming: hogere prijzen Belastingen zonder ervoor dat de
zekerheid van de inkomsten die er Spaarwezen: pensioensparen inkomens gelijker worden
zijn (begroting) Consumptie: koopkracht dalen verdeeld.
Eenvoudig belastingstelsel: in Investeringen: kapitaal- en ➢ Progressieve schalen:
België heel complex ondernemingsvlucht belastingen dragen naar
Snelle inning: de inkomsten Tewerkstelling: hoge draagkracht
moeten zo snel mogelijk werkloosheid = draagkrachtbeginsel
binnenkomen zodat de overheid
niet moet gaan lenen
(voorafbetaling)
Essentiële kenmerken :
➢ verplichte bijdrage
➢ door belastingplichtige
➢ aan belastingheffende overheid/ gemonopoliseerde overheid
➢ financiering van algemene overheidsuitgaven
➢ erkend als belasting: wanneer de Staat zegt dat het een belasting is dan is dit zo
Gevolgen:
➢ belasting is dikwijls beroepskost, maar aftrekbaarheid is afhankelijk van de soort belasting (federaal,
regionaal, …)
➢ dwingend karakter leidt tot sancties -> verplicht om de belasting te betalen
o administratieve sancties: opgelegd door de administratie
o strafrechtelijke sancties: opgelegd door de rechtbank
Una via : je moet 1 weg kiezen ofwel strafrechtelijk ofwel administratief
1.2 RETRIBUTIES
Geen wettelijke definitie ➔ Ingevoerd door wettelijke bepaling (art.173 GW)
Essentiële kenmerken:
➢ Vergoeding
➢ aan optredende overheid/instelling
4
Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:
Bewezen kwaliteit door reviews
Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!
In een paar klikken geregeld
Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard en je bent klaar. Geen abonnement nodig.
Focus op de essentie
Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper lauraduytschaever. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €20,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 68175 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen