College aantekeningen

Hoorcolleges en werkgroepen week 1 tm 5 master loonheffingen aan de VU

3 keer verkocht

Vak
Loonheffingen

Instelling
Vrije Universiteit Amsterdam (VU)

Boek
Het beginsel van de minste pijn

Alle hoorcolleges inclusief casusvragen en de werkgroep van het vak loonheffingen. Inclusief duidelijke aantekeningen van wat er gezegd en gevraagd is tijdens de lessen en het vragenuurtje. Het vak bestond uit vijf weken. Vier weken hoorcolleges en één week een werkcollege/behandeling van de ove...

[Meer zien]

Voorbeeld 4 van de 50 pagina's

Bekijk voorbeeld

Geupload op 26 maart 2023
Aantal pagina's 50
Geschreven in 2022/2023
Type College aantekeningen
Docent(en) Docent
Bevat Alle colleges

hoorcolleges
werkgroepen
casus
master

Titel boek:Het beginsel van de minste pijn

Auteur(s):Ton Mertens

Uitgave:Onbekend
ISBN:9789493199736
Druk:Onbekend

College aantekeningen
LOONHEFFINGEN: werkgroep 1 t/m 7 opdrachten + aantekeningen uitgebreid en gecontroleerd door LH specialist
Samenvatting
LOONHEFFINGEN: samenvatting (aantekeningen HC + jurisprudentie + Beginsel van minste pijn)
Samenvatting
Samenvatting Het beginsel van de minste pijn - loonheffingen (3354HEF3GY)

Instelling
Vrije Universiteit Amsterdam (VU)
Studie
Fiscaal recht
Vak
Loonheffingen

Volgen

LauraJansenLAW

Lid sinds 1 jaar 57 documenten verkocht

€2,99

In winkelwagen

Op verlanglijstje

100% tevredenheidsgarantie
Direct beschikbaar na je betaling
Lees online óf als PDF
Geen vaste maandelijkse kosten

LOONHEFFINGEN

WEEK 1

§ Wat zijn loonheffingen?
§ Hoe verhoudt de loonbelasting zich tot de inkomstenbelasting?
§ Wat is het subject van heffing?

Wat zijn loonheffingen?
• Loonbelasting
• Premies volksverzekeringen
– AOW > oudedagsvoorziening
– Anw > nabestaandenvoorziening
– Wlz > zorgvoorziening
• Premies werknemersverzekeringen
– WW > werkloosheidsdekking
– WIA > arbeidsongeschiktheidsdekking
– ZW > wel een werknemersverzekering, geen premie ZW
• Bijdrage Zorgverzekeringswet

Gemeenschappelijke kenmerken loonheffingen
• Zelfde maatstaf van heffing, namelijk loon
• Die bij de bron worden geheven, namelijk degene die het loon betaalt (de werkgever)
• Maar ook verschillen op het punt van wie de heffing verschuldigd is

-de werkgever draagt af, maar is niet de belastingplichtige

Het belang van de loonheffingen

-Groot financieel belang

-Loonheffingen breder dan alleen loonbelasting, alles bij elkaar opgeteld gaat om een groot belang

Loonbelasting: drie heffingsvormen
• Voorheffing (op de IB) > werknemer
– De werknemer is de heffing verschuldigd
– De werkgever is inhoudingsplichtig (en moet zorgen dat het worden afgedragen)
-als LB gelijk is aan IB dan spreken we van eindheffing in materiele zin. Dat betekent eigenlijk dat de
ingehouden en afgedragen loonheffing voldoende is voor de IB, het kan verrekent worden en in IB
blijft niks over voor de werknemer. De wet LB is gedetailleerd geregeld om te zorgen dat het op
elkaar aansluit.

,• Eindheffing (in formele zin) > werkgever
– De werkgever is de heffing verschuldigd (is een uitzondering)
– Voorbeeld: werkkostenregeling
• Pseudo-eindheffing > werkgever
– De werkgever is de heffing verschuldigd (komt bovenop de belasting die de werknemer is
verschuldigd, dus dubbele heffing. Wel alleen in uitzonderlijk situaties)
– Voorbeelden: rvu, excessieve vertrekvergoedingen

Premieheffing: inhouden of afdragen
§ Premie volksverzekeringen (AOW, etc.) -> volgt de LB (samen: ‘loonheffing’) (volgt uit de Wfsc)
§ Premies werknemersverzekeringen (WW/WIA)
§ Werkgever is heffing verschuldigd
§ Bijdrage Zvw over loon
§ Werkgever is heffing verschuldigd

-Als er premieplicht bestaat leidt dat niet automatisch tot inhoudingsplicht, dat de werkgever
verplicht is in te houden. Het kan ook direct van de werknemer door de IB geheven worden. Van
inhoudingsplicht is meestal sprake als van de belastingplichtige van een inhoudingsplichtige loon
geniet. Dan zijn de regels van de LB van overeenkomstige toepassing.

Loonheffing = loonbelasting + premies volksverzekeringen

Loonheffingen = loonbelasting + premies volksverzekeringen + premies werknemersverzekeringen +
bijdrage Zvw

(belangrijk voor tentamen, bekijk goed waar naar gevraagd wordt, hou dit uit elkaar)

Schema loonheffingen

De plaats van de loonbelasting

-De wet LB

,-De wet IB: art 3.1 Belastbaar inkomen uit werk en woning, lid 2 onder b, het belastbare loon

Relatie loonbelasting – inkomstenbelasting
• De loonbelasting is een zelfstandige heffing
– Onafhankelijk van IB
– Eigen begrippenkader
– Verhouding met rangorderegeling (Klokkenistenarrest, BNB 1969/246) (het door de
inhoudingsplichtige ingehouden en afgedragen loonbelasting kan worden verrekend met de aanslag
IB)
• Samenhang op de volgende punten:
– Subject (wie): werknemers vs. inwoners
– Object (wat): loon (artikel 3.81 Wet IB)
– Heffingssystematiek (hoe): voorheffing (artikel 9.2-1-a Wet IB)

Relatie LB–IB: subject
§ Verschil
§ LB: werknemers
§ IB: (o.a.) inwoners
§ Voorbeeld verschil
§ Werknemer woont en werkt in Nederland voor werkgever in Duitsland
§ Geen inhoudingsplichtige (Duitse werkgever): geen LB
§ Inwoner (werknemer): wel IB verschuldigd

Relatie LB–IB: loonbegrip
§ Loon LB = uitgangspunt loon IB (art. 3:81 Wet IB)
§ Uitzonderingen (o.a.)
§ Rangorde (art. 2.14 Wet IB)
§ Fooien e.d. (art. 3.81 Wet IB (werkgever wel bekend met fooien))(art 3.6 uitv reg lb (werknemer
niet bekend met fooien))
§ Eindheffingsloon (art. 3.84-1 Wet IB)

Relatie LB-IB: heffingssystematiek
§ LB geldt in principe als voorheffing (artikel 9.2-1-a Wet IB)
§ LB kan worden verrekend met IB mits:
§ Geheven (als het is ingehouden, inhouden is van het brutobedrag afzonderen van een bedrag
met het oogmerk om aangifte als loonbelasting af te dragen. Inhouden gaat vooraf aan het afdragen.
Twee verschillende stappen waar ook tijd tussen zit. Had de werkgever het oogmerk om het af te
dragen? Is niet altijd duidelijk voor de werknemer, hij kan alleen verrekenen als het oogmerk er is.
Maar als werknemer kon menen en mocht menen dat de werkgever aan zijn verplichting zou
voldoen, dus als hij te goeder trouw is, dan mag hij verrekenen met IB. Werknemer moet bewijzen
dat hij tgt is. Begrip inhouden volgt uit jurisprudentie.)
§ Nageheven (niet van belang dat werknemer tgt is)
§ Niet geheven, maar werknemer te goeder trouw

, -LB omdat je je anders rijk rekent, dan geef je het niet van te voren uit. Voor de overheid om het
incassorisico te beperken en alvast lopende uitgaven van de staat te kunnen financieren.

Werknemer, dienstbetrekking en inhoudingsplichtige
Wie zijn loonheffingen verschuldigd?

Systematiek van de (Wet op de) loonbelasting
• Wie is de heffing verschuldigd (subject) > artikel 1 Wet LB
– Werknemer (artikel 2 e.v. Wet LB);
– Inhoudingsplichtige (artikel 6 e.v. Wet LB)
• Waarover wordt geheven (maatstaf/object) > artikel 9 e.v. Wet LB
• Wanneer is de heffing verschuldigd (moment van heffen) > artikel 13a Wet LB
• Hoeveel is verschuldigd (tarief) > artikel 20 e.v. Wet LB
• Hoe wordt geheven (wijze van heffing) > artikel 27 e.v. Wet LB

-(wet werkt chronologisch)

Belastingplicht voor de loonbelasting:
artikel 1 Wet LB
§ Werknemer of inhoudingsplichtige -> voorheffing of eindheffing (eindheffing in formele zin.
Eindheffing in materiele zin is een variant van de voorheffing)
§ Artiesten/beroepssporters buitenlandse gezelschappen
§ Aangewezen personen (zie art. 34 Wet LB jo. 11 UBLB: bijvoorbeeld AOW- en lijfrentegenieters)

Werknemer: artikel 2, lid 1 Wet LB
§ Natuurlijke persoon
§ die tot een inhoudingsplichtige (artikel 6)
§ in dienstbetrekking staat
§ Privaatrechtelijke dienstbetrekking
§ Publiekrechtelijke dienstbetrekking
§ Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 Wet LB)
§ Werknemer woont in buitenland > artikel 2, lid 3 tot en met 5 Wet LB (geheel is lid 3, nagenoeg
geheel 90% of meer is lid 4, gedeeltelijk buiten nl is minder dan 90%)

Werknemer: de privaatrechtelijke dienstbetrekking
Aansluiting bij civielrechtelijke arbeidsovereenkomst (artikel 7:610 BW):
1. De verplichting om persoonlijk arbeid te verrichten
a. Arbeid (aard vd prestatie niet van belang, passief of nalaten kan ook, eis is niet heel hoog)
b. Persoonlijk (artikel 7:659 BW) (werknemer kan zich slechts met toestemming van de werkgever
laten vervangen. In de praktijk vaak de vraag welke invloed de werkgever/opdrachtgever heeft op de
vraag wie de werknemer vervangt. Belastingdienst heeft het standpunt dat alleen een objectieve eis
zoals een rijbewijs dat dan geen sprake is van persoonlijk verrichten van arbeid. Bijstaan, hulp kan,
dan kan het nog steeds persoonlijk.)

Dit zijn jouw voordelen als je samenvattingen koopt bij Stuvia:

Bewezen kwaliteit door reviews

Studenten hebben al meer dan 850.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet jij zeker dat je de beste keuze maakt!

In een paar klikken geregeld

Geen gedoe — betaal gewoon eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard en je bent klaar. Geen abonnement nodig.

Focus op de essentie

Studenten maken samenvattingen voor studenten. Dat betekent: actuele inhoud waar jij écht wat aan hebt. Geen overbodige details!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper LauraJansenLAW. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 69052 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 15 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen

College aantekeningen

Hoorcolleges en werkgroepen week 1 tm 5 master loonheffingen aan de VU

Document informatie

Onderwerpen

Gekoppeld boek

Meer samenvattingen voor studieboek

Geschreven voor

Verkoper

Ontvangen beoordelingen

Voorbeeld van de inhoud